आयकर कायद्यात डेप्रीसिएशन म्हणजे काय?

हा लेख आयकर कायद्यांतर्गत डेप्रीसिएशन स्पष्ट करतो, ज्यामध्ये दर, पद्धती आणि तो कसा दावा केला जातो हे समाविष्ट आहे. हे व्यवसाय आणि व्यक्ती दोघांसाठीही कर डेप्रीसिएशन या प्रमुख पैलूंवर प्रकाश टाकते. 

1961 च्या आयकर कायदाच्या कलम 32 मध्ये नमूद केलेला डेप्रीसिएशन म्हणजे नियमित वापर, झीज किंवा अप्रचलिततेमुळे कालांतराने मालमत्तेच्या मूल्यात होणारी घट. या संकल्पनेमुळे करदात्यांना त्यांच्या मालमत्तेच्या घसरत्या मूल्याचा आर्थिक विवरणपत्रांमध्ये हिशोब करता येतो आणि कर उद्देशांसाठी वजावटीचा दावा करता येतो. डेप्रीसिएशन हा प्रामुख्याने एक लेखा उपाय असला तरी, कर गणनेसाठी त्याचे महत्त्वाचे परिणाम आहेत, ज्यामुळे व्यक्ती आणि व्यवसाय त्यांचे करपात्र उत्पन्न कमी करू शकतात. आयकर कायदा मूर्त आणि अमूर्त दोन्ही मालमत्तेवर डेप्रीसिएशन दाव्यांना परवानगी देतो. 

मालमत्तेचे ब्लॉक 

डेप्रीसिएशन “मालमत्तेच्या ब्लॉक” वर मोजला जातो, जो समान डेप्रीसिएशन दर असलेल्या समान मालमत्तेचा समूह असतो. हे गणना प्रक्रिया सुलभ करते आणि वैयक्तिक वस्तूंऐवजी गटांसाठी डेप्रीसिएशन दावा करण्यास अनुमती देते. 

ब्लॉकमधील मालमत्तेचे प्रकार 

• मूर्त मालमत्ताः इमारती, यंत्रसामग्री आणि फर्निचर. 

• अमूर्त मालमत्ताः माहिती, पेटंट, ट्रेडमार्क्स आणि कॉपीराईट्स. 

एकदा गटबद्ध झाल्यानंतर, या मालमत्ता वैयक्तिक ओळख गमावतात आणि लिखित मूल्य (डब्ल्यूडीव्ही) (WDV) पद्धतीनुसार संपूर्ण ब्लॉकवर डेप्रीसिएशन लागू केला जातो. 

डेप्रीसिएशन दर 

डेप्रीसिएशन दर आयकर कायद्याद्वारे निश्चित केले जातात आणि मालमत्तेच्या प्रकार आणि वापरानुसार बदलतात. खाली या दरांची रूपरेषा देणारा एक विस्तृत सारणी आहे: 

आयकर कायद्यांतर्गत डेप्रीसिएशन दावा करणे 

• मालकी: डेप्रीसिएशन दावा करण्यासाठी, करदात्याकडे मालमत्तेची पूर्ण किंवा आंशिक मालकी असणे आवश्यक आहे. डेप्रीसिएशन दाव्यांसाठी मालकी हक्क ही एक पूर्वअट आहे, कारण ती करदात्याला मालमत्तेचा लाभ घेण्याचा अधिकार स्थापित करते. सह–मालकीच्या बाबतीतही, करदाते त्यांच्या मालमत्तेच्या वाट्यावर डेप्रीसिएशन दावा करू शकतात, ज्यामुळे कर कपातीत निष्पक्षता सुनिश्चित होते. 

• व्यवसाय किंवा व्यवसायासाठी वापर: डेप्रीसिएशन पात्र होण्यासाठी मालमत्तेचा वापर व्यवसाय किंवा व्यावसायिक कारणांसाठी केला पाहिजे. हे सुनिश्चित करते की फायदे फक्त उत्पन्न देणाऱ्या मालमत्तेसाठी उपलब्ध आहेत. मनोरंजक गोष्ट म्हणजे, जरी मालमत्तेचा वापर आर्थिक वर्षाच्या काही भागासाठी केला गेला असला तरीही, त्या कालावधीसाठी प्रमाणानुसार डेप्रीसिएशन मागितला जाऊ शकतो. 

• विकलेल्या मालमत्तेचा समावेश वगळणे: त्याच आर्थिक वर्षात विकल्या गेलेल्या, टाकून दिलेल्या किंवा नष्ट केलेल्या मालमत्तेसाठी डेप्रीसिएशन मागता येणार नाही. या नियमानुसार, डेप्रीसिएशन फायदे वर्षभरात उत्पन्न निर्मितीमध्ये सक्रियपणे योगदान देणाऱ्या मालमत्तेशी जोडलेले आहेत याची खात्री केली जाते. 

• विशिष्ट मालमत्तेचे प्रकार: काही मालमत्तेच्या श्रेणी डेप्रीसिएशन दाव्यांमधून वगळल्या जातात. उदाहरणार्थ, जमीन आणि गुडविलवर डेप्रीसिएशन दावा करता येत नाही. जमीन वगळण्यात आली आहे कारण, यंत्रसामग्री किंवा इमारतींप्रमाणे, तिचे मूल्य कालांतराने कमी होत नाही. त्याचप्रमाणे, सद्भावना, जरी एक अमूर्त मालमत्ता असली तरी, ती झीज होत नाही आणि म्हणूनच ती या कर लाभासाठी पात्र नाही. 

डेप्रीसिएशन दावा करण्यासाठी कोणत्या आवश्यकता आहेत? 

• आयकर कायद्यांतर्गत गुडविल आणि जमिनीचे अवमूल्यन करता येत नाही. 

• 2002-03 या आर्थिक वर्षापासून डेप्रीसिएशन अनिवार्य झाला आणि नफा आणि तोटा खात्यात स्पष्टपणे दावा केला नसला तरीही तो वजावट म्हणून स्वीकारला पाहिजे किंवा मानला पाहिजे. डेप्रीसिएशन रक्कम लागू केल्यानंतर करदाता लिखित मूल्य (डब्ल्यूडीव्ही) (WDV) पुढे नेऊ शकतो. 

• जर अनुमानित कर योजना निवडली असेल, तर डेप्रीसिएशन हा घोषित नफ्याचा भाग मानला जातो. 

• कंपनी कायदा 1956 अंतर्गत डेप्रीसिएशन दर हे आयकर कायद्याच्या दरांपेक्षा वेगळे आहेत, म्हणून आयकर कायद्याने ठरवलेले दर कर उद्देशांसाठी लागू आहेत, कंपनीच्या पुस्तकांमध्ये काहीही नोंदलेले असले तरी. 

• डेप्रीसिएशन दावा करण्यासाठी, करदात्याकडे मालमत्तेची पूर्ण किंवा आंशिक मालकी असणे आवश्यक आहे. 

• मालमत्तेचा वापर व्यवसाय किंवा व्यावसायिक कारणांसाठी केला पाहिजे. जर वैयक्तिक कारणांसाठी वापरला गेला तर, मालमत्तेचा व्यवसायासाठी वापर केला जाईल त्या कालावधीसाठीच डेप्रीसिएशन अनुमत असेल. कायद्याच्या कलम 38 नुसार आयकर अधिकाऱ्याला डेप्रीसिएशन दराचे प्रमाणित वाटा निश्चित करण्याची परवानगी आहे. 

• सह–मालक त्यांच्या मालमत्तेच्या वाट्यावर, त्यांच्या संबंधित शेअर्सच्या आधारावर डेप्रीसिएशन दावा करू शकतात. 

डेप्रीसिएशन मोजण्याच्या पद्धती 

आयकर कायदा डेप्रीसिएशन मोजण्यासाठी दोन प्राथमिक पद्धती प्रदान करतो, ज्यापैकी प्रत्येक पद्धती वेगवेगळ्या प्रकारच्या मालमत्तेसाठी कार्य करते. या पद्धतींमुळे करदात्यांना कालांतराने मालमत्तेच्या मूल्यात घट झाल्याचे लक्षात येते, ज्यामुळे त्यांचे करपात्र उत्पन्न कमी होते. दोन्ही पद्धतींचे तपशीलवार वर्णन येथे आहे: 

लिखित डाउन वॅल्यू (डब्ल्यूडीव्ही) (WDV) पद्धत 

आयकर कायद्यांतर्गत डेप्रीसिएशन मोजण्यासाठी लिखित मूल्य (डब्ल्यूडीव्ही) (WDV) पद्धत ही सर्वात जास्त वापरली जाणारी पद्धत आहे. या दृष्टिकोनात, वर्षाच्या सुरुवातीला मालमत्तेच्या कमी मूल्याचा वापर करून डेप्रीसिएशन निश्चित केला जातो. 

• ते कसे कार्य करते: दरवर्षी, मालमत्तेच्या सुरुवातीच्या शिल्लक (म्हणजेच, वर्षाच्या सुरुवातीला लिहिलेले मूल्य) वर डेप्रीसिएशन लागू केला जातो. यामुळे मालमत्तेचे मूल्य कमी होते आणि पुढील वर्षासाठी डेप्रीसिएशन या कमी रकमेवर मोजला जातो. मालमत्तेचे मूल्य पूर्णपणे राईट ऑफ होईपर्यंत किंवा ती विकली जाईपर्यंत ही प्रक्रिया चालू राहते. 

• उदाहरण: जर एखाद्या यंत्रसामग्रीच्या मालमत्तेची किंमत ₹100,000 असेल आणि डेप्रीसिएशन दर 10% असेल, तर पहिल्या वर्षी मालमत्तेच्या मूल्यातून ₹10,000 वजा केले जातील. दुसऱ्या वर्षी, डेप्रीसिएशन नवीन मूल्यावर, ₹90,000 वर मोजला जाईल, ज्यामुळे ₹9,000 चे डेप्रीसिएशन होईल. या पद्धतीमुळे दरवर्षी डेप्रीसिएशन कमी होतो. 

• अनुप्रयोग: डब्ल्यूडीव्ही (WDV) पद्धत आयकर कायद्यांतर्गत इमारती, यंत्रसामग्री, वाहने आणि प्लांट उपकरणे यासह बहुतेक मालमत्तांना लागू होते. 

स्ट्रेट लाईन पद्धत (एसएलएम) (SLM) 

स्ट्रेट लाईन मेथड (एसएलएम) (SLM) ही एक पर्यायी गणना पद्धत आहे जी प्रामुख्याने अशा मालमत्तांसाठी वापरली जाते जी त्यांच्या उपयुक्त आयुष्यावर स्थिर परतावा दर प्रदान करतात. ही पद्धत मालमत्तेच्या मूळ किमतीच्या निश्चित टक्केवारीच्या रूपात डेप्रीसिएशन मोजते, जी तिच्या संपूर्ण उपयुक्त आयुष्यात समान रीतीने वितरित केली जाते. 

• ते कसे कार्य करते: डब्ल्यूडीव्ही (WDV) पद्धतीच्या विपरीत, जिथे कालांतराने डेप्रीसिएशन कमी होतो, एसएलएम (SLM) हे सुनिश्चित करते की मालमत्तेच्या मूळ किमतीच्या आधारावर दरवर्षी समान प्रमाणात डेप्रीसिएशन वजा केला जातो. मालमत्तेची किंमत तिच्या उपयुक्त आयुष्याने विभागली जाते आणि मालमत्तेचे पूर्णपणे अवमूल्यन होईपर्यंत किंवा विल्हेवाट लावल्याशिवाय दरवर्षी समान डेप्रीसिएशन रक्कम लागू केली जाते. 

• उदाहरण: जर एखाद्या मालमत्तेची किंमत ₹100,000 असेल आणि तिचे उपयुक्त आयुष्य १० वर्षे असेल, तर दरवर्षी मोजली जाणारी डेप्रीसिएशन रक्कम ₹10,000 (₹100,000 ÷ 10) असेल. मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य काहीही असो, ही रक्कम त्याच्या संपूर्ण आयुष्यभर स्थिर राहते. 

• अनुप्रयोग: एसएलएम (SLM) पद्धत प्रामुख्याने जनरेटर किंवा टर्बाइन सारख्या वीज निर्मिती युनिट्ससाठी वापरली जाते, कारण कालांतराने या मालमत्तांचे मूल्य सतत कमी होत जाते. हे अशा मालमत्तेवर देखील लागू होते जिथे सेवाक्षमता त्यांच्या उपयुक्त आयुष्यभर स्थिर राहते. 

डेप्रीसिएशन क्लेम कसा करावा? 

आयकर कायद्यांतर्गत डेप्रीसिएशन दावा करण्यासाठी अनेक पायऱ्यांचा समावेश आहे: 

• मालमत्तेचे वर्गीकरण: प्रकार आणि डेप्रीसिएशन दरानुसार मालमत्तेचे ब्लॉकमध्ये विभाजन करा. 

• डब्ल्यूडीव्ही (WDV) ची गणना करा: आर्थिक वर्षाच्या सुरुवातीला मालमत्ता ब्लॉकचे लिखित मूल्य निश्चित करा. 

• दर लागू करा: वजावटीची गणना करण्यासाठी निर्धारित डेप्रीसिएशन दर वापरा. 

• खात्यांमध्ये नोंद करा: डेप्रीसिएशन रक्कम नफा आणि तोटा खात्यात दिसते याची खात्री करा. 

• कर विवरणपत्रांमध्ये समाविष्ट करा: आयकर विवरणपत्र भरताना वजावटीचा दावा करा. 

कर डेप्रीसिएशनचे फायदे 

• करपात्र उत्पन्न कमी करते: डेप्रीसिएशन व्यवसायांना मालमत्तेचे डेप्रीसिएशन वजा करण्याची परवानगी देऊन करपात्र उत्पन्न कमी करते, परिणामी कर देयता कमी होते आणि पुनर्गुंतवणुकीसाठी अधिक रोख प्रवाह होतो. 

• भांडवली गुंतवणुकीला प्रोत्साहन देते: डेप्रीसिएशन कर आकारल्याने व्यवसायांना नवीन मालमत्तेत गुंतवणूक करण्यास प्रोत्साहन मिळते, ज्यामुळे विविध उद्योगांमध्ये वाढ, आधुनिकीकरण आणि उत्पादकता वाढते. 

• अनुपालन सोपे करते: डेप्रीसिएशन करण्यासाठी मालमत्तांचे ब्लॉक्समध्ये गटबद्ध केल्याने कर गणना सोपी आणि अधिक कार्यक्षम होते, प्रशासकीय गुंतागुंत आणि चुकांचा धोका कमी होतो. 

• रोख प्रवाह सुधारतो: रोखेतर खर्च म्हणून, डेप्रीसिएशन व्यवसायांना प्रत्यक्ष रोख प्रवाहावर परिणाम न करता त्यांचे करपात्र उत्पन्न कमी करण्यास अनुमती देतो, ज्यामुळे इतर गुंतवणुकीसाठी लवचिकता मिळते. 

• दीर्घकालीन फायदे प्रदान करते: डेप्रीसिएशन मालमत्तेच्या उपयुक्त आयुष्यावर कर लाभ पसरवतो, ज्यामुळे व्यवसायांना कालांतराने सतत आर्थिक दिलासा आणि स्थिरता मिळते. 

निष्कर्ष 

कार्यक्षम कर नियोजनासाठी आयकर कायद्यांतर्गत डेप्रीसिएशन समजून घेणे आवश्यक आहे. कलम 32 च्या तरतुदींचा फायदा घेऊन, करदाते कर कायद्यांचे पालन सुनिश्चित करून त्यांच्या कपातींना अनुकूलित करू शकतात. डेप्रीसिएशन योग्य वर्गीकरण, गणना आणि अहवाल देणे व्यवसायांना त्यांचे कर दायित्व कमी करण्यास आणि दीर्घकालीन मालमत्ता गुंतवणुकीला प्रोत्साहन देण्यास मदत करते. अचूक दावे करण्यासाठी आणि चुका टाळण्यासाठी नेहमी विहित दर आणि अटींचा संदर्भ घ्या. 

FAQs 

आयकर कायद्यांतर्गत डेप्रीसिएशन म्हणजे काय?

आयकर कायद्यांतर्गत डेप्रीसिएशन म्हणजे कालांतराने मालमत्तेच्या मूल्यात होणारी घट. हे करदात्यांना करपात्र उत्पन्नावर वजावटीचा दावा करण्याची परवानगी देते, ज्यामुळे एकूण कर दायित्व कमी होते. 

जमिनीवर डेप्रीसिएशनचा क्लेम केला जाऊ शकतो का?

नाही, आयकर कायद्यांतर्गत जमीन डेप्रीसिएशन करण्यास पात्र नाही. इतर मालमत्तेप्रमाणे जमिनीला झीज होत नसल्याने, कर उद्देशांसाठी डेप्रीसिएशन दाव्यांमधून ती वगळण्यात आली आहे. 

डेप्रीसिएशन मोजण्याच्या पद्धती कोणत्या आहेत?

आयकर कायदा डेप्रीसिएशन मोजण्यासाठी दोन पद्धतींना परवानगी देतो: लिखित मूल्य (डब्ल्यूडीव्ही) (WDV) पद्धत, जी बहुतेक मालमत्तांना लागू होते आणि सरळ रेषा पद्धत (एसएलएम) (SLM), जी विशेषतः वीज निर्मिती युनिट्ससाठी वापरली जाते. 

डेप्रीसिएशन अनिवार्य आहे का?

हो, 2002-03 या आर्थिक वर्षापासून, डेप्रीसिएशन नफा आणि तोटा खात्यात नोंदवला गेला आहे की नाही याची पर्वा न करता, दावा केला गेला आहे किंवा दावा केला गेला आहे असे मानले पाहिजे. यामुळे करपात्र उत्पन्नाच्या गणनेत सातत्य राहते. 

सह-मालक डेप्रीसिएशनचा क्लेम करू शकतात का?

हो, सह–मालक मालमत्तेवर डेप्रीसिएशन मागू शकतात, परंतु ते त्यांच्या मालकीच्या वाट्याच्या प्रमाणात असले पाहिजे. प्रत्येक सह–मालक मालमत्तेच्या त्याच्या विशिष्ट वाट्यानुसार डेप्रीसिएशन घेण्यास पात्र आहे.