ট্যাক্সেশন হচ্ছে যে কোনো ব্যবসার আর্থিক ক্রিয়াকলাপের একটি অবিচ্ছেদ্য দিক। এটি লাভজনকতা এবং সম্মতি নির্ধারণে একটি গুরুত্বপূর্ণ ভূমিকা পালন করে। যাইহোক, অ্যাকাউন্টিং স্ট্যান্ডার্ড এবং ট্যাক্স রেগুলেশন এর মধ্যে মিথস্ক্রিয়া প্রায়ই বিলম্বিত ট্যাক্স নামে পরিচিত একটি ধারণার জন্ম দেয়। এই নিবন্ধে, আমরা বিলম্বিত ট্যাক্স, এর ধরন, উদাহরণ, কীভাবে এটি গণনা করতে হয়, ট্যাক্স দায় ভালো কিনা এবং আরও অনেক কিছু নিয়ে বিস্তারিত আলোচনা করবো।
বিলম্বিত কর এর অর্থ
বিলম্বিত কর হচ্ছে লেনদেনের সময়ের তুলনায় একটি ভিন্ন সময়ের মধ্যে প্রদত্ত বা বকেয়া ট্যাক্স এর একটি অ্যাকাউন্টিং ট্রিটমেন্ট। জেনারেলি একসেপ্টেড অ্যাকাউন্টিং প্রিন্সিপ্যাল (জিএএপি) অনুযায়ী কোম্পানির আর্থিক বিবৃতি প্রস্তুত করার সময় এটি ব্যবহার করা হয়। এই অস্থায়ী করের পার্থক্যগুলি যেমন অবচয় পদ্ধতি, রাজস্ব স্বীকৃতি অনুশীলন, উপার্জিত ব্যয় এবং অবাস্তব লাভ বা ক্ষতির মতো কারণ গুলির জন্য ঘটতে পারে।
ব্যালেন্স শীটে বিলম্বিত কর সম্পদ বা দায় হিসাবে বিবেচিত হয়।
বিলম্বিত কর এর ধরন
দুটি প্রধান ধরনের বিলম্বিত কর আছে:
- বিলম্বিত কর দায়বদ্ধতা বিলম্বিত কর দায়বদ্ধতা দেখা দেয় যখন আর্থিক বিবৃতি তে রিপোর্ট করা করযোগ্য আয় ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে গণনা করা করযোগ্য আয়ের চেয়ে কম হয়। এর মানে হচ্ছে যে একটি কোম্পানি নির্দিষ্ট আয়ের উপর কর ট্যাক্স দেওয়া পিছিয়ে দিয়েছে, এবং অস্থায়ী পার্থক্য গুলি বিপরীত হলে ভবিষ্যতে সেই ট্যাক্স পরিশোধ করতে দায়বদ্ধ হবে৷
- বিলম্বিত কর সম্পদ বিলম্বিত কর সম্পদের উদ্ভব হয় যখন আর্থিক বিবৃতিতে রিপোর্ট করা করযোগ্য আয় ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে গণনা করা করযোগ্য আয়ের চেয়ে বেশি হয়। এর মানে হচ্ছে যে একটি কোম্পানি প্রয়োজনের চেয়ে বেশি ট্যাক্স প্রদান করেছে এবং অস্থায়ী পার্থক্য বিপরীত হলে ভবিষ্যতে ট্যাক্স সুবিধা পাওয়ার অধিকারী।
বিলম্বিত কর এর উদাহরণ
বিলম্বিত কর আরও ভালভাবে বোঝার জন্য একটি উদাহরণ নেওয়া যাক। অনুমান করুন একটি ছোট খুচরা ব্যবসা রয়েছে যা নগদ প্রাপ্তির সময় রাজস্ব এবং নগদ অর্থ প্রদানের সময় ব্যয় রেকর্ড করে। যাইহোক, আর্থিক প্রতিবেদনের সময়, তারা অ্যাকাউন্টিংয়ের আহরিত ভিত্তি অনুসরণ করে, অর্থাত্, যখন আয় হয় তখন রাজস্ব এবং যখন ব্যয় হয় তখন ব্যয়কে স্বীকৃতি দেয়।
বছর শেষে খুচরা ব্যবসায় 10,000 টাকার সেবা প্রদান করেছে গ্রাহকদের কাছে 10,000 কিন্তু মাত্র 8,000 টাকার নগদ অর্থ প্রদান। অ্যাকাউন্টিং এর নগদ ভিত্তিতে, তারা রিপোর্ট করবে করযোগ্য আয় হিসাবে 8,000 টাকা। যাইহোক, অ্যাকাউন্টিং এর উপাত্তের অধীনে, তারা সম্পূর্ণ 10,000 টাকা রাজস্ব হিসাবে চিনবে।
এক্ষেত্রে সাময়িক ব্যবধান রয়েছে 2,000 টাকা। করের উদ্দেশ্যে রিপোর্ট করা করযোগ্য আয় এবং আর্থিক বিবৃতিতে স্বীকৃত রাজস্বের মধ্যে।
যেহেতু করযোগ্য আয় রাজস্বের চেয়ে কম, তাই ব্যবসাটি 2,000 টাকা পার্থক্য এর উপর কর প্রদান পিছিয়ে দিয়েছে৷ এই 2,000 টাকা একটি বিলম্বিত কর দায় হিসাবে স্বীকৃত কারণ এটি সেই কর গুলিকে প্রতিনিধিত্ব করে যা ব্যবসায়কে ভবিষ্যতে দিতে হবে যখন সাময়িক পার্থক্য বিপরীত হয়ে যায় এবং করের উদ্দেশ্যে সম্পূর্ণ 10,000 টাকা করযোগ্য আয় হিসাবে স্বীকৃত।
বিলম্বিত কর দায় ভবিষ্যতে নিষ্পত্তি না হওয়া পর্যন্ত ব্যবসার ব্যালেন্স শীটে দীর্ঘমেয়াদী দায় হিসাবে রেকর্ড করা হয়। এটি একটি অনুস্মারক হিসাবে কাজ করে যে ব্যবসার রাজস্বের পরিমাণের উপর ভবিষ্যতের ট্যাক্স বাধ্যবাধকতা থাকবে যা আর্থিক বিবৃতিতে স্বীকৃত ছিল কিন্তু এখনও ট্যাক্স দেওয়া হয়নি।
বিলম্বিত কর কিভাবে গণনা করা হয় ?
প্রথমত, বিলম্বিত কর গণনার জন্য, আপনাকে আর্থিক প্রতিবেদন এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং এর মধ্যে অস্থায়ী পার্থক্য চিহ্নিত করতে হবে। অস্থায়ী পার্থক্য বিভিন্ন অবচয় পদ্ধতি বা রাজস্ব স্বীকৃতি অনুশীলনের মত কারণ থেকে উদ্ভূত হতে পারে। একবার শনাক্ত হলে, আপনি নির্ধারণ করেন যে অস্থায়ী পার্থক্য গুলি করযোগ্য (যার ফলে ভবিষ্যতে ট্যাক্স প্রদান করতে হয়) বা কর্তনযোগ্য (যার ফলে ভবিষ্যতের ট্যাক্স সঞ্চয় হয়)।
বিলম্বিত কর এর পরিমাণ গণনা করতে, প্রযোজ্য করের হার দ্বারা অস্থায়ী পার্থক্যকে গুণ করুন। অস্থায়ী পার্থক্য বিপরীত হলে ট্যাক্স রেট ব্যবহার করা ট্যাক্স আইন এবং হার কার্যকর হবে বলে প্রতিফলিত করা উচিত। ফলস্বরূপ চিত্রটি বিলম্বিত কর দায় বা সম্পদের প্রতিনিধিত্ব করে। বিলম্বিত কর দায় রেকর্ড করা হয় যখন ভবিষ্যতে করযোগ্য আয় বেশি হবে, করযোগ্য আয় কম হলে বিলম্বিত কর সম্পদ স্বীকৃত হয়। সঠিক আর্থিক প্রতিবেদন এবং অস্থায়ী পার্থক্যের ভবিষ্যতের ট্যাক্স পরিণতি বোঝার জন্য এই গণনা গুলি অপরিহার্য।
বিলম্বিত কর রেকর্ড করা হয় যেসব দৃষ্টান্তে
- অবচয় পার্থক্য :যখন একটি কোম্পানি আর্থিক প্রতিবেদন এবং করের উদ্দেশ্যে বিভিন্ন অবচয় পদ্ধতি ব্যবহার করে, তখন সাময়িক পার্থক্য দেখা দেয়। উদাহরণস্বরূপ, ধরুন একটি কোম্পানি করের উদ্দেশ্যে ত্বরিত অবচয় এবং আর্থিক প্রতিবেদনের জন্য সরল-লাইন অবচয় ব্যবহার করে। সেক্ষেত্রে, করের উদ্দেশ্যে দাবি করা উচ্চ অবচয় ব্যয় এবং আর্থিক বিবৃতিতে স্বীকৃত কম ব্যয়ের মধ্যে একটি অস্থায়ী পার্থক্য থাকবে। এই পার্থক্যের ফলে কর দায় বিলম্বিত হয় কারণ কোম্পানিকে শেষ পর্যন্ত পূর্ববর্তী মেয়াদে দাবি করা উচ্চ অবচয় কর্তন এর উপর কর দিতে হয়।
- রাজস্ব স্বীকৃতির সময় : রাজস্ব স্বীকৃতির সময়ের পার্থক্যও বিলম্বিত কর হতে পারে। উদাহরণস্বরূপ, একটি কোম্পানি আর্থিক প্রতিবেদনের উদ্দেশ্যে রাজস্ব সনাক্ত করতে পারে যখন এটি উপার্জন করা হয়, এমনকি যদি পরে অর্থ প্রদান করা হয়। যাইহোক, ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে, নগদ প্রাপ্ত হলে রাজস্ব স্বীকৃত হতে পারে। এটি একটি অস্থায়ী পার্থক্য তৈরি করতে পারে যেখানে করযোগ্য আয় বর্তমান সময়ের মধ্যে কম। পরিশেষে, এর ফলে একটি বিলম্বিত কর দায় হয় কারণ নগদ প্রাপ্তির সময় কোম্পানি ভবিষ্যতের সময়কালে আর্থিক প্রতিবেদনের উদ্দেশ্যে স্বীকৃত রাজস্বের উপর কর প্রদান করে থাকে।
- অবাস্তব লাভ বা ক্ষতি : কিছু বিনিয়োগ বা আর্থিক উপকরণে অবাস্তব লাভ বা ক্ষতি বিলম্বিত কর এর জন্ম দিতে পারে। উদাহরণস্বরূপ, যদি একটি কোম্পানির স্টক বা বন্ডে বিনিয়োগ থাকে যার মূল্য বৃদ্ধি পেয়েছে কিন্তু সেগুলি বিক্রি করেনি, তাহলে এটি তার আর্থিক বিবৃতিতে এই অবাস্তব লাভকে চিনতে পারে। যাইহোক, এই লাভগুলি এখনও করযোগ্য নয় কারণ সেগুলি অবাস্তব বলে বিবেচিত হয়৷ ফলস্বরূপ, একটি বিলম্বিত কর দায় রেকর্ড করা হয় যে করের জন্য প্রদেয় হবে যখন লাভগুলি উপলব্ধি করা যাবে এবং করযোগ্য আয়ের অন্তর্ভুক্ত হবে।
বিলম্বিত কর দায়বদ্ধতা কি ভালো না খারাপ ?
বিলম্বিত কর দায়বদ্ধতা এর শ্রেণীবিভাগ ভালো বা খারাপ হিসাবে নির্দিষ্ট প্রেক্ষাপট এবং দৃষ্টিভঙ্গির উপর নির্ভর করে। এখানে বিবেচনা করার জন্য দুটি ভিন্ন দৃষ্টিভঙ্গি রয়েছে:
আর্থিক প্রতিবেদন সম্মতি
আর্থিক প্রতিবেদন সম্মতির দৃষ্টিকোণ থেকে, বিলম্বিত কর দায়বদ্ধতা আর্থিক প্রতিবেদন এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং এর মধ্যে অস্থায়ী পার্থক্যের জন্য অ্যাকাউন্টিং এর একটি স্বাভাবিক এবং অপরিহার্য অংশ। যা ভবিষ্যতের কর বাধ্যবাধকতার প্রতিনিধিত্ব করে যা অস্থায়ী পার্থক্য গুলি বিপরীত হলে নিষ্পত্তি করা হয়ে থাকে। এই পরিস্থিতিতে, বিলম্বিত কর দায়বদ্ধতা স্বাভাবিকভাবেই ভাল বা খারাপ নয়; এগুলি কেবল আর্থিক প্রতিবেদনের উদ্দেশ্যে এবং করের উদ্দেশ্যে আয় বা ব্যয়ের স্বীকৃতির মধ্যে সময়ের পার্থক্যের প্রতিফলন।
অ্যাকাউন্টিং মান মেনে চলতে এবং স্বচ্ছ আর্থিক বিবৃতি প্রদান করার জন্য কোম্পানি গুলিকে বিলম্বিত কর দায়বদ্ধতা সঠিকভাবে চিনতে এবং প্রকাশ করতে হবে।
আর্থিক কর্মক্ষমতা এবং ক্যাশ ফ্লো
আপনি যখন আর্থিক কর্মক্ষমতা এবং ক্যাশ ফ্লো এর দিকে তাকান, তখন বিলম্বিত কর দায়বদ্ধতা প্রভাব ফেলতে পারে। যদি একটি কোম্পানির উল্লেখযোগ্য বিলম্বিত ট্যাক্স দায়বদ্ধতা থাকে, তবে এটি পরামর্শ দিয়ে থাকে যে তারা নির্দিষ্ট আয় বা কর্তনের উপর কর প্রদান পিছিয়ে দিয়েছে, যার ফলে বর্তমান সময়ের মধ্যে কর প্রদান কম হয়েছে। এটিকে স্বল্পমেয়াদে একটি সুবিধা হিসাবে বিবেচনা করা যেতে পারে, কারণ এটি একটি ক্যাশ ফ্লো এর সুবিধা প্রদান করে এবং উচ্চতর রিপোর্ট করা মোট আয়ে অবদান রাখতে পারে।
যাইহোক, এটা মনে রাখা গুরুত্বপূর্ণ যে বিলম্বিত কর দায়বদ্ধতা ভবিষ্যতের ট্যাক্স বাধ্যবাধকতা গুলিকে প্রতিনিধিত্ব করে এবং যখন এই কর দায়বদ্ধতা বিপরীত হয়, তখন কোম্পানিকে কর দিতে হবে, যা ক্যাশ ফ্লো কে প্রভাবিত করতে পারে এবং ভবিষ্যতে রিপোর্ট করা মোট আয় হ্রাস করতে পারে।
বিলম্বিত কর এর সুবিধা গুলি
- আর্থিক প্রতিবেদনের উন্নত নির্ভুলতা থাকতে পারে।
- এটি ট্যাক্স পরিকল্পনা এবং ক্যাশ ফ্লো ম্যানেজমেন্ট কে উন্নত করে।
- এটি একাধিক মেয়াদে করের বোঝাকে সহজ করতে পারে।
- এটি ব্যবসায়িক বিনিয়োগ এবং সম্প্রসারণ সমর্থন করে।
- এটি সম্ভাব্যভাবে কার্যকর ট্যাক্স এর হার কমাতে পারে।
আরও জানুন “আয় কর এর চূড়ান্ত গাইড”
FAQs
বিলম্বিত কর কি?
বিলম্বিত কর এর অর্থ আর্থিক অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং এর মধ্যে বর্তমান অস্থায়ী পার্থক্যের কারণে ভবিষ্যতে যে কর প্রদান করতে হবে বা বকেয়া হবে।
বিলম্বিত কর দায়বদ্ধতা এবং বিলম্বিত কর সম্পদ এর মধ্যে পার্থক্য কী?
বিলম্বিত কর দায়বদ্ধতা হচ্ছে যখন ট্যাক্স স্টেটমেন্টের তুলনায় আর্থিক স্টেটমেন্টে করযোগ্য আয় কম হয়। অন্যদিকে, বিলম্বিত কর সম্পদ হচ্ছে যখন করযোগ্য আয় ট্যাক্স স্টেটমেন্টের তুলনায় আর্থিক স্টেটমেন্টে বেশি হয়। বিলম্বিত কর সম্পদ ভবিষ্যতের কর সুবিধা হিসাবে বিবেচিত হয়, যেখানে বিলম্বিত কর দায়বদ্ধতা ভবিষ্যতের কর বাধ্যবাধকতা হিসাবে বিবেচিত হয়।
কিভাবে আর্থিক স্টেটমেন্টে বিলম্বিত কর দায়বদ্ধতা রিপোর্ট করা হয়?
কোম্পানির ব্যালেন্স শীটে, বিলম্বিত ট্যাক্স দায়বদ্ধতা দীর্ঘমেয়াদী দায়বদ্ধতা হিসাবে নির্দিষ্ট করা হয়। সাধারণত, তাদের পরিমাণ, সময়কাল ইত্যাদির বিস্তারিত তথ্য সহ একটি আর্থিক বিবৃতির নোটে উল্লেখ করা হয়।
