ભારતીય નિવાસીઓએ સ્રોત પર ટેક્સ (ટીડીએસ) રોકવો પડશે. આ કરવેરા સંગ્રહની ખાતરી કરે છે અને ડબલ ટેક્સેશનને ટાળે છે. દંડની સ્થિતિ ટાળવા માટે ટીડીએસ દરો, સમયસીમા અને બિન–પાલન પરિણામોને સમજો.
ભારતમાં ટેક્સ ડિડક્ટેડ એટ સોર્સ (ટીડીએસ) નામની સિસ્ટમ લાગુ પડે છે જ્યારે એક પક્ષ (પેઅર) બીજા (પેયી) ને ચુકવણી કરે છે. આ સિસ્ટમ હેઠળ ચૂકવણીકર્તા અન્યને આપતા પહેલાં ચોક્કસ રકમના કરને ચૂકવણીમાંથી રોકે છે.
આવકવેરા ધારા 1961ની કલમ 195 બિન–નિવાસી ભારતીયો (એનઆરઆઈ) અને વિદેશી વ્યવસાયો માટે ટીડીએસ સાથે વ્યવહાર કરે છે. આ વિભાગ લાગુ પડે છે જ્યારે તમે, ભારતીય નિવાસી તરીકે, એનઆરઆઇ અથવા વિદેશી વ્યવસાયોને વ્યાજની આવક, ફી અથવા પગાર સિવાયની કોઈપણ વસ્તુ માટે ચૂકવણી કરો છો.
કલમ 195 નો અર્થ શું છે?
બિન–નિવાસી ભારતીયોની ચુકવણી અથવા આવક પર ટીડીએસ કપાત 1961 ના આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 195 હેઠળ આવરી લેવામાં આવે છે. આ વિભાગમાં સામેલ કાયદા ડબલ ટેક્સેશનને અટકાવે છે અને બિન–નિવાસી ભારતીયો (એનઆરઆઈ) સાથે વ્યવસાયિક વ્યવહારો પર લાગુ પડતા કર કપાત અને સંબંધિત દરો પર ભાર મૂકે છે. ચુકવણીના દિવસે અથવા સંબંધિત પક્ષને ક્રેડિટ કરવા પર બિન–નિવાસીઓ પાસેથી ટીડીએસ રોકવામાં આવે છે.
ભારતમાં એનઆરઆઈ ચુકવણીઓ પર ટીડીએસ માટે કોણ જવાબદાર છે?
કોઈપણ વ્યક્તિ જે ભારતમાં બિન–નિવાસી કોઈપણ કરપાત્ર રકમ ચૂકવે છે (સેક્શન 194એલબી, 194એલસી અને 194એલડીમાં ઉલ્લેખિત પગાર અથવા વ્યાજ સિવાય) આ જોગવાઈ હેઠળ કર કપાત કરવી આવશ્યક છે.
ચુકવણીકર્તા અથવા વ્યક્તિ જે બિન–નિવાસી ભારતીય (એનઆરઆઇ) ને ચુકવણી કરે છે, કદાચ નિવાસી અથવા બિન–નિવાસી, વ્યક્તિ, ભાગીદારી પેઢી, એનઆરઆઇ, અન્ય એનઆરઆઇ, વિદેશી કંપની અથવા કૃત્રિમ ન્યાયિક એકમ (જેમ કે કોર્પોરેશન, સરકારી એજન્સી અથવા બિન–નફાકારક સંસ્થા) ને ચુકવણી કરે છે.
એ પણ યાદ રાખવું અગત્યનું છે કે કલમ 195 હેઠળ કરવામાં આવેલી આવક અથવા ચુકવણીનો દર ટીડીએસનો દર નિર્ધારિત કરે છે.
કલમ 195 ટીડીએસ કપાત માટેની પદ્ધતિ
નીચેની જોગવાઈઓનું પાલન કરીને ટીડીએસ કાપી શકાય છે:
- ટીડીએસ બાદ કરતા પહેલા તમારે ટેક્સ ડિડક્શન એકાઉન્ટ નંબર (ટીએએન)ની જરૂર પડશે. આ કર હેતુઓ માટે એક અનન્ય આઈડી જેવું છે. તમે ફોર્મ 49બી સબમિટ કરીને સરળતાથી એક ઑનલાઇન અથવા ઑફલાઇન મેળવી શકો છો. યાદ રાખો, ફોર્મ ભરવા માટે તમારે તમારા પાન (કાયમી એકાઉન્ટ નંબર) અને એનઆરઆઇના પાનકાર્ડની જરૂર પડશે.
- જોગવાઈમાં જણાવવામાં આવ્યું છે કે જ્યારે બિન–નિવાસી ભારતીયને પૈસા આપવામાં આવે છે ત્યારે સ્રોત પર ટીડીએસ રોકવો જોઈએ. આ માહિતી (ટીડીએસ રકમ) વ્યવહાર માટે વેચાણ કરારમાં સ્પષ્ટપણે ઉલ્લેખિત હોવી જોઈએ.
- એકવાર તમે ટીડીએસ બાદ કરો છો તો તમારે તેને સરકારમાં જમા કરવાની જરૂર છે. સમયમર્યાદા આગામી મહિનાની 7 મી તારીખ હોય છે. તમે અધિકૃત બેંકો અથવા આવકવેરા વિભાગમાં ચલણ ફોર્મ અથવા ટીડીએસ પેમેન્ટ ફોર્મ દ્વારા આ કરી શકો છો.
- દર ત્રિમાસિકમાં, તમારે ફોર્મ 27ક્યુનો ઉપયોગ કરીને ઇલેક્ટ્રોનિક રીતે ટીડીએસ રિટર્ન ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે. સમયસીમા પર એક ઝડપી માર્ગદર્શિકા અહીં આપેલ છે:
- ત્રિમાસિક 1 (1 એપ્રિલ-30 જૂન): જુલાઈ 15 સુધીમાં ફાઇલ
- ત્રિમાસિક 2 (1 જુલાઈ-30 સપ્ટેમ્બર): ઑક્ટોબર 15 સુધીમાં ફાઇલ
- ત્રિમાસિક 3 (1લી ઑક્ટોબર-31મી ડિસેમ્બર): 15મી જાન્યુઆરી સુધીમાં ફાઇલ
- ત્રિમાસિક 4 (1લી જાન્યુઆરી-31મી માર્ચ): 15મી મે સુધીમાં ફાઇલ
- ટીડીએસ રિટર્ન ભર્યા પછી, તમે એનઆરઆઈ વિક્રેતાને ટીડીએસ સર્ટિફિકેટ આપી શકો છો. તેને ફોર્મ 16એ અથવા કર કપાતનું પ્રમાણપત્ર કહેવામાં આવે છે. તે ત્રિમાસિક માટે સમયમર્યાદા દાખલ કર્યાના 15 દિવસની અંદર આ પ્રમાણપત્ર જારી કરવું અગત્યનું છે.
આવકવેરા અધિનિયમ કલમ 195 હેઠળ ટીડીએસ દર
એ યાદ રાખવું અગત્યનું છે કે કલમ 195 હેઠળ ટીડીએસ દર અંગે કપાત પર કોઈ ન્યૂનતમ પ્રતિબંધ નથી. ટીડીએસની રકમને ધ્યાનમાં લીધા વગર બાદ કરવી જોઈએ.
કલમ 195 હેઠળ ટીડીએસ કપાત સંબંધિત મહત્વપૂર્ણ વિગતો માટે નીચે ટેબલ જુઓ.
| આવકનો પ્રકાર | ટીડીએસ દર |
| રોકાણોના પરિણામે થતી આવક, ચુકવણીઓ અથવા ટ્રાન્ઝૅક્શન | 20% |
| લાંબા ગાળાના મૂડી લાભોમાંથી આવક | 10% |
| લાંબા ગાળાના મૂડી લાભોમાંથી કલમ 115ઈ હેઠળ પ્રાપ્ત આવક | 10% |
| લાંબા ગાળાના મૂડી લાભના અન્ય માર્ગો | 20% |
| કલમ 111એ ની જોગવાઈઓ અનુસાર ટૂંકા ગાળાના મૂડી લાભમાંથી મળેલા નફા | 15% |
| વિદેશી ચલણમાં ઉધાર લીધેલ રકમ પર દેય વ્યાજ | 20% |
| સરકાર અથવા ભારતીય સંસ્થા દ્વારા પ્રદાન કરેલી અને ચૂકવેલ તકનીકી સેવાઓના બદલામાં પ્રાપ્ત થયેલ આવક | 10% |
| સરકાર અથવા ભારતીય કંપની દ્વારા ચૂકવવામાં આવતી રોયલ્ટીની આવક | 10% |
| સરકાર અથવા ભારતીય સંબંધ સિવાયના સ્રોતોમાંથી પ્રાપ્ત રોયલ્ટી | 10% |
| અન્ય આવકના સ્રોતો | 30% |
કલમ 195 હેઠળ ટીડીએસનો દર જાણવો મહત્વપૂર્ણ છે પરંતુ વધુ છે. શું થાય છે તે સમજવું જો તમે સરકારને કપાત કર (ટીડીએસ) ચૂકવવાની સમયસીમા ચૂકી જાઓ છો તો તે પણ મહત્વપૂર્ણ છે. શા માટે? કારણ કે જો તમે મોડા છો, તો તમને દંડ અને અન્ય કાનૂની મુશ્કેલીઓનો સામનો કરવો પડી શકે છે.
કલમ 195 હેઠળ ટીડીએસ ચૂકવવામાં નિષ્ફળ થવાના પરિણામો
બિન–નિવાસી ભારતીયો (એનઆરઆઇ) ને કરેલી ચુકવણી પર ટીડીએસ (સ્રોત પર કપાત કરવામાં આવેલ કર) સંબંધિત આવકવેરા અધિનિયમ (આઇટીએ)ની કલમ 195 માં દર્શાવેલ નિયમોનું પાલન કરવામાં નિષ્ફળ થવા પર નોંધપાત્ર પરિણામો છે. સંભવિત દંડનું બ્રેકડાઉન અહીં આપેલ છે:
- ખર્ચની ભથ્થું: જો કોઈ વ્યક્તિ અથવા એન્ટિટી નિર્ધારિત સમયસીમાની અંદર ટીડીએસ કાપવા અથવા જમા કરવા માટે અવગણના કરે છે તો વ્યવહાર દરમિયાન થયેલા અનુરૂપ ખર્ચને ચુકવણી વર્ષમાં કર હેતુઓ માટે મંજૂરી આપવામાં આવી શકે છે. આનો અર્થ એ છે કે કરપાત્ર આવક ઘટાડવા માટે ખર્ચનો ઉપયોગ કરી શકાતો નથી.
- લેટ ડિપોઝિટ પર વ્યાજ: જ્યારે ટીડીએસ કાપવામાં આવે છે પરંતુ નિયત તારીખ સુધી જમા નહીં થાય ત્યારે ચુકવણીકર્તા વિલંબિત રકમ પર વ્યાજ ચૂકવવા માટે જવાબદાર રહેશે. આ વ્યાજ દર મહિને 1.5%ના દરે જમા થાય છે, જે કપાતની તારીખથી વાસ્તવિક થાપણની તારીખ સુધી ગણવામાં આવે છે.
- નોન–ડિપોઝિટ માટે દંડઃ જો એનઆરઆઈની ચુકવણીમાંથી ટીડીએસ કાપવામાં આવે છે પરંતુ સરકારમાં જમા ન થાય તો આઇટીએની કલમ 221 હેઠળ સંપૂર્ણ ટીડીએસ રકમની સમકક્ષ દંડ વસૂલવામાં આવશે. આ દંડ જાણીજોઈને પાલન ન કરવા માટે અવરોધક તરીકે કાર્ય કરે છે.
- આંશિક કપાત/ડિપોઝિટ માટે દંડઃ એવા કિસ્સાઓમાં કે જ્યાં ટીડીએસ ફરજિયાત કરતાં ઓછા દરે કાપવામાં આવે છે અથવા કપાત કરેલી રકમના ફક્ત એક ભાગ જમા કરવામાં આવે છે તો ચુકવણીકર્તા આઇટીએની કલમ 271સી હેઠળ દંડને આધિન રહેશે. આ દંડની ગણતરી વાસ્તવિક ટીડીએસ કાપવામાં આવે છે અને લાગુ દરના આધારે કપાત કરવામાં આવેલી રકમ વચ્ચેના તફાવત તરીકે કરવામાં આવે છે.
સંક્ષિપ્તમાં માહિતી
એનઆરઆઈ માટે ટીડીએસને સમજવું જટિલ લાગી શકે છે, પરંતુ તે હોવું જરૂરી નથી. ભારતમાં કરદાતા તરીકે, તમે એનઆરઆઈને આપતા પહેલાં કર તરીકે ચુકવણીનો એક ભાગ રોકો છો. ટીડીએસ કાપવા, જમા કરવા અને જાણ કરવા માટે ચોક્કસ નિયમો અને સમયસીમા છે. આ ગુમ થવાથી દંડ થઈ શકે છે. કર સલાહકારની સલાહ લેવાથી સરળ પ્રક્રિયા સુનિશ્ચિત થઈ શકે છે.
FAQs
શું આવકવેરા રિફંડ પર પ્રાપ્ત થયેલ વ્યાજ ટીડીએસ કપાતને આધિન રહેશે?
હા, કલમ 195 હેઠળ, આવકવેરા રિફંડ પર કમાયેલ વ્યાજ ટીડીએસ કપાત માટે પાત્ર છે.
શું સેક્શન 195 વાસ્તવિક ખર્ચની ચુકવણીને કવર કરે છે?
કલમ 195 હેઠળ, વિદેશી કંપની અથવા બિન–નિવાસી દ્વારા થયેલા ખર્ચની ભરપાઈમાંથી ટીડીએસ કાપવામાં આવશે.
બિન-નિવાસી ટીડીએસ વિનિમય દર શું છે?
ભારતીય રિઝર્વ બેંક (RBI) ના વિનિમય દર તે ચોક્કસ દિવસે જ્યારે TDS રોકવામાં આવશે તે ધ્યાનમાં લેવામાં આવશે.
મારા ફોર્મ 26AS પર, હું જોઈ શકું છું કે કલમ 195 હેઠળ ટીડીએસ કાપવામાં આવે છે. હું કેવી રીતે કહી શકું કે પ્રકૃતિ શું છે?
બિન–નિવાસીઓ માટે, કલમ 195 વિવિધ આવક પર લાગુ પડે છે, જેમાં ડિવિડન્ડ, મૂડી લાભો, વ્યાજ અને રિયલ એસ્ટેટની ભાડાની આવકનો સમાવેશ થાય છે. પરિણામે, 195 હેઠળ સૂચિબદ્ધ ઘટાડાનું કારણ હોઈ શકે છે.
મારા ફોર્મ 26AS પર, હું જોઈ શકું છું કે કલમ 195 હેઠળ TDS બાદ કરવામાં આવ્યો છે. હું કેવી રીતે કહી શકું કે પ્રકૃતિ શું છે?
બિન-નિવાસીઓ માટે, કલમ 195 વિવિધ આવક પર લાગુ પડે છે, જેમાં ડિવિડન્ડ, મૂડી લાભ, વ્યાજ અને રિયલ એસ્ટેટમાંથી ભાડાની આવકનો સમાવેશ થાય છે. પરિણામે, ઉપરોક્તમાંથી કોઈપણ 195 હેઠળ સૂચિબદ્ધ ઘટાડાનું કારણ હોઈ શકે છે.
