आयकर अधिनियम का सेक्शन 192ए

आयकर अधिनियम का सेक्शन 192ए ईपीएफ से समय से पहले निकासी पर टीडीएस (TDS) का नियंत्रण करता है। यह टीडीएस (TDS) दर लागू करके कर अनुपालन को बढ़ावा देता है तथा सेवा में स्थानांतरण जैसे विशिष्ट मामलों में छूट देता है।

कर्मचारी भविष्य निधि (ईपीएफ) भारत की सबसे लोकप्रिय बचत योजनाओं में से एक है। यह रिटायरमेंट कॉर्पस बनाकर एक सुरक्षित वित्तीय भविष्य बनाने में कर्मचारियों की मदद करता है। हालांकि, जीवन अप्रत्याशित है, और ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है जब आपको अपनी ईपीएफ बचत को समय से पहले निकालने की आवश्यकता पड़ती है। इस स्थिति में आयकर अधिनियम का सेक्शन 192ए लागू होती है।

वित्त अधिनियम 2015 के माध्यम से लागू सेक्शन 192ए ईपीएफ निकासी पर स्रोत पर कटौती (टीडीएस) को नियंत्रित करता है। यद्यपि यह सुनिश्चित करता है कि कर अनुपालन बनाए रखा जाए, किन्तु उचित मामलों में बोझ को कम करने के लिए यह कुछ छूट भी प्रदान करता है। आइए इस भाग के विवरणों को विस्तार से समझते हैं और जानते हैं कि यह कैसे काम करता है, यह कब लागू होता है, और किस प्रकार छूट उपलब्ध हैं।

आयकर अधिनियम के सेक्शन 192ए को समझना

सेक्शन 192ए आयकर अधिनियम के तहत एक प्रावधान है जो ईपीएफ (EPF) निकासी पर लगने वाले टीडीएस (TDS) पर ध्यान केंद्रित करता है। यदि कोई कर्मचारी अपनी ईपीएफ (EPF) बचत को समय से पहले निकालता है और विशिष्ट शर्तों (नियम 8, आयकर अधिनियम की चौथी अनुसूची का भाग ए) को पूरा नहीं करता है, तो ईपीएफ (EPF) का प्रबंधन करने वाले संगठन को भुगतान के समय टीडीएस (TDS) की कटौती करनी होगी।

लेकिन यहां “समय से पहले निकासी” का क्या मतलब है? सरल शब्दों में, यह पांच साल की लगातार सेवा पूरी करने से पहले आपके ईपीएफ (EPF) बैलेंस में से निकासी करने का संदर्भ देता है।

यह कैसे काम करता है:

• अगर आप अपने ईपीएफ (EPF) से ₹50,000 रुपये से अधिक निकालते हैं और पांच साल तक लगातार सेवा नहीं करते हैं, तो टीडीएस (TDS) की कटौती की जाएगी।
• टीडीएस (TDS) की दर इस बात पर निर्भर करती है कि आपने अपना पैन (PAN) कार्ड जमा किया है या नहीं।

ईपीएफ (EPF) निकासी पर टीडीएस (TDS) कटौती

टीडीएस (TDS) कटौती यह सुनिश्चित करती है कि उस निकासी पर कर लिया जा रहा है जो अन्यथा कर योग्य है। आइए, उस परिस्थितियों का अवलोकन करते हैं जब टीडीएस (TDS) लागू होता है:

1. ₹50,000 रुपये से अधिक की निकासी: यदि आपकी ईपीएफ (EPF) निकासी राशि ₹50,000 रुपये से अधिक है, तो छूट लागू नहीं होने पर टीडीएस (TDS) कटौती की जाएगी (इसपर नीचे विमर्श किया गया है)।
2. पांच साल से कम की सेवाः जिन कर्मचारियों ने लगातार पांच वर्ष की सेवा पूरी नहीं की है, उनके लिए ईपीएफ (EPF) निकासी टीडीएस (TDS) कटौती के अधीन होगा।
3. पैन (PAN) कार्ड नहीं जमा करनाः अपना पैन (PAN) कार्ड नहीं देने की स्थिति में टीडीएस (TDS) की दर में काफी वृद्धि हो जाती है और यह 34.608% (मार्जिनल रेट) तक बढ़ जाती है।

ईपीएफ (EPF) निकासी के लिए टीडीएस (TDS) की दरें

सेक्शन 192ए के तहत टीडीएस (TDS) की दर इस बात पर निर्भर करती है कि कर्मचारी ने अपना पैन (PAN) विवरण प्रदान किया है अथवा नहीं:

• मानक दरः पैन (PAN) जमा करने पर 10%.
• उच्च सीमांत दरः 34.608% पैन (PAN) जमा नहीं किए जाने पर।

उच्च दर पर कर का भुगतान करने से बचने के लिए, यह सुनिश्चित करें कि आप निकासी करने से पहले अपना पैन (PAN) कार्ड जमा कर दें। इसके अलावा, जो कर्मचारी पात्र हैं, वे फॉर्म 15जी या फॉर्म 15एच जमा कर सकते हैं। ये फॉर्म घोषित करते हैं कि आपकी कुल आय कर योग्य सीमा से कम है।

टीडीएस (TDS) कब लागू नहीं होता है? (सेक्शन 192ए के तहत छूट)

सेक्शन 192ए के तहत कई छूट हैं जहां टीडीएस (TDS) की कटौती नहीं की जाती है। आइए उनके बारे में जानकारी प्राप्त करें:

1. छोटी निकासी: अगर कुल ईपीएफ (EPF) निकासी राशि ₹50,000 रुपये या उससे कम है, तो आपकी सेवा की अवधि पर विचार किए बिना टीडीएस (TDS) की कटौती नहीं की जाती है।

 

1. पांच वर्ष या उससे अधिक की सेवाः कम से कम पांच वर्ष की निरंतर सेवा पूरी करने वाले कर्मचारियों को टीडीएस (TDS) से छूट दी जाती है, भले ही निकासी की राशि ₹50,000 रुपये से अधिक हो।
2. जब आप नौकरियां बदलते हैं और एक खाते से दूसरे खाते में अपना ईपीएफ (EPF) बैलेंस ट्रांसफर करते हैं, तो टीडीएस (TDS) नहीं काटा जाता है। ऐसा इसलिए होता है कि पैसा ईपीएफ (EPF) सिस्टम में बना रहता है।
3. प्रोजेक्ट पूरा होना या बिजनेस बंद करनाः यदि किसी प्रोजेक्ट के पूरा होने, आपके नियोक्ता द्वारा अपना बिजनेस बंद कर देने, या आपके खराब स्वास्थ्य जैसे कारणों से आपकी नौकरी खत्म हो जाती है, तो टीडीएस (TDS) लागू नहीं होता है।
4. फॉर्म 15जी या फॉर्म 15एच जमा करना: यदि आप ये फॉर्म जमा करने के पात्र हैं (और अपना पैन (PAN) प्रदान किया है), तो टीडीएस (TDS) की कटौती नहीं की जाती है।

डिडक्टर टीडीएस (TDS) को कैसे मैनेज करते हैं?

ईपीएफ (EPF) खातों के प्रबंधन के लिए जिम्मेदार नियोक्ता या ट्रस्टी को टीडीएस (TDS) काटने और जमा करने का काम सौंपा जाता है। प्रमुख बिंदु निम्नवत हैं:

• समयः टीडीएस (TDS) अगले महीने के सात दिनों के भीतर सरकार के पास जमा कर दिया जाना चाहिए। मार्च में की गई निकासी के लिए, अंतिम तिथि 30 अप्रैल है।
• तिमाही रिटर्न: कटौती करने वाले प्राधिकार को निम्नलिखित तिथियों तक फॉर्म 26Q के माध्यम से रिटर्न फाइल करना होता है:

कर्मचारियों पर सेक्शन 192ए का प्रभाव

कर्मचारियों के लिए, सेक्शन 192A एक रिमाइंडर के रूप में कार्य करता है ताकि सोच–समझकर ईपीएफ (EPF) निकासी करें। यह आपको कैसे प्रभावित करता है इसके बारे में जानकारी नीचे दी गई है:

1. दीर्घकालिक बचत को प्रोत्साहित करता है। कर्मचारियों को अपने ईपीएफ (EPF) फंड को कम से कम पांच वर्षों तक बनाए रखने के लिए प्रोत्साहित करता है, जिससे सेवानिवृत्ति के लिए वित्तीय सुरक्षा सुनिश्चित होती है।

 

1. समय पूर्व निकासी पर टीडीएस (TDS) काटकर कर अनुपालन को बढ़ावा देता है, सेक्शन 192ए यह सुनिश्चित करता है कि कर्मचारी अपने कर योग्य आय में इन फंडों की जानकारी दें।
2. शर्त को समझ कर निर्णय लेने की सूचना देता है जिसके तहत टीडीएस (TDS) लागू होता है, यह कर्मचारियों को निकासी की बेहतर योजना बनाने और अनावश्यक कर कटौतियों से बचने में मदद करता है।

 

ईपीएफ (EPF) निकासी पर टीडीएस (TDS) से बचना

अगर आप अपनी ईपीएफ (EPF) निकासी पर टीडीएस (TDS) से बचना चाहते हैं, तो यहां कुछ व्यावहारिक चरण दिए गए हैं:

1. पांच वर्ष की सेवा पूरी करेंः कम से कम पांच वर्ष की लगातार सेवा पूरी करने के बाद ही अपना ईपीएफ (EPF) बैलेंस निकालने की योजना बनाएं।
2. पैन और फॉर्म 15जी/15एच जमा करें: अपना पैन कार्ड प्रदान करना सुनिश्चित करें और, यदि पात्र हैं, तो फॉर्म 15जी अथवा फॉर्म 15एच जमा करें।
3. पैसा निकालने के बजाय स्थानांतरित करें: नौकरियां बदलते समय, अपने ईपीएफ (EPF) बैलेंस की निकासी करने के बजाय नए नियोक्ता के खाते में स्थानांतरित करें।

सेक्शन 192ए का प्रावधान क्यों किया गया?

सेक्शन 192ए लागू होने से पहले, ईपीएफ (EPF) निकासी सामान्यतः कर भुगतान किए बिना की जाती थी, जिससे सरकार को राजस्व का काफी नुकसान होता था। इस प्रावधान को लागू करके, वित्त अधिनियम, 2015 द्वारा वास्तविक मामलों में छूट देने के साथ–साथ उसका बेहतर अनुपालन और जवाबदेही सुनिश्चित की गई।

निष्कर्ष

धारा 192ए एक महत्वपूर्ण प्रावधान है जो समय पूर्व ईपीएफ (EPF) निकासी पर कर को नियंत्रित करता है। यह छोटी निकासी, लंबी सेवा या नौकरी में स्थानांतरण जैसे मामलों में उचित छूट प्रदान करके कर अनुपालन सुनिश्चित करता है। इस धारा के प्रावधानों को समझकर और अपनी निकासी की समझदारी से योजना बनाकर कर्मचारी अनावश्यक करों से बच सकते हैं।

FAQs

सेक्शन 192ए के तहत कर की कटौती करने के लिए कौन जिम्मेदार होता है?

एम्प्लॉई प्रोविडेंट फंड स्कीम, 1952 के ट्रस्टी, जिनमें नियोक्ता या वे लोग शामिल हैं जिन्हें स्कीम द्वारा अनुमति दी गई है, को कर्मचारी के ईपीएफ (EPF) निकासी से टैक्स की कटौती करनी होती है।

सेक्शन 192ए के तहत कटौती सीमा क्या है?

सेक्शन 192ए के तहत प्रारंभिक छूट सीमा ₹50,000 है।

आयकर रिटर्न (ITR) में सेक्शन 192ए से प्राप्त आय की रिपोर्ट कहां की जानी चाहिए?

आईटीआर में “सेक्शन 10(12) मान्यता प्राप्त भविष्य निधि” के लिए ड्रॉप–डाउन विकल्प के तहत सेक्शन 192ए के तहत ईपीएफ (EPF) निकासी से आय की घोषणा की जानी चाहिए।

किस आय शीर्ष में सेक्शन 192ए शामिल होता है?

सेक्शन 192ए कर्मचारी भविष्य निधि (ईपीएफ) से जल्दी निकासी पर स्रोत पर कटौती (टीडीएस) से संबंधित आय शीर्ष के अंतर्गत आता है।

समय पूर्व पीएफ (PF) निकासी की टैक्सेबिलिटी क्या है?

यदि पैन प्रदान किया गया हो तो ₹50,000 रुपये से अधिक का समय पूर्व ईपीएफ (EPF) निकासी 10% टीडीएस (TDS) के अधीन होता है। आयकर आयुक्त की मंजूरी के बिना निकासी पूरी तरह से कर योग्य होता है।

सेक्शन 192A के तहत टीडीएस (TDS) कब काटा जाना चाहिए?

सेक्शन 192ए के अनुसार ईपीएफ (EPF) बचत से समय पूर्व निकासी के समय टीडीएस (TDS) की कटौती की जानी चाहिए, जिसमें कुछ अपवाद शामिल हैं, जिनका वर्णन संबंधित दिशानिर्देशों में किया गया है।

ईपीएफ (EPF) से होने वाली आय को टैक्स उद्देश्यों के लिए कैसे रिपोर्ट किया जाना चाहिए?

आईटीआर में सेक्शन 10(12) के अनुसार ईपीएफ (EPF) अकाउंट से निकासी की रिपोर्ट की जानी चाहिए, और लगातार पांच वर्षों की नौकरी के बाद वे टैक्स–फ्री हो जाते हैं।

अगर मैं अपने ₹20,000 के ईपीएफ (EPF) बैलेंस से ₹15,000 निकालता/निकलती हूं, तो कितना टीडीएस (TDS) देना होगा?

सेक्शन 192ए के अनुसार ₹50,000 से कम की निकासी पर कोई टीडीएस (TDS) नहीं लगता है, इसलिए ₹20,000 की निकासी पर टीडीएस (TDS) नहीं लगेगा।

रिटायरमेंट के बाद ईपीएफ (EPF) ब्याज पर टीडीएस (TDS) से संबंधित प्रावधान क्या हैं?

रिटायरमेंट के बाद, ईपीएफ (EPF) अकाउंट पर अर्जित कोई भी ब्याज टैक्स योग्य होता है, और सेक्शन 194A के तहत टीडीएस (TDS) प्रावधान नियोक्ता–कर्मचारी संबंध न होने के कारण लागू होते हैं।

अगर कोई कर्मचारी ईपीएफ (EPF) निकासी के दौरान अपना पैन (PAN) नहीं दे पाता है, तो टीडीएस (TDS) की दर क्या होगी?

यदि कोई कर्मचारी पैन (PAN) नहीं देता है, तो धारा 206एए के अनुसार लागू सबसे ज्यादा दर पर या 20% आधार दर पर टीडीएस (TDS) की कटौती की जाती है।