ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટમાં ડેપ્રિશિયેશન શું છે?

આ લેખ આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ અવમૂલ્યનને સમજાવે છે, જેમાં દરો, પદ્ધતિઓ અને તેનો દાવો કેવી રીતે કરવો. તે વ્યવસાયો અને વ્યક્તિઓ બંને માટે મુખ્ય કર અવમૂલ્યન પાસાને પણ હાઇલાઇટ કરે છે. 

આવકવેરા અધિનિયમ, 1961ની કલમ 32માં દર્શાવેલ અવમૂલ્યન, નિયમિત ઉપયોગ, ઘસારો અથવા અપ્રચલિતતાને કારણે સમય જતાં સંપત્તિના મૂલ્યમાં ઘટાડોનો સંદર્ભ આપે છે. આ ખ્યાલ કરદાતાને નાણાકીય નિવેદનોમાં તેમની સંપત્તિની કિંમત ઘટાડવા અને કર હેતુઓ માટે કપાતનો દાવો કરવાની મંજૂરી આપે છે. જ્યારે અવમૂલ્યન મુખ્યત્વે એકાઉન્ટિંગ માપ છે, ત્યારે તે કર ગણતરીઓ માટે નોંધપાત્ર અસરો ધરાવે છે, જે વ્યક્તિઓ અને વ્યવસાયોને તેમની કરપાત્ર આવક ઘટાડવા માટે સક્ષમ કરે છે. આવકવેરા કાયદો મૂર્ત અને અમૂર્ત સંપત્તિ બંને પર અવમૂલ્યન દાવાઓને મંજૂરી આપે છે. 

સંપત્તિઓનું બ્લૉક 

અવમૂલ્યનની ગણતરી “અસ્કયામતોના બ્લોક” પર કરવામાં આવે છે, સમાન અવમૂલ્યન દર સાથે સમાન અસ્કયામતોનું જૂથ. આ ગણતરીની પ્રક્રિયાને સરળ બનાવે છે અને વ્યક્તિગત વસ્તુઓને બદલે જૂથો માટે અવમૂલ્યનનો દાવો કરવાની મંજૂરી આપે છે. 

બ્લોકમાં અસ્કયામતોના પ્રકારો 

• મૂર્ત અસ્કયામતોઃ ઇમારતો, મશીનરી અને ફર્નિચર. 

• અમૂર્ત અસ્કયામતોઃ જાણકારી, પેટન્ટ્સ, ટ્રેડમાર્ક્સ અને કૉપિરાઇટ્સ. 

એકવાર જૂથબદ્ધ થયા પછી, આ અસ્કયામતો વ્યક્તિગત ઓળખ ગુમાવે છે, અને લેખિત મૂલ્ય (ડબલ્યુડીવી) પદ્ધતિના આધારે સમગ્ર બ્લોક પર અવમૂલ્યન લાગુ થાય છે. 

ડેપ્રિશિયેશનના દરો 

અવમૂલ્યનના દરો આવકવેરા અધિનિયમ દ્વારા સૂચવવામાં આવે છે અને સંપત્તિના પ્રકાર અને ઉપયોગના આધારે અલગ હોય છે. આ દરોની રૂપરેખા આપતું વ્યાપક ટેબલ નીચે આપેલ છે: 

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ હેઠળ ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરવો 

• માલિકીઃ અવમૂલ્યનનો દાવો કરવા માટે, કરદાતાએ સંપત્તિની માલિકી હોવી જોઈએ, ક્યાં તો સંપૂર્ણ અથવા આંશિક. માલિકી અવમૂલ્યન દાવાઓ માટે પૂર્વજરૂરિયાત તરીકે કાર્ય કરે છે, કારણ કે તે કરદાતાના સંપત્તિથી લાભ મેળવવાનો અધિકાર સ્થાપિત કરે છે. સહ–માલિકીના કિસ્સાઓમાં પણ, કરદાતાઓ તેમની સંપત્તિના શેર પર અવમૂલ્યનનો દાવો કરી શકે છે, કર કપાતમાં નિષ્પક્ષતાની ખાતરી કરી શકે છે. 

• વ્યવસાય અથવા વ્યવસાય માટે ઉપયોગઃ અવમૂલ્યન માટે ક્વોલિફાય કરવા માટે સંપત્તિનો ઉપયોગ વ્યવસાય અથવા વ્યાવસાયિક હેતુઓ માટે કરવો આવશ્યક છે. આ સુનિશ્ચિત કરે છે કે લાભ માત્ર આવક પેદા કરવામાં ફાળો આપતી સંપત્તિઓ માટે જ ઉપલબ્ધ છે. રસપ્રદ રીતે, જો એસેટનો ઉપયોગ માત્ર નાણાકીય વર્ષ ના ભાગ માટે કરવામાં આવે છે, તો પણ તે સમયગાળા માટે ડેપ્રિશિયેશનનો દાવો કરી શકાય છે. 

• વેચાયેલી અસ્કયામતો બાકાતઃ તે જ નાણાકીય વર્ષમાં વેચાયેલી, કાઢી નાખવામાં આવેલી અથવા નષ્ટ થયેલી અસ્કયામતો માટે અવમૂલ્યનનો દાવો કરી શકાતો નથી. આ નિયમ સુનિશ્ચિત કરે છે કે અવમૂલ્યન લાભો વર્ષ દરમિયાન આવક પેદા કરવામાં સક્રિય રીતે યોગદાન આપતી સંપત્તિઓ સાથે જોડાયેલા છે. 

• ચોક્કસ એસેટ પ્રકારોઃ અમુક એસેટ કેટેગરીને અવમૂલ્યન દાવાઓમાંથી બાકાત રાખવામાં આવે છે. ઉદાહરણ તરીકે, જમીન અને સદ્ભાવના પર અવમૂલ્યનનો દાવો કરી શકાતો નથી. જમીન બાકાત રાખવામાં આવે છે કારણ કે તે સામાન્ય રીતે મશીનરી અથવા ઇમારતોથી વિપરીત સમય જતાં મૂલ્યમાં ઘસારો કરતી નથી. તેવી જ રીતે, સદ્ભાવના, જોકે અમૂર્ત સંપત્તિ, ઘસારોનો અનુભવ કરતી નથી અને તેથી આ કર લાભ માટે પાત્ર નથી. 

ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરવા માટેની જરૂરિયાતો શું છે? 

• આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ સદ્ભાવના અને જમીનનું અવમૂલ્યન કરી શકાતું નથી. 

• નાણાકીય વર્ષ 2002-03 થી અવમૂલ્યન ફરજિયાત બન્યું હતું અને તેને કપાત તરીકે મંજૂરી આપવી જોઈએ અથવા ધારેલું હોવું જોઈએ, પછી ભલે તે નફા અને નુકસાન ખાતામાં સ્પષ્ટપણે દાવો ન કરે. કરદાતા અવમૂલ્યનની રકમ લાગુ કર્યા પછી લેખિત મૂલ્ય (ડબલ્યુડીવી) ને આગળ લઈ જઈ શકે છે. 

• જો પ્રિઝમ્પ્ટિવ ટેક્સેશન સ્કીમ પસંદ કરવામાં આવે છે, તો ડેપ્રિશિયેશનને ડીમ્ડ પ્રોફિટનો ભાગ ગણવામાં આવે છે. 

• કંપની અધિનિયમ 1956 હેઠળ અવમૂલ્યન દરો આવકવેરા અધિનિયમમાંના લોકોથી અલગ હોય છે, તેથી આવકવેરા અધિનિયમ દ્વારા સૂચવવામાં આવેલા ફક્ત દરો કર હેતુઓ માટે લાગુ પડે છે, પછી ભલે તે કંપનીના પુસ્તકોમાં નોંધાયેલ હોય. 

• અવમૂલ્યનનો દાવો કરવા માટે, કરદાતાએ સંપૂર્ણપણે અથવા આંશિક રીતે સંપત્તિ હોવી જોઈએ. 

• વ્યવસાય અથવા વ્યવસાયિક હેતુઓ માટે અસ્કયામતોનો ઉપયોગ કરવો આવશ્યક છે. જો વ્યક્તિગત કારણોસર ઉપયોગમાં લેવાય છે, તો અવમૂલ્યનને માત્ર સમયગાળાની સંપત્તિ માટે જ મંજૂરી આપવામાં આવશે વ્યવસાય માટે ઉપયોગમાં લેવાય છે. અધિનિયમની કલમ 38 આવકવેરા અધિકારીને અવમૂલ્યનના પ્રમાણસર શેર નક્કી કરવાની મંજૂરી આપે છે. 

• સહ–માલિકો તેમના સંબંધિત શેરના આધારે, તેમની માલિકીની સંપત્તિના ભાગ પર અવમૂલ્યનનો દાવો કરી શકે છે. 

ડેપ્રિશિયેશન માટે ગણતરીની પદ્ધતિ 

આવકવેરા અધિનિયમ અવમૂલ્યનની ગણતરી માટે બે પ્રાથમિક પદ્ધતિઓ પૂરી પાડે છે, દરેક વિવિધ પ્રકારની સંપત્તિઓને સેવા આપે છે. આ પદ્ધતિઓ સુનિશ્ચિત કરે છે કે કરદાતાઓ તેમની કરપાત્ર આવકને ઘટાડતી વખતે સમય જતાં એસેટ વેલ્યુમાં ઘટાડો કરી શકે છે. અહીં બંને પદ્ધતિઓની વિગતવાર સમજૂતી છે: 

લેખિત મૂલ્ય (ડબલ્યુડીવી) પદ્ધતિ 

લેખિત મૂલ્ય (ડબલ્યુડીવી) પદ્ધતિ ઘસારાની ગણતરી માટે આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ સૌથી સામાન્ય રીતે ઉપયોગમાં લેવાતી પદ્ધતિ છે. આ અભિગમમાં, વર્ષના પ્રારંભમાં એસેટના ઘટાડેલ મૂલ્યનો ઉપયોગ કરીને અવમૂલ્યન નક્કી કરવામાં આવે છે. 

• તે કેવી રીતે કામ કરે છેઃ દર વર્ષે, અવમૂલ્યન એસેટના ઓપનિંગ બેલેન્સ (એટલે કે, વર્ષની શરૂઆતમાં તેના લેખિત મૂલ્ય) પર લાગુ થાય છે. આ અસ્કયામતોના મૂલ્યને ઘટાડે છે, અને આગામી વર્ષ માટે અવમૂલ્યનની ગણતરી આ ઘટાડેલી રકમ પર કરવામાં આવે છે. પ્રક્રિયા ચાલુ રહે છે જ્યાં સુધી સંપત્તિનું મૂલ્ય સંપૂર્ણપણે લખવામાં ન આવે અથવા તે વેચવામાં ન આવે. 

• ઉદાહરણઃ જો મશીનરી એસેટની કિંમત રૂપિયા 100,000 છે અને અવમૂલ્યન દર 10% છે, તો પ્રથમ વર્ષમાં રૂપિયા 10,000 એસેટના મૂલ્યમાંથી કાપવામાં આવશે. બીજા વર્ષમાં, ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી નવા મૂલ્ય, રૂપિયા 90,000, પર કરવામાં આવશે, જેના પરિણામે રૂપિયા 9,000 ની અવમૂલ્યન થશે. આ પદ્ધતિ દર વર્ષે અવમૂલ્યનની ઘટતી રકમ તરફ દોરી જાય છે. 

• અરજીઃ ડબ્લ્યુડીવી પદ્ધતિ આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ મોટાભાગની સંપત્તિઓ પર લાગુ પડે છે, જેમાં ઇમારતો, મશીનરી, વાહનો અને પ્લાન્ટ સાધનોનો સમાવેશ થાય છે. 

સ્ટ્રેટ લાઇન પદ્ધતિ (એસએલએમ) 

સ્ટ્રેટ લાઇન પદ્ધતિ (એસએલએમ) એક વૈકલ્પિક ગણતરી પદ્ધતિ છે જે મુખ્યત્વે અસ્કયામતો માટે ઉપયોગમાં લેવાય છે જે તેમના ઉપયોગી જીવન પર સતત વળતર આપે છે. આ પદ્ધતિ અસ્કયામતના મૂળ ખર્ચની નિશ્ચિત ટકાવારી તરીકે અવમૂલ્યનની ગણતરી કરે છે, તેના ઉપયોગી જીવન દરમિયાન સમાન રીતે વિતરિત કરે છે. 

• તે કેવી રીતે કામ કરે છેઃ ડબ્લ્યુડીવી પદ્ધતિથી વિપરીત, જ્યાં સમય જતાં અવમૂલ્યન ઘટે છે, એસએલએમ ખાતરી કરે છે કે સંપત્તિની મૂળ કિંમતના આધારે દર વર્ષે અવમૂલ્યનની સમાન રકમ કાપવામાં આવે છે. એસેટની કિંમત તેના ઉપયોગી જીવન દ્વારા વહેંચવામાં આવે છે, અને જ અવમૂલ્યનની રકમ દર વર્ષે લાગુ થાય છે જ્યાં સુધી એસેટ સંપૂર્ણપણે અવમૂલ્યન અથવા નિકાલ ન થાય. 

• ઉદાહરણઃ જો કોઈ એસેટની કિંમત રૂપિયા 100,000 છે અને 10 વર્ષનું ઉપયોગી જીવન ધરાવે છે, તો દર વર્ષે ગણતરી કરેલ અવમૂલ્યન રૂપિયા 10,000 (રૂપિયા  100,000 ÷ 10) હશે. આ રકમ સંપત્તિના જીવન દરમિયાન સ્થિર રહે છે, તેના અવશિષ્ટ મૂલ્યને ધ્યાનમાં લીધા વિના. 

• એપ્લિકેશનઃ એસએલએમ પદ્ધતિ મુખ્યત્વે પાવર–જનરેટિંગ એકમો માટે વપરાય છે, જેમ કે જનરેટર્સ અથવા ટર્બાઇન્સ, કારણ કે આ અસ્કયામતો સમય જતાં તેમના મૂલ્યને સતત ગુમાવે છે. તે અસ્કયામતો પર પણ લાગુ પડે છે જ્યાં સેવા સંભવિત તેમના ઉપયોગી જીવન દરમિયાન સુસંગત છે. 

ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કેવી રીતે કરવો? 

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ હેઠળ ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરવામાં ઘણા પગલાં શામેલ છે: 

• અસ્કયામતો વર્ગીકૃત કરોઃ પ્રકાર અને અવમૂલ્યન દરના આધારે અસ્કયામતોને બ્લોક્સમાં અલગ કરો. 

• ડબ્લ્યુડીવી ની ગણતરી કરોઃ નાણાકીય વર્ષની શરૂઆતમાં એસેટ બ્લોકનું લેખિત મૂલ્ય નક્કી કરો. 

• દર લાગુ કરોઃ કપાતની ગણતરી કરવા માટે નિર્ધારિત અવમૂલ્યન દરોનો ઉપયોગ કરો. 

• એકાઉન્ટ્સમાં રેકોર્ડઃ ખાતરી કરો કે અવમૂલ્યનની રકમ નફા અને નુકસાન ખાતામાં પ્રતિબિંબિત થાય છે. 

• ટૅક્સ રિટર્નમાં શામેલ કરો: ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરતી વખતે ક્લેઇમ કપાત. 

ટૅક્સ ડેપ્રિશિયેશનના ફાયદા 

• કરપાત્ર આવક ઘટાડે છેઃ ઘસારો વ્યવસાયોને એસેટ ડેપ્રિશિયેશન કપાત કરવાની મંજૂરી આપીને કરપાત્ર આવક ઘટાડે છે, પરિણામે કર જવાબદારીઓ ઘટાડે છે અને પુનઃરોકાણ માટે વધુ રોકડ પ્રવાહ થાય છે. 

• મૂડી રોકાણને પ્રોત્સાહન આપે છે: કર અવમૂલ્યન વ્યવસાયોને નવી અસ્કયામતોમાં રોકાણ કરવા, વૃદ્ધિને પ્રોત્સાહન આપવા, આધુનિકીકરણ અને વિવિધ ઉદ્યોગોમાં ઉત્પાદકતામાં વધારો કરવા માટે પ્રોત્સાહન આપે છે. 

• પાલનને સરળ બનાવે છે: અવમૂલ્યન માટે બ્લોકમાં અસ્કયામતોને જૂથ બનાવવાથી કર ગણતરીઓ સરળ અને વધુ કાર્યક્ષમ બને છે, વહીવટી જટિલતા ઘટાડે છે અને ભૂલોનું જોખમ ઘટે છે. 

• રોકડ પ્રવાહમાં સુધારો કરે છેઃ બિન–રોકડ ખર્ચ તરીકે, અવમૂલ્યન વ્યવસાયોને વાસ્તવિક રોકડ પ્રવાહને અસર કર્યા વિના તેમની કરપાત્ર આવક ઘટાડવાની મંજૂરી આપે છે, અન્ય રોકાણો માટે લવચીકતા પ્રદાન કરે છે. 

• લાંબા ગાળાના લાભો પૂરા પાડે છે: અવમૂલ્યન એસેટના ઉપયોગી જીવન પર કર લાભો ફેલાય છે, જે સમય જતાં વ્યવસાયો માટે સતત નાણાકીય રાહત અને સ્થિરતા પ્રદાન કરે છે. 

સંક્ષિપ્તમાં માહિતી 

કાર્યક્ષમ કર આયોજન માટે આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ અવમૂલ્યનને સમજવું આવશ્યક છે. કલમ 32 ની જોગવાઈઓનો લાભ લઈને, કરદાતાઓ કર કાયદાઓનું પાલન સુનિશ્ચિત કરતી વખતે તેમની કપાતને ઑપ્ટિમાઇઝ કરી શકે છે. યોગ્ય વર્ગીકરણ, ગણતરી અને અવમૂલ્યનની અહેવાલ વ્યવસાયોને તેમની કર જવાબદારી ઘટાડવામાં અને લાંબા ગાળાની સંપત્તિ રોકાણને પ્રોત્સાહન આપવામાં મદદ કરે છે. ચોક્કસ દાવાઓ કરવા અને ભૂલો ટાળવા માટે હંમેશાં નિર્ધારિત દરો અને શરતોનો સંદર્ભ લો. 

FAQs

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ હેઠળ ડેપ્રિશિયેશન શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ અવમૂલ્યન સમય જતાં ઘસારાને કારણે સંપત્તિના મૂલ્યમાં ઘટાડો દર્શાવે છે. તે કરદાતાઓને કરપાત્ર આવક સામે કપાતનો દાવો કરવાની મંજૂરી આપે છે, જે એકંદર કર જવાબદારીને ઘટાડે છે.

શું જમીન પર ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકાય છે?

ના, આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ જમીન અવમૂલ્યન માટે પાત્ર નથી. જમીનમાં અન્ય સંપત્તિઓની જેમ ઘસારો થતો નથી, તેથી તેને ટૅક્સ હેતુઓ માટે ડેપ્રિશિયેશન ક્લેઇમમાંથી બાકાત રાખવામાં આવે છે.

ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરીની પદ્ધતિઓ શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમ અવમૂલ્યનની ગણતરી માટે બે પદ્ધતિઓને મંજૂરી આપે છે: લેખિત મૂલ્ય (ડબલ્યુડીવી) પદ્ધતિ, જે મોટાભાગની સંપત્તિઓ અને સીધી લાઇન પદ્ધતિ (એસએલએમ) પર લાગુ પડે છે, જેનો ઉપયોગ ખાસ કરીને પાવર–જનરેટિંગ એકમો માટે થાય છે. 

શું ડેપ્રિશિયેશન ફરજિયાત છે?

હા, નાણાકીય વર્ષ 2002-03થી અવમૂલ્યનનો દાવો કરવો જોઈએ અથવા દાવો કરવો જોઈએ, પછી ભલે તે નફો અને નુકસાન ખાતામાં નોંધાયેલ હોય. આ કરપાત્ર આવકની ગણતરીમાં સાતત્યતા સુનિશ્ચિત કરે છે.

શું સહ-માલિકો ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકે છે?

હા, સહ–માલિકો અસ્કયામતો પર અવમૂલ્યનનો દાવો કરી શકે છે, પરંતુ તે તેમની માલિકીના શેરના પ્રમાણમાં હોવા જોઈએ. દરેક સહ–માલિક તેમની સંપત્તિના ચોક્કસ શેરના આધારે અવમૂલ્યન માટે પાત્ર છે.