આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 32 વ્યવસાયોને સંપત્તિઓ પર અવમૂલ્યનનો દાવો કરવાની મંજૂરી આપે છે, જે કરપાત્ર આવકને ઘટાડે છે. તેમાં સામાન્ય અને અતિરિક્ત ડેપ્રિશિયેશનનો સમાવેશ થાય છે, આમ ટૅક્સની જવાબદારી ઘટાડે છે.
કરવેરા એક મુશ્કેલ વિષય હોઈ શકે છે, પરંતુ મુખ્ય જોગવાઈઓને સમજવાથી રોકાણકારો અને વ્યવસાયના માલિકોને માહિતગાર નાણાંકીય નિર્ણયો લેવામાં મદદ મળી શકે છે. ભારતીય કર કાયદામાં આવી એક મહત્વપૂર્ણ જોગવાઈ આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 32 છે. આ સેક્શન ડેપ્રિશિયેશન સાથે સંબંધિત છે અને બિઝનેસ કરપાત્ર આવકને ઘટાડવા માટે તેમની સંપત્તિઓ પર કપાતનો ક્લેઇમ કેવી રીતે કરી શકે છે. સરળ શબ્દોમાં તે વ્યવસાયોને સમય જતાં તેમની સંપત્તિના ઘસારાને ધ્યાનમાં લેવાની મંજૂરી આપે છે, જે આખરે તેમના કરવેરાના ભારને ઘટાડવામાં મદદ કરે છે.
જો તમે બિઝનેસના માલિક અથવા રોકાણકાર છો તો કલમ 32 વિશે જાણવાથી તમને કાયદાનું પાલન સુનિશ્ચિત કરતી વખતે ટૅક્સ બચતને ઑપ્ટિમાઇઝ કરવામાં મદદ મળી શકે છે. આ લેખમાં, અમે સેક્શન 32 નો અર્થ ડેપ્રિશિયેશન કેવી રીતે કામ કરે છે અને આ જોગવાઈ બિઝનેસ માટે શા માટે લાભદાયક છે તે વિગતે જણાવીશું.
સેક્શન 32 હેઠળ ડેપ્રિશિયેશનને સમજવું
સેક્શન 32માં ડાઇવિંગ કરતા પહેલાં, ચાલો પ્રથમ સમજીએ કે ડેપ્રિશિયેશનનો અર્થ શું છે. જ્યારે બિઝનેસ મશીનરી, વાહનો અથવા ઇમારતો જેવી સંપત્તિ ખરીદે છે, ત્યારે આ સંપત્તિઓ ઉપયોગ અને ઉંમરને કારણે સમય જતાં મૂલ્ય ગુમાવે છે. ખરીદીના વર્ષમાં સંપત્તિની સંપૂર્ણ કિંમતને બાદ કરવાને બદલે, વ્યવસાયો આ ખર્ચને ઘણા વર્ષોથી ફેલાવી શકે છે. આ પ્રક્રિયાને ડેપ્રિશિયેશન કહેવામાં આવે છે, અને તે ધીમે ધીમે કરપાત્ર આવકને ઘટાડવામાં મદદ કરે છે.
સેક્શન 32 બિઝનેસ તેમની સંપત્તિઓ પર ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કેવી રીતે કરી શકે છે તે વિશે સ્પષ્ટ માર્ગદર્શિકા પ્રદાન કરે છે, જે સુનિશ્ચિત કરે છે કે તેમને તેમના ઉપકરણો અને ઇન્ફ્રાસ્ટ્રક્ચરના કુદરતી ઘસારા માટે ટૅક્સ લાભો મળે છે.
સેક્શન 32 હેઠળ ડેપ્રિશિયેશનના પ્રકારો
સેક્શન 32 હેઠળ, ડેપ્રિશિયેશન ને બે પ્રકારમાં વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે:
- સામાન્યડેપ્રિશિયેશન
દરેક બિઝનેસ કલમ 32(1)(આઈઆઈ) હેઠળ તેની સંપત્તિઓ પર ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. ડેપ્રિશિયેશનના દરો ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ હેઠળ નિર્ધારિત કરવામાં આવે છે, અને તે વિવિધ પ્રકારની સંપત્તિઓ માટે અલગ હોય છે. સંપત્તિના અપેક્ષિત જીવનકાળ અને તે મૂલ્યને કેટલી ઝડપથી ગુમાવે છે તેના આધારે ડેપ્રિશિયેશન દરો નક્કી કરવામાં આવે છે.
ઉદાહરણ તરીકે:
- ઇમારતો: 10% થી 40%
- પ્લાન્ટઅને મશીનરી: 15%
- કમ્પ્યુટર્સ: 40%
- વાહનો: 15%
આ ડેપ્રિશિયેશન દરો બિઝનેસને સંપત્તિના ઉપયોગ માટે જવાબદાર બનાવવામાં અને તે અનુસાર તેમની કરપાત્ર આવકને ઘટાડવામાં મદદ કરે છે.
- અતિરિક્તડેપ્રિશિયેશન
કેટલાક કિસ્સામાં બિઝનેસ સેક્શન 32(1)(આઈઆઈએ) હેઠળ વધારાના ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. આ લાગુ પડે છે જ્યારે:
- એકવ્યવસાય નવી મશીનરી અથવા પ્લાન્ટ (સેકન્ડ-હેન્ડ ઉપકરણો અને કેટલીક પ્રતિબંધિત વસ્તુઓ સિવાય) હસ્તગત કરે છે
- સંપત્તિનોઉપયોગ ઉત્પાદન અથવા ઉત્પાદન વ્યવસાયમાં કરવામાં આવે છે
- 31 માર્ચ2005 પછી સંપત્તિ સ્થાપિત કરવામાં આવી છે
અતિરિક્ત ડેપ્રિશિયેશન દર નવી સંપત્તિના ખર્ચના 20% છે. આ વ્યવસાયોને તેમની કરપાત્ર આવકને વધુ ઘટાડવામાં અને નવી ટેકનોલોજીમાં રોકાણને પ્રોત્સાહિત કરવામાં મદદ કરે છે.
સેક્શન 32 હેઠળ ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કોણ કરી શકે છે?
સેક્શન 32 હેઠળ ડેપ્રિશિયેશન આ માટે ઉપલબ્ધ છે::
આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 32 હેઠળ અવમૂલ્યન એ વ્યવસાયો અને વ્યાવસાયિકો માટે ઉપલબ્ધ મૂલ્યવાન કર લાભ છે જે આવક પેદા કરતી પ્રવૃત્તિઓ માટે સંપત્તિનો ઉપયોગ કરે છે. તે તેમને સમય જતાં સંપત્તિઓના મૂલ્યમાં ધીમે ધીમે ધીમે નુકસાન કાપવાની મંજૂરી આપે છે, જે તેમની કરપાત્ર આવકને ઘટાડે છે. આ સેક્શન હેઠળ ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકે તેવા કરદાતાઓની કેટેગરી નીચે મુજબ છે:
- વ્યવસાય
કોઈપણ કાનૂની માળખામાં કામ કરતા બિઝનેસ કલમ 32 હેઠળ ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકે છે, જો સંપત્તિનો ઉપયોગ બિઝનેસના હેતુઓ માટે કરવામાં આવે છે. આમાં શામેલ છે:
- એકલ માલિકી– વ્યક્તિગત બિઝનેસ માલિકો જે બિઝનેસ કામગીરી માટે મશીનરી, વાહનો અથવા ઑફિસ ઉપકરણો જેવી સંપત્તિઓનો ઉપયોગ કરે છે તેઓ ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકે છે.
- ભાગીદારી પેઢીઓ– વેપાર, વાણિજ્ય અથવા ઉત્પાદનમાં શામેલ ભાગીદારીઓ બિઝનેસ કામગીરીમાં ઉપયોગમાં લેવાતી સંપત્તિઓ પર અવમૂલ્યનનો દાવો કરી શકે છે.
- મર્યાદિત જવાબદારી ભાગીદારી (એલએલપી) – એલએલપી, જે ભાગીદારી અને કંપનીની વિશેષતાઓને જોડે છે, તે વ્યવસાય પ્રવૃત્તિઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતી સંપત્તિ પર અવમૂલ્યનનો દાવો કરવા માટે યોગ્ય છે.
- પ્રાઇવેટ અને પબ્લિક લિમિટેડ કંપનીઓ– રજિસ્ટર્ડ કંપનીઓ, પછી ભલે નાના ઉદ્યોગો અથવા મોટા કોર્પોરેશનો, તેમના બિઝનેસ કામગીરીમાં ઉપયોગમાં લેવાતી મૂર્ત અને અમૂર્ત સંપત્તિઓ પર અવમૂલ્યનનો દાવો કરી શકે છે.
ઉદાહરણ: રૂપિયા 10 લાખ માટે નવી મશીનરી ખરીદતી મેન્યુફેક્ચરિંગ કંપની તેના પર ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકે છે, જે સમય જતાં તેની કરપાત્ર આવકને ઘટાડી શકે છે.
- ડેપ્રિશિયેબલએસેટ્સનોઉપયોગ કરતા પ્રોફેશનલ્સ
સ્વ-રોજગાર ધરાવતા વ્યાવસાયિકો અને ફ્રીલાન્સર, જેઓ તેમની પ્રેક્ટિસ માટે સંપત્તિ ધરાવે છે અને તેનો ઉપયોગ કરે છે, તેઓ સેક્શન 32 હેઠળ ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. આમાં શામેલ છે:
- ડૉક્ટરો– મેડિકલ પ્રેક્ટિશનર કે જેઓ તેમના ક્લિનિક અથવા હૉસ્પિટલમાં ઉપયોગમાં લેવાતા નિદાન ઉપકરણો, સર્જિકલ સાધનો અથવા મેડિકલ ડિવાઇસ ધરાવે છે.
- ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ (સીએ) અને કંપની સેક્રેટરી (સીએસએસ) – પ્રોફેશનલ્સ કે જેઓ તેમની કન્સલ્ટિંગ કંપનીઓમાં કમ્પ્યુટર્સ, ઑફિસ ફર્નિચર અને અન્ય બિઝનેસ અસ્કયામતોનો ઉપયોગ કરે છે.
- વકીલો અને વકીલો– કાનૂની વ્યાવસાયિકો કે જેઓ તેમના વ્યવસાય માટે જરૂરી ઑફિસ પરિસર, કાયદાની પુસ્તકો અથવા ટેકનોલોજી સાધનો ધરાવે છે.
- આર્કિટેક્ટ્સ અને એન્જિનિયર્સ– આ પ્રોફેશનલ્સ ડિઝાઇન સૉફ્ટવેર, હાઇ-એન્ડ કમ્પ્યુટર્સ અને ટેકનિકલ ટૂલ્સમાં રોકાણ કરે છે, જે ડેપ્રિશિયેશન કપાત માટે યોગ્ય છે.
ઉદાહરણ: તેમના ક્લિનિક માટે ડેન્ટલ ચેર અને એક્સ-રે મશીનો ખરીદતા ડેન્ટિસ્ટ આ સંપત્તિઓ પર ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકે છે, જે તેમની કરપાત્ર આવકને ઘટાડી શકે છે.
એ નોંધવું મહત્વપૂર્ણ છે કે વ્યક્તિગત ઉપયોગ માટે સંપત્તિ ખરીદનાર વ્યક્તિઓ સેક્શન 32 હેઠળ ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકતા નથી. આવક પેદા કરવા માટે સંપત્તિનો ઉપયોગ કરવો આવશ્યક છે.
ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરવાની શરતો
સેક્શન 32 હેઠળ ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરવા માટે, બિઝનેસે નીચેની શરતો પૂર્ણ કરવી આવશ્યક છે:
- સંપત્તિબિઝનેસની માલિકીની હોવી જોઈએ.
- સંપત્તિનો ઉપયોગ નાણાંકીય વર્ષદરમિયાન બિઝનેસના હેતુઓ માટે કરવો આવશ્યક છે.
- ડેપ્રિશિયેશનનીગણતરી લિખિત મૂલ્ય પદ્ધતિના આધારે કરવામાં આવે છે, સિવાય કે કંપની અમુક કિસ્સાઓમાં સીધી લાઇન પદ્ધતિ પસંદ કરે.
- ડેપ્રિશિયેશનનોદર વર્ષે ક્લેઇમ કરવો આવશ્યક છે; જો કોઈ નાણાંકીય વર્ષમાં ચૂકી જાય તો તેને આગળ લઈ જઈ શકાતું નથી.
બિઝનેસ માટે સેક્શન 32 ના લાભો
- ટૅક્સની જવાબદારી ઘટાડે છે: કરપાત્ર આવકમાંથી ડેપ્રિશિયેશનને બાદ કરીને, બિઝનેસ તેમની ટૅક્સ ચુકવણીને ઘટાડી શકે છે.
- સંપત્તિમાં રોકાણને પ્રોત્સાહિત કરે છે: વધારાના અવમૂલ્યન લાભોને કારણે નવા મશીનરી અને સાધનોમાં રોકાણ કરવા માટે વ્યવસાયોને પ્રોત્સાહિત કરવામાં આવે છે.
- આર્થિક વિકાસને ટેકો આપે છે: નવી સંપત્તિ ખરીદવા માટે પ્રોત્સાહનોથી ઉચ્ચ ઉત્પાદન અને રોજગાર સર્જન થાય છે.
- આંતરરાષ્ટ્રીય ટૅક્સ ધોરણો સાથે સંરેખિત: ડેપ્રિશિયેશન એ વૈશ્વિક સ્તરે ઉપયોગમાં લેવાતી એક સામાન્ય ટૅક્સ-બચત પદ્ધતિ છે, જે સુનિશ્ચિત કરે છે કે ભારતની ટૅક્સ સિસ્ટમ સ્પર્ધાત્મક રહે.
તાજેતરના અપડેટ્સ અને સુધારા
તાજેતરના વર્ષોમાં સરકારે આર્થિક વિકાસને પ્રોત્સાહન આપવા માટે સેક્શન 32 માં ફેરફારો રજૂ કર્યા છે. કેટલાક મુખ્ય અપડેટમાં શામેલ છે:
- ચોક્કસસંપત્તિ માટે ડેપ્રિશિયેશન દરોમાં ઘટાડો
- કેટલાકક્ષેત્રો માટે અતિરિક્ત ડેપ્રિશિયેશનનું અસ્થાયી સસ્પેન્શન
- નાનાવ્યવસાયોને સંપત્તિમાં રોકાણ કરવા માટે પ્રોત્સાહિત કરવા માટે એમએસએમઈ માટે લાભોનું વિસ્તરણ
તમારા વ્યવસાયને લાગુ પડતા તાજેતરના ફેરફારોને સમજવા માટે લેટેસ્ટ ઇન્કમ ટૅક્સ નિયમો તપાસવાની અથવા ટૅક્સ નિષ્ણાતની સલાહ લેવાની સલાહ આપવામાં આવે છે.
સંક્ષિપ્તમાં માહિતી
ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 32 ને સમજવું તેમના ટૅક્સ બચતને ઑપ્ટિમાઇઝ કરવા માંગતા વ્યવસાયો માટે આવશ્યક છે. પાત્ર સંપત્તિઓ પર ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરીને, બિઝનેસ તેમની કરપાત્ર આવકને ઘટાડી શકે છે અને તેમની બચતને વૃદ્ધિમાં ફરીથી રોકાણ કરી શકે છે. તમે નાના બિઝનેસના માલિક હોવ કે મોટા કોર્પોરેશન, સેક્શન 32 નો અસરકારક ઉપયોગ કરીને તમારા ફાઇનાન્શિયલ પ્લાનિંગમાં નોંધપાત્ર તફાવત લઈ શકો છો.
લેટેસ્ટ અપડેટ અને નિષ્ણાતની સલાહ માટે, ટૅક્સ પ્રોફેશનલની સલાહ હંમેશા એક સારો વિચાર છે. આ સુનિશ્ચિત કરે છે કે સેક્શન 32 હેઠળ ઉપલબ્ધ કપાતને મહત્તમ કરતી વખતે તમારો બિઝનેસ ટૅક્સ કાયદાઓનું પાલન કરે છે.
FAQs
શું તમામ સંપત્તિઓ પર ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકાય છે?
ના, ડેપ્રિશિયેશનનો દાવો ફક્ત વ્યવસાયના હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતી મૂર્ત સંપત્તિઓ (જેમ કે મશીનરી, ઇમારતો અને વાહનો) અને કેટલીક અમૂર્ત સંપત્તિઓ (જેમ કે પેટન્ટ અને ટ્રેડમાર્ક્સ) પર કરી શકાય છે.
શું પગારદાર વ્યક્તિ સેક્શન 32 હેઠળ ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકે છે?
ના, આવક પેદા કરતી પ્રવૃત્તિઓ માટે સંપત્તિનો ઉપયોગ કરતા માત્ર વ્યવસાયો અને વ્યાવસાયિકો જ ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકે છે.
જો એક વર્ષમાં ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરવામાં ન આવે તો શું થશે?
ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ દર વર્ષે કરવો આવશ્યક છે. જો ચૂકી ગયા હોય, તો તેને આગળ લઈ જઈ શકાતું નથી અથવા ભવિષ્યના વર્ષોમાં ઍડજસ્ટ કરી શકાતું નથી.
સામાન્ય અને અતિરિક્ત ડેપ્રિશિયેશન વચ્ચે શું તફાવત છે?
નિર્ધારિત દરોના આધારે તમામ બિઝનેસ માટે સામાન્ય ડેપ્રિશિયેશન ઉપલબ્ધ છે. વધારાનું ડેપ્રિશિયેશન ફક્ત ઉત્પાદનમાં ઉપયોગમાં લેવાતી નવી મશીનરીને આપવામાં આવે છે, જેમાં 20%ની વધારાની કપાત છે.
