வருமான வரி சட்டத்தின் பிரிவு 270A என்ன?

இந்திய வருமான வரி சட்டம், 1961, வரி செலுத்துவோர் தங்கள் வருமானத்தை துல்லியமாக அறிவிக்க பல விதிகளை கொண்டுள்ளது. அத்தகைய விதி ஒன்று பிரிவு 270A ஆகும், இது வருமானத்தை குறைவாக அறிவித்தல் மற்றும் தவறாக அறிவித்தலுக்கான அபராதங்களை கையாள்கிறது. இந்த பிரிவு நிதி சட்டம், 2016 இல் அறிமுகப்படுத்தப்பட்டது, முந்தைய அபராத விதி பிரிவு 271(1)(c) ஐ மாற்றியது. இந்த பிரிவின் நோக்கம் வரி செலுத்துவோர் அவர்கள் உண்மையில் சம்பாதித்ததை விட குறைவாக வருமானத்தை அறிவிக்கிறார்கள் அல்லது குறைந்த வரி பொறுப்புக்கு வழிவகுக்கும் தவறான விவரங்களை வழங்குகிறார்கள் என்பதற்காக அபராதம் விதிப்பது ஆகும். வருமான வரி துறை ஒரு வரி செலுத்துவோரின் தாக்கல்களில் முரண்பாடுகளை கண்டுபிடித்தால், வழக்கின் தீவிரத்தன்மையை அடிப்படையாகக் கொண்டு அபராதங்கள் விதிக்கப்படலாம். இந்திய முதலீட்டாளர்களுக்கு, இது மிகவும் முக்கியமானது, ஏனெனில் பங்கு வர்த்தகம், மியூச்சுவல் ஃபண்ட்கள், நிலம், நிலையான வைப்பு, மற்றும் பிற ஆதாரங்களில் இருந்து வருமானம் துல்லியமாக அறிவிக்கப்பட வேண்டும், அபராதங்களை தவிர்க்க.

பிரிவு 270A எப்போது பொருந்தும்?

இந்த விதி இரண்டு முக்கியமான வழக்குகளில் பொருந்தும்:

1. வருமானத்தை குறைவாக அறிவித்தல்
2. வருமானத்தை தவறாக அறிவித்தல்

1. வருமானத்தை குறைவாக அறிவித்தல்

வருமானத்தை குறைவாக அறிவித்தல் என்பது ஒரு வரி செலுத்துவோர் அவர்கள் உண்மையில் சம்பாதித்ததை விட குறைவாக வருமானத்தை அறிவிக்கும்போது ஏற்படுகிறது. இது தவறுகள், தவறான கணக்கீடுகள் அல்லது நோக்கமற்ற மறைவு காரணமாக ஏற்படலாம். உதாரணமாக, ஒரு வரி செலுத்துவோர் ஒரு ஆண்டில் ₹10 லட்சம் சம்பாதித்தால் ஆனால் ₹8 லட்சம் மட்டுமே அறிவிக்கிறார்கள் என்றால், ₹2 லட்சம் வித்தியாசம் குறைவாக அறிவிக்கப்பட்ட வருமானமாகக் கருதப்படுகிறது. வருமானத்தை குறைவாக அறிவிக்க பொதுவான காரணங்களில் அடங்கும்:

• நிலையான வைப்பு அல்லது சேமிப்பு கணக்குகளில் இருந்து கிடைக்கும் வட்டியை அறிவிக்காதது
• பங்கு சந்தை முதலீடுகளில் இருந்து மூலதன லாபங்களை அறிவிக்க தவறுதல்
• சொத்திலிருந்து வாடகை வருமானத்தை வெளிப்படுத்தாதது
• வணிகம் அல்லது சுயதொழில் வருமானத்தை தவறாக கணக்கிடுதல்

2. வருமானத்தை தவறாக அறிவித்தல்

வருமானத்தை தவறாக அறிவித்தல் என்பது மிகவும் தீவிரமான குற்றமாகும் மற்றும் வரி பொறுப்பை குறைக்க தவறான அல்லது தவறான தகவல்களை வழங்கும்போது ஏற்படுகிறது. இதில் ஆவணங்களை புனையுதல், செலவுகளை அதிகரித்தல் அல்லது தவறான கோரிக்கைகளை வழங்குதல் அடங்கும். வருமானத்தை தவறாக அறிவிக்க உதாரணங்கள்:

• இல்லாத கழிவுகளை கோருதல்
• வணிக செலவுகளின் தவறான விவரங்களை வழங்குதல்
• வெளிநாட்டு வருமானம் அல்லது கடல்சார் முதலீடுகளை மறைத்தல்
• வரி தவிர்க்க நிதி பதிவுகளை மாற்றுதல்

வருமானத்தை தவறாக அறிவித்தலுக்கான அபராதம் வருமானத்தை குறைவாக அறிவித்தலுக்கானதை விட மிகவும் அதிகமாகும்.

பிரிவு 270A இல் உள்ள அபராதம்

குற்றத்தின் வகை	அபராதம்
வருமானத்தை குறைவாக அறிவித்தல்	குறைவாக அறிவிக்கப்பட்ட வருமானத்தில் செலுத்த வேண்டிய வரியின் 50%
வருமானத்தை தவறாக அறிவித்தல்	தவறாக அறிவிக்கப்பட்ட வருமானத்தில் செலுத்த வேண்டிய வரியின் 200%

உதாரணமாக, குறைவாக அறிவிக்கப்பட்ட வருமானம் ₹50,000 வரி செலுத்த வேண்டியதாக இருந்தால்:

• வருமானத்தை குறைவாக அறிவித்தலுக்கு, அபராதம் ₹25,000 ஆகும்
• வருமானத்தை தவறாக அறிவித்தலுக்கு, அபராதம் ₹1,00,000 ஆகும்

குறைவாக அறிவிக்கப்பட்ட வருமானம் எப்படி கணக்கிடப்படுகிறது?

• தொகுப்பை தாக்கல் செய்துள்ள வரி செலுத்துவோருக்கு

குறைவாக அறிவிக்கப்பட்ட வருமானம் = மதிப்பீடு செய்யப்பட்ட வருமானம் - வரி தாக்கலில் அறிவிக்கப்பட்ட வருமானம் உதாரணமாக, ஒரு வரி செலுத்துவோர் தங்கள் தாக்கலில் ₹6 லட்சம் அறிவித்தால் ஆனால் வருமான வரி துறை அதை ₹8 லட்சமாக மதிப்பீடு செய்தால், குறைவாக அறிவிக்கப்பட்ட வருமானம் ₹2 லட்சம் ஆகும்.

• தொகுப்பை தாக்கல் செய்யாத வரி செலுத்துவோருக்கு

குறைவாக அறிவிக்கப்பட்ட வருமானம் = துறையால் மதிப்பீடு செய்யப்பட்ட மொத்த வருமானம் - அடிப்படை விலக்கு வரம்பு மேலும் படிக்க நிலையான வைப்பு என்றால் என்ன?

ஒரு வரி செலுத்துவோர் பிரிவு 270A இல் உள்ள அபராதத்தை தவிர்க்க முடியுமா?

சில வழக்குகளில், அபராதங்கள் பொருந்தாது. பிரிவு 270A(6) இல் நிவாரணம் வழங்கப்பட்டுள்ளது:

• சரியான வருமான அறிவித்தல்: வருமானம் சரியாக அறிவிக்கப்பட்டது, ஆனால் வரி துறை ஒரு வேறுபாட்டின் காரணமாக சரிசெய்தது. இந்த நிலைமைகள் மதிப்பீடுகளின் போது ஏற்படுகிறது, வரி அதிகாரிகள் வருமானத்தை மறுகிளாசிபை செய்யும்போது அல்லது வேறுபட்ட வரி சிகிச்சைகளைப் பயன்படுத்தும்போது.
• உண்மையான தவறு: வரி செலுத்துவோர் குறைவாக அறிவித்தல் ஒரு நேர்மையான தவறின் காரணமாக இருந்தது என்பதை நிரூபிக்க முடியும். வரி செலுத்துவோர் தவறு நோக்கமற்றது என்பதை நிரூபிக்கும் போதுமான ஆதாரங்களை வழங்கினால், அவர்கள் அபராதங்களை தவிர்க்கலாம்.
• வரி சட்டங்களின் செல்லுபடியான விளக்கம்: வரி செலுத்துவோர் ஒரு bona fide விளக்கத்தின் அடிப்படையில் கழிவு அல்லது விலக்கை கோரினால், அபராதங்கள் பொருந்தாது. நீதிமன்றங்கள் மற்றும் வரி அதிகாரிகள் பெரும்பாலும் வரி செலுத்துவோரின் நோக்கம் மற்றும் அவர்களின் விளக்கத்தின் நியாயத்தன்மையைப் பரிசீலிக்கின்றனர்.
• போதுமான வெளிப்படுத்தல்: வரி செலுத்துவோர் தங்கள் வரி தாக்கல்களில் அனைத்து தொடர்புடைய உண்மைகள் மற்றும் பரிவர்த்தனைகளை வெளிப்படையாக வெளிப்படுத்தும்போது, அவர்கள் அபராதங்களை தவிர்க்கலாம். முழுமையான வெளிப்படுத்தல் தீய நோக்கம் அல்லது நோக்கமற்ற மறைவு இல்லாததை நிறுவ உதவுகிறது.
• விரைவான திருத்தம்: வரி செலுத்துவோர் தங்கள் வரி தாக்கலில் ஒரு தவறை கண்டறிந்து, வரி துறை கண்டுபிடிப்பதற்கு முன் திருத்திய தாக்கலின் மூலம் அதை திருத்தினால், அவர்கள் அபராதங்களை தவிர்க்கலாம். செயல்முறை திருத்தம் இணக்கத்தை நிரூபிக்கிறது மற்றும் அபராதம் விதிக்கப்படுவதற்கான வாய்ப்புகளை குறைக்கிறது.

பிரிவு 270A இந்திய முதலீட்டாளர்களை எப்படி பாதிக்கிறது?

முதலீட்டாளர்களுக்கு, துல்லியமான வரி அறிவித்தல் அபராதங்களை தவிர்க்க முக்கியமானது. இந்த விதி பொருந்தும் சில பொதுவான நிலைமைகள்:

• பங்குகள் மற்றும் மியூச்சுவல் ஃபண்ட்களில் இருந்து மூலதன லாபங்கள்: பல முதலீட்டாளர்கள் பங்குகள், மியூச்சுவல் ஃபண்ட்கள் அல்லது டெரிவேட்டிவ்களில் இருந்து மூலதன லாபங்களை அறிவிக்க தவறுகிறார்கள். குறுகிய கால மற்றும் நீண்ட கால மூலதன லாபங்கள் சரியாக அறிவிக்கப்பட வேண்டும். குறைவாக அறிவித்தல் அல்லது தவறாக அறிவித்தல் கடுமையான அபராதங்களுக்கு வழிவகுக்கும்.
• நிலையான வைப்பு மற்றும் வட்டி வருமானம்: வங்கிகள் நிலையான வைப்பு வட்டியில் மூலத்தில் வரி (TDS) பிடித்துக்கொள்கின்றன, ஆனால் முதலீட்டாளர்கள் முழு வட்டியை அறிவிக்க வேண்டும். இது வரி தாக்கலில் அறிவிக்கப்படாவிட்டால், இது குறைவாக அறிவித்தலாகக் கருதப்படும்.
• நிலம் பரிவர்த்தனைகள்: சொத்தை விற்று லாபம் அடைவது மூலதன லாப வரியை ஈர்க்கிறது. உண்மையான விற்பனை விலை சரியாக அறிவிக்கப்படாவிட்டால் அல்லது தவறான கழிவுகள் கோரப்பட்டால், இது அபராதங்களுக்கு வழிவகுக்கும்.
• வணிகம் மற்றும் சுயதொழில் வருமானம்: சுயதொழில் மற்றும் சுயதொழில் நபர்கள் சில நேரங்களில் வரிகளை சேமிக்க தங்கள் வருமானத்தை குறைவாக அறிவிக்கிறார்கள். பிடிபட்டால், அவர்கள் குறைவாக அறிவித்தல் அல்லது தவறாக அறிவித்தல் என வகைப்படுத்தப்பட்டதன் அடிப்படையில் 50% அல்லது 200% அபராதத்தை எதிர்கொள்ளலாம்.

முக்கிய எடுத்துக்காட்டுகள்

• பிரிவு 270A வருமானத்தை குறைவாக அறிவித்தல் மற்றும் தவறாக அறிவித்தலுக்கான அபராதங்களை விதிக்கிறது.
• குறைவாக அறிவித்தலுக்கு செலுத்த வேண்டிய வரியின் 50% மற்றும் தவறாக அறிவித்தலுக்கு 200% அபராதம்.
• முதலீட்டாளர்கள் மூலதன லாபங்கள், வட்டி வருமானம், நிலம் லாபங்கள் மற்றும் பிற வருமானங்களை துல்லியமாக அறிவிக்க வேண்டும், அபராதங்களை தவிர்க்க.
• வரி செலுத்துவோர் குறைவாக அறிவித்தல் ஒரு நேர்மையான தவறின் காரணமாக இருந்தது என்பதை நிரூபித்தால், அபராதங்கள் பொருந்தாது.
• சரியான வரி தாக்கல் மற்றும் ஆவணங்கள் சட்ட பிரச்சினைகள் மற்றும் தேவையற்ற அபராதங்களை தவிர்க்க உதவுகிறது.