வருமான வரிச் சட்டம் பிரிவு 194IB

வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 194IB, வாடகை வீட்டில் வசிக்கும் தனிநபர்களுக்கான வாடகை பேமண்ட்டுகளின் மூலத்தில் வரி பிடித்தம் செய்வதை நிர்வகிக்கிறது. இந்து கூட்டுக் குடும்பங்கள் வரி தணிக்கைகளுக்குப் பொறுப்பாகாதவர்கள். வரி ஏய்ப்பைக் கட்டுப்படுத்தவும், இணக்கத்தை உறுதி செய்யவும் அறிமுகப்படுத்தப்பட்ட இந்த விதிமுறை, நிதியாண்டின் கடைசி மாதத்திலோ அல்லது நிதியாண்டு முடிவதற்குள் குத்தகை முடிவடைந்தால், குத்தகையின் கடைசி மாதத்திலோ, மாதத்திற்கு ₹50,000-க்கு மேல் செலுத்தும் வாடகைப் பணத்திற்கான வரியை, வாடகை செலுத்தும்போதோ அல்லது கடன் பெறும்போதோ, இவற்றில் எது முந்தையதோ அந்த நேரத்தில் பிடித்தம் செய்ய வேண்டும் என குத்தகைதாரர்களைக் கட்டாயப்படுத்துகிறது.

இது சொத்துக்களை வாடகைக்கு எடுப்பவர்களை நேரடியாகப் பாதிப்பதோடு, வரி இணக்கம் மற்றும் பொறுப்புக்கூறல் ஆகியவற்றில் ஒரு கூடுதல் சுமையையும் ஏற்படுத்துகிறது. தேவைகள், அபராதங்கள், விலக்குகள் மற்றும் பொதுவான கேள்விகள் உள்ளிட்ட இந்தப் பிரிவின் முக்கிய அம்சங்களை ஆராய்வோம்.

முக்கியக் குறிப்புகள்

• பிரிவு 194IB-இன் படி, தணிக்கை செய்யப்படாத தனிநபர்கள் மற்றும் இந்து கூட்டுக் குடும்ப வாடகைதாரர்கள், ₹50,000-க்கு மேல் உள்ள மாத வாடகைக்கு 2% (அக்டோபர் 1, 2024-க்கு முந்தைய காலங்களுக்கு 5%) டிடிஎஸ்-ஐப் பிடித்தம் செய்து, அதனைப் படிவம் 26QC மூலம் செலுத்த வேண்டும்.
• நிதியாண்டு அல்லது குத்தகைக் காலம் முடிவதற்குள் சொத்து காலி செய்யப்பட்டால், டிடிஎஸ் அந்த நிதியாண்டின் கடைசி மாதத்தில் கழிக்கப்பட வேண்டும். தாமதங்கள் வட்டி, அபராதங்கள் மற்றும் தினசரி தாமதக் கட்டணங்களுக்கு வழிவகுக்கும்.
• பிரிவு 194IB ஆனது, அதன் குறைந்தபட்ச வரம்பு, ஒற்றை வருடாந்திரப் பிடித்தம், TAN தேவையின்மை மற்றும் படிவம் 16C வழங்குதல் ஆகியவற்றின் மூலம் பிரிவு 194I-இலிருந்து வேறுபடுகிறது.
• பிரிவு 194IB-இன் கீழ் ஆன்லைன் டிடிஎஸ் செலுத்துதலில், படிவம் 26QC-ஐ தாக்கல் செய்தல், பான் எண்களைச் சரிபார்த்தல், மின்-பணம் செலுத்துதலை நிறைவு செய்தல் மற்றும் வீட்டு உரிமையாளர்களுக்குப் படிவம் 16C-ஐ வழங்குதல் ஆகியவை அடங்கும்.

பிரிவு 194IB என்பது என்ன?

பிரிவு 194IB-இன்படி, மாதத்திற்கு ₹50,000-க்கு மேல் வாடகை செலுத்தும் தனிநபர்கள் அல்லது இந்து கூட்டுக் குடும்பங்கள், வாடகைத் தொகையின் மீது 2% (அக்டோபர் 1, 2024-க்கு முந்தைய காலங்களுக்கு 5%) என்ற விகிதத்தில் டிடிஎஸ் பிடித்தம் செய்ய வேண்டும். இந்தக் கடமையானது, முதன்மையாக வரித் தணிக்கைக்கு உட்படாத வாடகைதாரர்களுக்குப் பொருந்தும். இதன் மூலம் வரிப் பிடித்தங்கள் முறையாகப் பதிவு செய்யப்பட்டு செலுத்தப்படுவது உறுதி செய்யப்படுகிறது.

யார் இணங்க வேண்டும்?

இந்த இணக்கத் தேவை, முதன்மையாக, மாதத்திற்கு ₹50,000-க்கு மேல் வாடகை செலுத்தும் மற்றும் முந்தைய நிதியாண்டில் பிரிவு 44AB-இன் உட்பிரிவு (a) அல்லது உட்பிரிவு (b)-இன் கீழ் தணிக்கைக்கு உட்படாத கணக்குகளை கொண்ட தனிநபர்கள் மற்றும் இந்து கூட்டுக் குடும்பங்களை இலக்காகக் கொண்டுள்ளது.

பெருநிறுவனங்கள் மற்றும் பெரிய வணிக அலகுகள் போன்ற வரித் தணிக்கைக்கு உட்பட்ட நிறுவனங்கள், பிரிவு 194I-இன் கீழ் நிர்வகிக்கப்படுவதால், இந்தப் பிரிவிலிருந்து விலக்கப்பட்டுள்ளன. பிரிவு 194IB, சிறிய வாடகை செலுத்தும் நிறுவனங்களில் கவனம் செலுத்தி, விரிவான இணக்கத்திற்கான வரி வலையை விரிவுப்படுத்துகிறது.

பிரிவு 194IB இன் கீழ் வாடகை செலுத்துதல்கள் மற்றும் டிடிஎஸ்

பிரிவு 194IB, "வாடகை" என்பதை, ஏதேனும் நிலம் அல்லது கட்டிடம் அல்லது இரண்டையும் பயன்படுத்துவதற்காக, எந்தப் பெயரில் அழைக்கப்பட்டாலும் செய்யப்படும் எந்தவொரு கட்டணம் என வரையறுக்கிறது. 

இது பல்வேறு சொத்து வகைகளுக்கான கட்டணங்களை உள்ளடக்கியது, அவையாவன:

• குடியிருப்பு மற்றும் வணிகச் சொத்துக்கள் உட்பட நிலம் அல்லது கட்டிடங்கள்.
• பிரிவு 194IB நிலம் அல்லது கட்டிடங்களுக்கான வாடகைக்கு மட்டுமே பொருந்தும். பணம் பெறுபவர் அந்தச் சொத்தை முழுமையாகச் சொந்தமாக வைத்திருக்காவிட்டாலும், செலுத்தப்படும் வாடகையானது டிடிஎஸ் விதிகளுக்கு உட்பட்டதாகவே இருக்கும்.

இணக்கத்தின் முக்கிய அம்சங்கள்

பிரிவு 194IB-க்கு உரிய நேரத்தில் இணங்குவதை உறுதிசெய்ய, பின்வரும் நிபந்தனை பூர்த்தி செய்யப்பட வேண்டும்:

முந்தைய மாதத்தின் கடைசி மாதத்தில், வாடகை வரவு வைக்கப்படும் போது அல்லது பணம் செலுத்தப்படும் போது, இவ்விரண்டில் எது முந்தையதோ, அப்போது டிடிஎஸ் கழிக்கப்பட வேண்டும். நிதியாண்டு நிதியாண்டு முடிவதற்குள் குத்தகை முடிவடைந்தால், குத்தகையின் கடைசி மாதத்தில் டிடிஎஸ் பிடித்தம் செய்யப்பட வேண்டும்.

டிடிஎஸ் செலுத்துதல் மற்றும் ரிட்டர்ன் தாக்கல் செய்வதற்கான காலக்கெடு

பிடித்தம் செய்யப்பட்ட மாதத்தின் முடிவிலிருந்து 30 நாட்களுக்குள், படிவம் 26QC-ஐப் பயன்படுத்தி டிடிஎஸ் செலுத்தப்பட வேண்டும். இந்தக் காலக்கெடுவைத் தவறினால் வட்டி மற்றும் அபராதங்கள் விதிக்கப்படலாம், இது சரியான நேரத்தில் சமர்ப்பிப்பதன் முக்கியத்துவத்தை வலியுறுத்துகிறது.

மேலும் படிக்க படிவம் 16

பிரிவு 194IB-க்கான டிடிஎஸ் விகிதம்

பிரிவு 194IB-இன் கீழ், மாதத்திற்கு ₹50,000-க்கு மேல் செலுத்தப்படும் வாடகைப் பணத்திற்கு டிடிஎஸ் விகிதம் 2% ஆக நிர்ணயிக்கப்பட்டுள்ளது (அக்டோபர் 1, 2024-க்கு முந்தைய காலங்களுக்கு 5%), இதற்கு வீட்டு உரிமையாளர் ஒரு ஆவணத்தை வழங்கியிருக்க வேண்டும்.நிரந்தர கணக்கு எண் (PAN) வீட்டு உரிமையாளரின் பான் எண் கிடைக்காத சந்தர்ப்பங்களில், 20% என்ற அதிக டிடிஎஸ் விகிதம் விதிக்கப்படுகிறது.

இருப்பினும், இந்த டிடிஎஸ் தொகையானது, முந்தைய ஆண்டின் கடைசி மாதத்திற்கோ அல்லது குத்தகையின் கடைசி மாதத்திற்கோ செலுத்த வேண்டிய வாடகைத் தொகையை விட அதிகமாக இருக்கக்கூடாது என்ற நிபந்தனைக்கு உட்பட்டது. இந்த வேறுபாடு, குத்தகைதாரர்களை வீட்டு உரிமையாளரின் பான் எண்ணைப் பெற ஊக்குவிப்பதோடு, குறைந்த வரிப் பிடித்த விகிதத்தையும் உறுதி செய்கிறது.

உதாரணமாக, ஒரு குத்தகைதாரரின் மாத வாடகை ₹60,000 எனில்:

• பான் எண்ணைக் கொண்டு, செலுத்த வேண்டிய மொத்த ஆண்டு வாடகையில் 2% (அக்டோபர் 1, 2024-க்கு முந்தைய காலங்களுக்கு 5%) டிடிஎஸ் விதிக்கப்படும். இதுவே அந்தக் காலத்திற்கான வரிப் பொறுப்பாகும். இதன் மூலம் டிடிஎஸ் தொகை ₹14,400 (₹7,20,000 x 2%) ஆக இருக்கும்.
• பான் எண் இல்லாமல், டிடிஎஸ் 20% ஆக உயரும், இது கடைசி மாத வாடகைக்கு உச்சவரம்பு நிர்ணயிக்கப்பட்டுள்ளது. எனவே, டிடிஎஸ் ₹1,44,000 ஆக இருக்கும், ஆனால் அது முந்தைய மாத வாடகைக்கு உச்சவரம்பு நிர்ணயிக்கப்பட்டுள்ளதால், அது ₹60,000 ஆக இருக்கும். அதிகரித்த வரிச்சுமையைத் தவிர்க்க, வீட்டு உரிமையாளர்களிடமிருந்து பான் எண்ணைப் பெறுவது அவசியமாகும்.

எனவே, அதிகரித்த வரிச்சுமையைத் தவிர்க்க, வீட்டு உரிமையாளர்களிடமிருந்து பான் எண்ணைப் பெறுவது அவசியமாகும்.

இணங்காததற்கான தண்டனைகள்

பிரிவு 194IB-ஐப் பின்பற்றத் தவறினால், விரைவான மற்றும் துல்லியமான டிடிஎஸ் பிடித்தங்களை உறுதி செய்வதற்காக பல்வேறு தண்டனைகள் விதிக்கப்படும். முக்கியத் தண்டனைகளில் பின்வருவன அடங்கும்:

1. தாமதமாகப் பிடித்தம் செய்வதற்கான வட்டி: தாமதமாக வரி பிடித்தம் செய்தால், அந்த வரி பிடித்தம் செய்யப்பட வேண்டிய தேதியிலிருந்து வைப்பு தொகை முழுமையாகச் செலுத்தப்படும் வரை, மாதத்திற்கு 1% வட்டி விதிக்கப்படும்.
2. தாமதமாக வைப்பு தொகை செலுத்துவதற்கான வட்டி: டிடிஎஸ் பிடித்தம் செய்யப்பட்டு, ஆனால் வங்கியில் செலுத்தப்படாமல் இருந்தால், பிடித்தம் செய்யப்பட்ட நாளிலிருந்து பணம் செலுத்தப்படும் வரை மாதத்திற்கு 1.5% வட்டி விதிக்கப்படும்.
3. டிடிஎஸ் கணக்கைத் தாமதமாகத் தாக்கல் செய்வதற்கான அபராதம்: படிவம் 26QC-ஐத் தாக்கல் செய்வதில் ஏற்படும் தாமதங்களுக்கு, ஒரு நாளுக்கு ₹200 அபராதம் விதிக்கப்படும், இது மொத்த டிடிஎஸ் தொகைக்கு உச்சவரம்பாக நிர்ணயிக்கப்பட்டுள்ளது.

பிரிவு 194I மற்றும் பிரிவு 194IB இடையேயான ஒப்பீடு

பிரிவு 194I மற்றும் பிரிவு 194IB ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வேறுபாடுகளைப் புரிந்துகொள்வது, வரி செலுத்துவோர் தங்களின் குறிப்பிட்ட இணக்கக் கடமைகளை அறிந்துகொள்ள உதவுகிறது. இதோ ஒரு ஒப்பீட்டுப் பகுப்பாய்வு:

அம்சம்	பிரிவு 194I	பிரிவு 194IB
பொருந்தக்கூடிய தன்மை	194IB பிரிவின் கீழ் வராத, வரி தணிக்கைக்கு உட்பட்ட தனிநபர்கள் மற்றும் இந்து கூட்டுக் குடும்பங்கள் (HUFs) உள்ளிட்ட அனைத்து வரி செலுத்துவோரும்.	வரி தணிக்கை செய்யப்படாத வசிக்கும் தனிநபர்கள் மற்றும் இந்து கூட்டுக் குடும்பங்கள்
கழித்தல் நேரம்	வரவு வைக்கப்படும் அல்லது பணம் செலுத்தப்படும் நேரத்தில், இவ்விரண்டில் எது முந்தையதோ அந்த நேரத்தில்	ஆண்டுக்கு ஒருமுறை, குத்தகை காலத்தின் முடிவில் அல்லது நிதியாண்டின் முடிவில்.
டிடிஎஸ் விகிதம்	நிலம், கட்டிடம் மற்றும் தளபாடங்களுக்கு 10%; ஆலை மற்றும் இயந்திரங்களுக்கு 2%	நிலம் அல்லது கட்டிட வாடகைக்கு 2% (அக்டோபர் 1, 2024-க்கு முந்தைய காலங்களுக்கு 5%).
பண வரம்பு	1 ஏப்ரல் 2025 முதல் மாதத்திற்கு ₹50,000 (ஆண்டுக்கு ₹6,00,000)	மாதத்திற்கு ₹50,000
TAN தேவை	ஆம்	இல்லை
டிடிஎஸ் சான்றிதழ்	படிவம் 16A	படிவம் 16C
டிடிஎஸ் ரிட்டர்ன்	படிவம் 26Q	படிவம் 26QC

விலக்குகள் மற்றும் கூடுதல் பரிசீலனைகள்

மாத வாடகைக் கட்டணம் ₹50,000-ஐத் தாண்டும்போது மட்டுமே பிரிவு 194IB பொருந்தும். வாடகைக் கட்டணம் இந்த வரம்பிற்குக் குறைவாக இருந்தால், குத்தகைதாரர்களுக்கு டிடிஎஸ் பிடித்தம் செய்வதிலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்படுகிறது.

மேலும், இந்தப் பிரிவு, நிலம் அல்லது கட்டிடம் அல்லது இரண்டிற்குமான வாடகைக் கட்டணங்களுக்குப் பொருந்தாது; அது குடியிருப்புச் சொத்தாக இருந்தாலும் சரி, வணிகச் சொத்தாக இருந்தாலும் சரி. ஆனால், குத்தகைதாரர் வரித் தணிக்கைக்கு உட்படாத ஒரு தனிநபர்/இந்து கூட்டுக் குடும்பமாக இருந்தால் மட்டுமே இது பொருந்தும்.

இந்த விலக்குகள், வணிக அல்லது தொழில்துறை குத்தகைகளுக்குப் பதிலாக அதிக மதிப்புள்ள குடியிருப்புப் பரிவர்த்தனைகளில் கவனம் செலுத்தி, இந்த ஏற்பாட்டை நெறிப்படுத்துகின்றன.

டிடிஎஸ் ரிட்டர்ன் தாக்கல் செய்யும் முறை: படிவம் 26QC

பிரிவு 194IB-க்கு இணங்க, குத்தகைதாரர்கள் குறிப்பிட்ட காலத்திற்குள் படிவம் 26QC-ஐ தாக்கல் செய்ய வேண்டும். இந்தப் படிவம் டிடிஎஸ் விவரங்களைப் பதிவுசெய்து, வரிப் பதிவுகளுக்கான அதிகாரப்பூர்வ ஆவணங்களை உறுதி செய்கிறது. அதற்கான செயல்முறை இதோ:

1. TRACES வலைத்தளத்தை அணுகவும்: டிடிஎஸ் சரிபார்ப்பு பகுப்பாய்வு மற்றும் திருத்தம் செயல்படுத்தும் அமைப்பு (TRACES) இணையதளத்தில் உள்நுழையவும்.
2. படிவம் 26QC-ஐ பூர்த்தி செய்யவும்: வாடகைதாரர் மற்றும் வீட்டு உரிமையாளரின் பான் எண்கள், டிடிஎஸ் தொகை, வாடகைத் தொகை மற்றும் பணம் செலுத்தும் தேதி உள்ளிட்ட தேவையான விவரங்களை நிரப்பவும்.
3. டிடிஎஸ் செலுத்தவும்: வருமான வரித் துறையின் இணையதளம் மூலம் ஆன்லைனில் பணம் செலுத்துங்கள்.
4. நில உரிமையாளருக்கு படிவம் 16C-ஐ வழங்கவும்: பணம் செலுத்திய பிறகு, படிவம் 26QC-ஐ தாக்கல் செய்த 15 நாட்களுக்குள், நில உரிமையாளருக்கு டிடிஎஸ் சான்றிதழாக படிவம் 16C-ஐ வழங்கவும்.

மேலும் தெரிந்து கொள்ளுங்கள் டிடிஎஸ் தடயங்கள்

194-IB பிரிவின் கீழ் ஆன்லைன் டிடிஎஸ் செலுத்தும் நடைமுறை

பிரிவு 194IB-இன் கீழ், ஆன்லைனில் டிடிஎஸ் செலுத்துவது என்பது, வாடகைக் கட்டணங்களில் டிடிஎஸ் பிடித்தம் செய்ய வேண்டிய குத்தகைதாரர்களுக்காக வடிவமைக்கப்பட்ட ஒரு முறை செயல்முறையாகும்.

194IB-இன் கீழ், குத்தகைதாரர்கள் ₹50,000-க்கு மேலான மாதாந்திர வாடகைக்கு 2% (அக்டோபர் 1, 2024-க்கு முந்தைய காலங்களுக்கு 5%) டிடிஎஸ் பிடித்தம் செய்து, படிவம் 26QC-ஐப் பயன்படுத்தி அரசாங்கத்திற்குச் செலுத்த வேண்டும். இந்த ஆன்லைன் செயல்முறை முற்றிலும் கணினிமயமாக்கப்பட்டது மற்றும் இதற்கு TAN தேவையில்லை.

பிரிவு 194-IB இன் கீழ் ஆன்லைன் டிடிஎஸ் செலுத்துவதற்கான வழிமுறைகள்:

• வருமான வரி மின்-தாக்கல் இணையதளத்திற்குச் செல்லவும்.
• இ-பே டாக்ஸ் என்பதற்குச் சென்று, பின்னர் நியூ பேமெண்ட் என்பதைத் தேர்ந்தெடுக்கவும்.
• சொத்து வாடகை மீதான இந்த டிடிஎஸ் (பிரிவு 194-IB) ஆன 26QC-ஐ கிளிக் செய்யவும்.
• வாடகைதாரர் மற்றும் வீட்டு உரிமையாளரின் விவரங்கள், வாடகைத் தொகை மற்றும் டிடிஎஸ் தொகை ஆகியவற்றை உள்ளிடவும்.
• தானியங்கு சரிபார்ப்புடன் பான் தகவலைச் சரிபார்க்கவும்.
• பணம் செலுத்தும் முறையைத் தேர்ந்தெடுக்கவும் - நெட் பேங்கிங், டெபிட் கார்டு, அல்லது NEFT/RTGS.
• முழுத் தொகையையும் செலுத்தி, படிவம் 26QC ஒப்புகையைப் பதிவிறக்கம் செய்யவும்.
• வீட்டு உரிமையாளருக்குப் பணம் செலுத்திய பிறகு, படிவம் 16C-ஐ வழங்கித் தயாரிக்கவும்.

முடிவு

அதிக மதிப்புள்ள வாடகையைச் செலுத்தும் தனிநபர் மற்றும் இந்து கூட்டுக் குடும்ப வாடகைதாரர்களுக்கு வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 194IB குறிப்பிடத்தக்க முக்கியத்துவம் வாய்ந்தது. மாதத்திற்கு ₹50,000-க்கு மேல் உள்ள வாடகைக்கு 2% (அக்டோபர் 1, 2024-க்கு முந்தைய காலங்களுக்கு 5%) என்ற நேரடியான டிடிஎஸ் பிடித்தத்தைக் கட்டாயமாக்குவதன் மூலம், இது பரந்த அளவிலான வரி செலுத்துவோர் மத்தியில் வரி இணக்கத்தை உறுதி செய்கிறது.

நீங்கள் குத்தகைதாரராகவோ அல்லது நில உரிமையாளராகவோ இருந்தாலும், பிரிவு 194IB-இன் கீழ் உள்ள உங்கள் கடமைகளை அறிந்துகொள்வது, சுமூகமான மற்றும் அபராதமற்ற பரிவர்த்தனைகளை உறுதி செய்கிறது. இந்த விதிகளைத் நன்கு அறிந்துகொள்ளுங்கள், ஏனெனில் அவற்றைக் கடைப்பிடிப்பது வட்டிக் கட்டணங்கள், அபராதங்கள் மற்றும் டிடிஎஸ் தாக்கல் செயல்முறையில் ஏற்படும் சிக்கல்களிலிருந்து உங்களைப் பாதுகாக்கிறது.