કરવેરા એ કોઈ પણ વ્યવસાયની નાણાકીય કામગીરીનું અભિન્ન પાસું છે. તે નફાકારકતા અને અનુપાલન નક્કી કરવામાં મહત્વપૂર્ણ ભૂમિકા ભજવે છે. જો કે, હિસાબ-પદ્ધતિ ધોરણો અને કરવેરા નિયમો વચ્ચેની ક્રિયાપ્રતિક્રિયા ઘણીવાર વિલંબિત કર તરીકે ઓળખાતી ખ્યાલને પેદા કરે છે. આ લેખમાં, અમે વિલંબિત કર, તેના પ્રકારો, ઉદાહરણો, તેની ગણતરી કેવી રીતે કરવી, કર જવાબદારી સારી છે કે કેમ અને વધુ વિશે વિગતવાર ચર્ચા કરીશું.
વિલંબિત કરનો અર્થ
વિલંબિત કર એ વ્યવહારના સમયની તુલનામાં અલગ સમયગાળામાં ચૂકવવામાં આવેલા અથવા દેવાના કરની હિસાબ-પદ્ધતિસારવાર છે. સામાન્ય રીતે સ્વીકૃત હિસાબ-પદ્ધતિ સિદ્ધાંતો (જીએએપી) મુજબ કંપનીના નાણાકીય નિવેદનો તૈયાર કરતી વખતે તેનો ઉપયોગ થાય છે. આ કામચલાઉ કર તફાવતો અવમૂલ્યન પદ્ધતિઓ, આવક ઓળખ પ્રથા, ઉપાર્જિત ખર્ચ અને અવાસ્તવિક લાભ અથવા નુકસાન જેવા પરિબળોને કારણે થઈ શકે છે.
સરવૈયું પર વિલંબિત કરને સંપત્તિ અથવા જવાબદારી તરીકે ગણવામાં આવે છે.
વિલંબિત કરના પ્રકાર
વિલંબિત કરના બે મુખ્ય પ્રકારો છે:
- વિલંબિત કર જવાબદારીઓ વિલંબિત કર જવાબદારીઓ ઊભી થાય છે જ્યારે નાણાકીય નિવેદનોમાં નોંધાયેલી કરપાત્ર આવક કર હેતુઓ માટે ગણવામાં આવતી કરપાત્ર આવક કરતાં ઓછી હોય છે. આનો અર્થ એ છે કે કંપનીએ ચોક્કસ આવક પર કર ભરવાનું ટાળ્યું છે અને જ્યારે અસ્થાયી તફાવતો ઉલટાવી જાય ત્યારે તે ભવિષ્યમાં તે કર ચૂકવવા માટે જવાબદાર રહેશે.
- વિલંબિત કર અસ્કયામતો વિલંબિત કર અસ્કયામતો ત્યારે ઊભી થાય છે જ્યારે નાણાકીય નિવેદનોમાં નોંધાયેલી કરપાત્ર આવક કર હેતુઓ માટે ગણવામાં આવતી કરપાત્ર આવક કરતાં વધુ હોય છે. આનો અર્થ એ છે કે કંપનીએ જરૂરિયાત કરતાં વધુ કર ચૂકવ્યા છે, અને જ્યારે અસ્થાયી તફાવતો ઉલટાવે ત્યારે તે ભવિષ્યમાં કર લાભો મેળવવા માટે હકદાર છે.
વિલંબિત કરનું ઉદાહરણ
વિલંબિત કરને વધુ સારી રીતે સમજવા માટે ચાલો એક ઉદાહરણ લઈએ. ધારો કે ત્યાં એક નાનો છૂટક વ્યવસાય છે જે રોકડ પ્રાપ્ત થાય ત્યારે આવક અને રોકડ ચૂકવવામાં આવે ત્યારે ખર્ચ રેકોર્ડ કરે છે. જો કે, નાણાકીય અહેવાલ દરમિયાન, તેઓ હિસાબ-પદ્ધતિના ઉપાર્જિત આધારને અનુસરે છે, એટલે કે, જ્યારે તે કમાય છે ત્યારે આવક અને જ્યારે તે ખર્ચ થાય છે ત્યારે ખર્ચને ઓળખે છે.
વર્ષના અંતે છૂટક વ્યાપાર રૂ. ગ્રાહકોને 10,000 પરંતુ માત્ર રૂ. 8,000 રોકડ ચુકવણીમાં. હિસાબ-પદ્ધતિના રોકડ આધાર મુજબ, તેઓ રૂ. 8,000 કરપાત્ર આવક તરીકે. જો કે, હિસાબ-પદ્ધતિના સંચયના આધારે, તેઓ સંપૂર્ણ રૂ. 10,000 આવક તરીકે.
આ કિસ્સામાં, કામચલાઉ તફાવત રૂ. 2,000 કરના હેતુઓ માટે અહેવાલ કરપાત્ર આવક અને નાણાકીય નિવેદનોમાં માન્ય આવક વચ્ચે.
કરપાત્ર આવક આવક કરતા ઓછી હોવાથી, વ્યવસાયે રૂ. પર કર ભરવાનું ટાળ્યું છે. 2,000નો તફાવત. આ રૂ. 2,000 ને વિલંબિત કર જવાબદારી તરીકે ઓળખવામાં આવે છે કારણ કે તે એવા કરને રજૂ કરે છે જે વ્યવસાયે ભવિષ્યમાં ચૂકવવા પડશે જ્યારે કામચલાઉ તફાવત પાછો ફરે છે અને સંપૂર્ણ રૂ. 10,000 કરના હેતુઓ માટે કરપાત્ર આવક તરીકે ઓળખાય છે.
વિલંબિત કર જવાબદારી વ્યવસાયની સરવૈયું પર લાંબા ગાળાની જવાબદારી તરીકે રેકોર્ડ કરવામાં આવે છે જ્યાં સુધી તે ભવિષ્યમાં સ્થાયી ન થાય. તે એક યાદીતરીકે સેવા આપે છે કે વ્યવસાયની આવકની રકમ પર ભાવિ કરની જવાબદારી હશે જે નાણાકીય નિવેદનોમાં ઓળખવામાં આવી હતી પરંતુ હજુ સુધી કરવેરો નથી.
વિલંબિત કરની ગણતરી કેવી રીતે કરવામાં આવે છે?
પ્રથમ, વિલંબિત કર ગણતરી માટે, તમારે નાણાકીય જાણકારી અને કરહિસાબ-પદ્ધતિ વચ્ચેના અસ્થાયી તફાવતોને ઓળખવાની જરૂર છે. અસ્થાયી તફાવતો વિવિધ અવમૂલ્યન પદ્ધતિઓ અથવા આવક ઓળખ પ્રથાઓ જેવા પરિબળોને કારણે ઊભી થઈ શકે છે. એકવાર ઓળખાઈ ગયા પછી, તમે નક્કી કરો છો કે કામચલાઉ તફાવતો કરપાત્ર છે (ભવિષ્યની કર ચૂકવણીમાં પરિણમે છે) અથવા કપાતપાત્ર છે (પરિણામે ભાવિ કરની બચત).
વિલંબિત કર રકમની ગણતરી કરવા માટે, લાગુ પડતા કર દર વડે અસ્થાયી તફાવતનો ગુણાકાર કરો. વપરાયેલ કર દરે કર કાયદા અને દરો પ્રતિબિંબિત કરવા જોઈએ જ્યારે અસ્થાયી તફાવત ઉલટાવી દેવામાં આવે ત્યારે અસરમાં આવશે. પરિણામી આકૃતિ વિલંબિત કર જવાબદારી અથવા સંપત્તિનું પ્રતિનિધિત્વ કરે છે. જ્યારે કરપાત્ર આવક ભવિષ્યમાં વધુ હશે ત્યારે વિલંબિત કર જવાબદારીઓ રેકોર્ડ કરવામાં આવે છે, જ્યારે કરપાત્ર આવક ઓછી હોય ત્યારે વિલંબિત કર મિલકતો ઓળખવામાં આવે છે. આ ગણતરીઓ ચોક્કસ નાણાકીય જાણકારી અને અસ્થાયી તફાવતોના ભાવિ કર પરિણામોને સમજવા માટે જરૂરી છે.
ઉદાહરણો કે જેમાં વિલંબિત કર રેકોર્ડ કરવામાં આવે છે
- અવમૂલ્યન તફાવતો: જ્યારે કોઈ કંપની નાણાકીય અહેવાલ અને કર હેતુઓ માટે વિવિધ અવમૂલ્યન પદ્ધતિઓનો ઉપયોગ કરે છે, ત્યારે અસ્થાયી તફાવતો ઉભા થાય છે. ઉદાહરણ તરીકે, ધારો કે કંપની કરના હેતુઓ માટે પ્રવેગક અવમૂલ્યનનો ઉપયોગ કરે છે અને નાણાકીય અહેવાલ માટે સીધી-રેખા અવમૂલ્યનનો ઉપયોગ કરે છે. તે કિસ્સામાં, કર હેતુઓ માટે દાવો કરાયેલા ઊંચા અવમૂલ્યન ખર્ચ અને નાણાકીય નિવેદનોમાં માન્ય ઓછા ખર્ચ વચ્ચે અસ્થાયી તફાવત હશે. આ તફાવત વિલંબિત કર જવાબદારીમાં પરિણમે છે કારણ કે કંપનીએ આખરે અગાઉના સમયગાળામાં દાવો કરેલ ઉચ્ચ અવમૂલ્યન કપાત પર કર ચૂકવવો પડશે.
- મહેસૂલ ઓળખ સમય: મહેસૂલ ઓળખ સમયમાં તફાવત પણ વિલંબિત કર તરફ દોરી શકે છે. ઉદાહરણ તરીકે, કંપની જ્યારે કમાણી કરવામાં આવે ત્યારે નાણાકીય જાણકારી હેતુઓ માટે આવક ઓળખી શકે છે, પછી ભલેને ચુકવણી પ્રાપ્ત થાય. જો કે, કરના હેતુઓ માટે, જ્યારે રોકડ પ્રાપ્ત થાય ત્યારે આવક ઓળખી શકાય છે. વર્તમાન સમયગાળામાં કરપાત્ર આવક ઓછી હોય ત્યાં આ કામચલાઉ તફાવત સર્જી શકે છે. આખરે, આ વિલંબિત કર જવાબદારીમાં પરિણમે છે કારણ કે જ્યારે રોકડ પ્રાપ્ત થશે ત્યારે ભવિષ્યના સમયગાળામાં કંપની નાણાકીય જાણકારી હેતુઓ માટે માન્ય આવક પર કર ચૂકવશે.
- અવાસ્તવિક લાભ અથવા નુકસાન: અમુક રોકાણો અથવા નાણાકીય સાધનો પર અવાસ્તવિક લાભ અથવા નુકસાન વિલંબિત કરને જન્મ આપી શકે છે. દાખલા તરીકે, જો કોઈ કંપની એવા શેર અથવા ખતપત્રમાં રોકાણ ધરાવે છે જેનું મૂલ્ય વધ્યું છે પરંતુ તેણે તેને વેચ્યું નથી, તો તે તેના નાણાકીય નિવેદનોમાં આ અવાસ્તવિક લાભોને ઓળખી શકે છે. જો કે, આ લાભો હજુ સુધી કરપાત્ર નથી કારણ કે તેને અવાસ્તવિક ગણવામાં આવે છે. પરિણામે, વિલંબિત કર જવાબદારી તે કર માટે નોંધવામાં આવે છે જે જ્યારે લાભો પ્રાપ્ત થાય અને કરપાત્ર આવકમાં સમાવવામાં આવે ત્યારે ચૂકવવાપાત્ર રહેશે.
વિલંબિત કર જવાબદારી સારી કે ખરાબ?
સારી કે ખરાબ તરીકે વિલંબિત કર જવાબદારીનું વર્ગીકરણ ચોક્કસ સંદર્ભ અને પરિપ્રેક્ષ્ય પર આધાર રાખે છે. અહીં ધ્યાનમાં લેવા માટે બે અલગ અલગ મંતવ્યો છે:
નાણાકીય અહેવાલ અનુપાલન
નાણાકીય જાણકારી અનુપાલનના દૃષ્ટિકોણથી, વિલંબિત કર જવાબદારીઓ નાણાકીય જાણકારી અને કરહિસાબ-પદ્ધતિ વચ્ચેના અસ્થાયી તફાવતો માટે હિસાબ-પદ્ધતિનો કુદરતી અને આવશ્યક ભાગ છે. તેઓ ભાવિ કરની જવાબદારીઓનું પ્રતિનિધિત્વ કરે છે જે જ્યારે અસ્થાયી તફાવતો ઉલટાવે ત્યારે પતાવટ કરવામાં આવશે. આ દૃશ્યમાં, વિલંબિત કર જવાબદારીઓ કુદરતી રીતે સારી કે ખરાબ નથી; તેઓ ફક્ત નાણાકીય અહેવાલ હેતુઓ અને કર હેતુઓ માટે આવક અથવા ખર્ચને ઓળખવા વચ્ચેના સમયના તફાવતનું પ્રતિબિંબ છે.
કંપનીઓએ હિસાબ-પદ્ધતિ ધોરણોનું પાલન કરવા અને પારદર્શક નાણાકીય નિવેદનો પ્રદાન કરવા માટે વિલંબિત કર જવાબદારીઓને સચોટપણે ઓળખવી અને જાહેર કરવી જરૂરી છે.
નાણાકીય કામગીરી અને રોકડ પ્રવાહ
જ્યારે તમે નાણાકીય કામગીરી અને રોકડ પ્રવાહની તપાસ કરો છો, ત્યારે વિલંબિત કર જવાબદારીઓ અસર કરી શકે છે. જો કોઈ કંપની પાસે નોંધપાત્ર વિલંબિત કર જવાબદારીઓ હોય, તો તે સૂચવે છે કે તેણે ચોક્કસ આવક અથવા કપાત પર કર ચૂકવવાનું સ્થગિત કર્યું છે, જેના પરિણામે વર્તમાન સમયગાળામાં કર ચૂકવણી ઓછી થઈ છે. આને ટૂંકા ગાળામાં લાભ ગણી શકાય, કારણ કે તે રોકડ પ્રવાહનો લાભ પૂરો પાડે છે અને ઉચ્ચ અહેવાલ થયેલ ચોખ્ખી આવકમાં યોગદાન આપી શકે છે.
જો કે, એ નોંધવું અગત્યનું છે કે વિલંબિત કર જવાબદારીઓ ભાવિ કર જવાબદારીઓનું પ્રતિનિધિત્વ કરે છે, અને જ્યારે આ જવાબદારીઓ ઉલટાવી દેવામાં આવે છે, ત્યારે કંપનીએ કર ચૂકવવો પડશે, જે રોકડ પ્રવાહને અસર કરી શકે છે અને ભવિષ્યમાં નોંધાયેલી ચોખ્ખી આવકમાં ઘટાડો કરી શકે છે.
વિલંબિત કરના લાભો
- નાણાકીય અહેવાલની સુધારેલી ચોકસાઈ હોઈ શકે છે.
- તે કર આયોજન અને રોકડ પ્રવાહ વ્યવસ્થાપનને વધારે છે.
- તે બહુવિધ સમયગાળામાં કર બોજને સરળ બનાવી શકે છે.
- તે વ્યવસાયિક રોકાણો અને વિસ્તરણને સમર્થન આપે છે.
- તે સંભવિતપણે અસરકારક કર દર ઘટાડી શકે છે.
FAQs
વિલંબિત કર શું છે?
વિલંબિત કરનો અર્થ એ થાય છે કે નાણાકીય હિસાબ-પદ્ધતિ અને કર હિસાબ-પદ્ધતિ વચ્ચેના વર્તમાન અસ્થાયી તફાવતોને કારણે ભવિષ્યમાં ચૂકવવામાં આવશે અથવા બાકી ચૂકવવામાં આવશે.
વિલંબિત કર જવાબદારી અને વિલંબિત કર સંપત્તિ વચ્ચે શું તફાવત છે?
વિલંબિત કર જવાબદારી એ છે જ્યારે કરપાત્ર આવક કર નિવેદનોની તુલનામાં નાણાકીય નિવેદનોમાં ઓછી હોય છે. બીજી બાજુ, વિલંબિત કર અસ્કયામતો તે છે જ્યારે કરપાત્ર આવક કરવેરા નિવેદનોની તુલનામાં નાણાકીય નિવેદનો પર વધુ હોય છે. વિલંબિત કર સંપત્તિને ભાવિ કર લાભ ગણવામાં આવે છે, જ્યારે વિલંબિત કર જવાબદારીને ભાવિ કર જવાબદારી ગણવામાં આવે છે.
નાણાકીય નિવેદનોમાં વિલંબિત કર જવાબદારીઓ કેવી રીતે નોંધવામાં આવે છે?
કંપનીની બેલેન્સ શીટ્સ પર, વિલંબિત કર જવાબદારીઓ લાંબા ગાળાની જવાબદારીઓ તરીકે ઉલ્લેખિત છે. સામાન્ય રીતે, તેઓનો ઉલ્લેખ નાણાકીય નિવેદનની નોંધોમાં તેમની રકમ, સમયગાળો વગેરેની વિગતવાર માહિતી સાથે કરવામાં આવે છે.
