தமிழ்
பிரிவு 194A-இன் கீழ், வங்கி வைப்புத்தொகைகள், கடன்கள் அல்லது பிற பிணையம் அல்லாத மூலங்களிலிருந்து ஈட்டப்படும் வட்டி வருமானத்தின் மீது மூலத்திலேயே வரி கழிக்கப்படுகிறது. வட்டியானது நிர்ணயிக்கப்பட்ட வரம்பைத் தாண்டியவுடன், பணம் செலுத்துபவர் வரியைக் கழிக்க சட்டப்படி கடமைப்படுகிறார், இது பெறுபவரின் நிகர வருமானத்தை நேரடியாகப் பாதிக்கிறது.
இயல்பாகவே, பல வரி செலுத்துவோர் தங்களின் படிவம் 26AS-இல் இந்தப் பதிவுகள் ஏன் தோன்றுகின்றன என்று வியக்கின்றனர். துல்லியமான அறிக்கையிடலையும் முழுமையான ஒழுங்குமுறை இணக்கத்தையும் உறுதிசெய்ய, இரண்டு தரப்பினரும் இந்த விதியைப் புரிந்துகொள்வது அவசியமாகும்.
முக்கியக் குறிப்புகள்
- பிரிவு 194A, நிர்ணயிக்கப்பட்ட வரம்புகளுக்கு மேற்பட்ட பிணையம் அல்லாத வட்டிக்கு 10% டிடிஎஸ் விதிக்கிறது.
- பான் எண் கட்டாயம்; அது இல்லாவிட்டால், டிடிஎஸ் 20% ஆக உயரும்.
- படிவங்கள் 15G/15H அல்லது பிரிவு 197, குறைந்த வரியை அனுமதிக்கின்றன.
- சரியான நேரத்தில் பிடித்தம் மற்றும் வைப்பு செய்வதன் மூலம் அபராதம், வட்டி மற்றும் செலவு நிராகரிப்பு ஆகியவற்றைத் தவிர்க்கலாம்.
மேலும் படிக்க: மூலத்தில் வரி பிடித்தம் என்றால் என்ன?
வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 194A என்பது என்ன?
பிரிவு 194A இன் வருமான வரிச் சட்டம் பத்திரங்கள் அல்லாத பிற மூலங்களிலிருந்து கிடைக்கும் வட்டி வருமானத்தின் மீதான மூலத்தில் வரி பிடித்தம் பற்றி இப்பிரிவு குறிப்பிடுகிறது. இந்தப் பிரிவின் கீழ், குடியிருப்பாளர்கள் கடன்கள், முன்பணங்கள், நிலையான வைப்புத்தொகைகள் மற்றும் தொடர் வைப்புத்தொகைகள் ஆகியவற்றிலிருந்து பெறப்படும் வட்டிக்கு 10% டிடிஎஸ் விகிதத்திற்கு உட்பட்டவர்கள் ஆவர். பான் எண் வழங்கப்படாவிட்டால், டிடிஎஸ் விகிதம் 20% ஆக அதிகரிக்கிறது. குறிப்பிடத்தக்க வகையில், வருமான வரிச் சட்டத்தின் 194A பிரிவு, பிரிவு 195-இன் கீழ் வரும் வெளிநாட்டினருக்குச் செலுத்தப்படும் வட்டிக்குப் பொருந்தாது.
2025-26 நிதியாண்டில், வட்டித் தொகை பின்வரும் தொகையைத் தாண்டினால் மட்டுமே பிரிவு 194A-இன் கீழ் டிடிஎஸ் செயல்படுத்தப்படும்:
- ₹50,000 (பணம் செலுத்துபவர் வங்கி, கூட்டுறவு சங்கம் அல்லது தபால் நிலையமாக இருந்தால்).
- ₹1,00,000 (பணம் பெறுபவர் வசிக்கும் மூத்த குடிமகனாகவும், பணம் செலுத்துபவர் வங்கி/அஞ்சல் அலுவலகமாகவும் இருந்தால்).
- ₹10,000 (தனியார் நிறுவனங்கள் அல்லது தனிநபர்கள் போன்ற மற்ற அனைத்து செலுத்துபவர்களுக்கும்).
மேலும், ஏப்ரல் 1, 2025 முதல், ஒரு கூட்டாண்மை நிறுவனம் அதன் கூட்டாளிகளுக்கு வழங்கும் வட்டி, சம்பளம் மற்றும் கமிஷன் ஆகியவற்றுக்கு டிடிஎஸ்-இலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்படாது; அவை தற்போது புதிய பிரிவு 194T-இன் கீழ் கொண்டுவரப்பட்டுள்ளன. இப்பிரிவின்படி, ஒரு வருடத்தில் செலுத்தப்படும் மொத்தத் தொகை ₹20,000-ஐத் தாண்டினால், 10% டிடிஎஸ் பிடித்தம் செய்யப்பட வேண்டும்.
மேலும் படிக்க: TDS ரிட்டர்னை எவ்வாறு தாக்கல் செய்வது?
பிரிவு 194A-இன் கீழ் யாருக்கு TDS பிடித்தம் செய்ய வேண்டும்?
ஒரு நிதியாண்டில் செலுத்தப்பட்ட, வரவு வைக்கப்பட்ட அல்லது செலுத்தப்பட வாய்ப்புள்ள வட்டியானது குறிப்பிட்ட வரம்புகளைத் தாண்டினால், பிரிவு 194A-இன் கீழ் TDS-ஐ செலுத்துபவர் பிடித்தம் செய்ய வேண்டும். 194A TDS விகிதத்தின்படி, வட்டித் தொகை பின்வரும் வரம்புகளைத் தாண்டும்போது செலுத்துபவர் டிஎஸ்-ஐப் பிடித்தம் செய்ய வேண்டும்:
- பணம் செலுத்துபவர் யாராக இருந்தாலும் ₹50,000
- ஒரு நிதி நிறுவனம், வங்கி, அல்லது வங்கிகளின் ஏதேனும் ஒரு கூட்டமைப்பு.
- வங்கி நடவடிக்கைகளில் ஈடுபட்டுள்ள ஒரு கூட்டுறவு சங்கம்.
- ஒரு தபால் நிலையம் (மத்திய அரசால் வகுக்கப்பட்டு அறிவிக்கப்பட்ட திட்டங்களின் கீழ் உள்ள வைப்புத்தொகைகளின் அடிப்படையில் செயல்படுபவை).
- மற்ற எல்லா நேர்வுகளிலும் ₹10,000.
வசிக்கும் மூத்த குடிமக்களுக்கு, பின்வருவனவற்றிலிருந்து ஈட்டப்படும் வட்டிக்கான வரம்பு ₹50,000-லிருந்து ₹1,00,000 ஆக உயர்த்தப்பட்டுள்ளது:
- வங்கி வைப்புத்தொகைகள்.
- தபால் நிலையங்களில் உள்ள வைப்புத்தொகைகள்.
- நிலையான வட்டி விகித வைப்புத் திட்டங்கள்.
- தொடர் வைப்புத் திட்டங்கள்.
பிரிவு 194A இன் அடிப்படை விதிகள்
பிரிவு 194A-இன் முக்கிய விதிகள் பின்வருமாறு:
- இந்து கூட்டுக் குடும்பங்கள் மற்றும் குடியுரிமை பெற்ற தனிநபர்களுக்கு வட்டி செலுத்தும் தனிநபர்கள், நிறுவனங்கள் TDS-ஐப் பிடித்தம் செய்ய வேண்டும்.
- பிரிவு 44AB-இன் கீழ் இந்து கூட்டுக் குடும்பங்கள் அல்லது தனிநபர்கள் தங்கள் கணக்குகளை தணிக்கை செய்ய வேண்டியிருந்தால், அவர்கள் வட்டிப் பட்டுவாடாவில் இருந்து டிடிஎஸ் பிடித்தம் செய்ய வேண்டும்.
- வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 194A, வெளிநாடு வாழ் இந்தியர்களுக்கு செய்யப்படும் வட்டி செலுத்துதல்களுக்குப் பொருந்தாது. வெளிநாடு வாழ் இந்தியர்களுக்கான டிடிஎஸ் பிடித்தங்கள் பிரிவு 195-இன் வரம்பிற்குள் வருகின்றன.
- தனிநபர்கள் அல்லது இந்து கூட்டுக் குடும்பங்களின் முந்தைய நிதியாண்டில், அவர்களின் மொத்த வரவுகள் அல்லது வணிகப் புழக்கம் ₹1 கோடியை (வணிகத்திற்கு, 95% வரவுகள் டிஜிட்டல் வடிவில் இருந்தால் ₹10 கோடி) அல்லது ₹50 லட்சத்தை (தொழிலுக்கு) தாண்டினால், அவர்கள் டிடிஎஸ் பிடித்தம் செய்ய வேண்டும்.
பிரிவு 194A-இன் கீழ் டிடிஎஸ் எப்போது பிடித்தம் செய்யப்படுகிறது?
வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 194A-இன் கீழ் டிடிஎஸ், பின்வரும் இரண்டு நிகழ்வுகளில் எது முன்கூட்டியே நிகழ்கிறதோ அப்போது பிடித்தம் செய்யப்படும்:
- வரவு வைக்கப்பட்ட நேரத்தில்: வருமானம் பெறுபவரின் கணக்கிற்கோ அல்லது பணம் செலுத்துபவரின் கணக்குப் புத்தகங்களில் 'வட்டி செலுத்த வேண்டிய கணக்கு', 'தற்காலிக நிறுத்திவைப்புக் கணக்கு' அல்லது வேறு ஏதேனும் பெயரிலான கணக்கிற்கோ வரவு வைக்கப்படும்போது டிடிஎஸ் தேவைப்படுகிறது.
- பணம் ரொக்கமாக, காசோலை, வரைவோலை அல்லது வேறு எந்த முறையிலும் செலுத்தப்படும்போது, அந்தத் தொகையும் கழிக்கப்பட வேண்டும்.
பத்திரங்கள் அல்லாத பிற கருவிகளிலிருந்து கிடைக்கும் வருமானத்தின் மீது டிடிஎஸ் பிடித்தம் செய்யப் பொறுப்பான நிறுவனங்கள், முன்னரே தீர்மானிக்கப்பட்ட பணம் செலுத்தும் தேதிகளை கண்டிப்பாகப் பின்பற்ற வேண்டும். 194A டிடிஎஸ் விகித விதிகளின்படி, திரட்டப்பட்ட வருமானம் வாடிக்கையாளருக்கு நேரடியாகச் செலுத்தப்படாவிட்டாலும், அது கணக்குப் புத்தகங்களில் வரவு வைக்கப்பட்டிருந்தாலோ அல்லது சேர்க்கப்பட்டிருந்தாலோ, இந்த நிறுவனங்கள் டிடிஎஸ் பிடித்தம் செய்யக் கடமைப்பட்டுள்ளன.
வருமான வரியின் 194A பிரிவைப் புரிந்துகொள்வதன் மூலம், பணம் செலுத்துபவர்கள் மற்றும் பெறுபவர்கள் இருவரும் முறையான வரி இணக்கத்தை உறுதிசெய்து, டிடிஎஸ் தவறுகளுடன் தொடர்புடைய அபராதங்களைத் தவிர்க்கலாம்.
டிடிஎஸ் விகிதம் என்றால் என்ன?
பெறுநர் செல்லுபடியாகும் பான் எண்ணை வழங்கினால், பிரிவு 194A-இன் படி 10 சதவிகிதம் என்ற நிலையான வட்டி விகிதம் வழங்கப்படுகிறது. இது, வரம்புக்கு அப்பாற்பட்ட, பத்திரங்கள் அல்லாத அனைத்து வட்டிகளுக்கும் பொருந்தும். ஆண்டு வட்டி வரம்பிற்குள் இருக்கும்போது, டிடிஎஸ் பிடித்தம் எதுவும் இல்லை.
வங்கிகள் மூத்த குடிமக்கள் மற்றும் பிற தனிநபர்களுக்கு மாறுபட்ட வரம்புகளைக் கொண்டுள்ளன. பான் எண் இல்லாத பட்சத்தில், சட்டத்தின்படி இந்த விகிதம் 20 சதவிகிதமாக அதிகரிக்கிறது. வட்டி செலுத்துதல் அல்லது வரவு வைத்தல், இவற்றில் எது முதலில் நிகழ்கிறதோ, அப்போது பிடித்தம் செய்யப்படுகிறது. பிடித்தம் செய்யப்பட்ட தொகையை உரிய நேரத்தில் அரசுக்குத் தெரிவிக்க வேண்டும்.
எப்போது வரி பூஜ்ஜிய விகிதத்தில் அல்லது குறைந்த விகிதத்தில் பிடித்தம் செய்யப்படுகிறது?
பிரிவு 194A-இன் படியான டிடிஎஸ் விகிதம் எல்லாச் சூழல்களிலும் பொருந்தாது. சில சமயங்களில், ஒரு வரியைக் குறைக்கப்பட்ட விகிதத்தில் அல்லது வரி ஏதுமின்றிப் பிடித்தம் செய்யலாம். ஆண்டு வருமானம் வரிவிதிப்பு வரம்பை விடக் குறைவாக உள்ளவர்கள் படிவம் 15G-ஐத் தாக்கல் செய்யலாம். மூத்த குடிமக்கள் தகுதியுடையவர்களாக இருந்தால், அவர்கள் படிவம் 15H-ஐத் தாக்கல் செய்யலாம். ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட செலுத்துநர், தகுதியான வட்டியின் மீது டிடிஎஸ்-ஐப் பிடித்தம் செய்யவதில்லை. குறைந்த பிடித்தத்தைப் பெறுவதற்காக, வரி செலுத்துவோர் மதிப்பீட்டு அலுவலரிடம் இருந்து பிரிவு 197-இன் கீழ் ஒரு சான்றிதழைக் கோரவும் அனுமதிக்கப்படுகிறார்கள்.
ஒப்புதல் அளிக்கப்பட்டால், பொதுவான 194A விகிதத்திற்குப் பதிலாக, அந்தச் சான்றிதழில் நடைமுறையில் உள்ள விகிதத்தில் டிடிஎஸ் கழிக்கப்படும். அறிக்கைகள் உண்மையாக இருக்க வேண்டும். மோசடியான தகவல்தொடர்பு விசாரணைக்கோ அல்லது அபராதத்திற்கோ உட்படுத்தப்படும். பதிவுகளைச் சரிபார்ப்பது தேவையற்ற பிடித்தங்களைத் தவிர்த்து, பணத்தைத் திரும்பப் பெறும் செயல்முறையை எளிதாக்குகிறது.
டிடிஎஸ் செலுத்துவதற்கான கால வரம்பு
ஏப்ரல் முதல் பிப்ரவரி வரை பிடித்தம் செய்யப்பட்ட டிடிஎஸ், அடுத்த மாதத்தின் 7ஆம் தேதிக்குள் செலுத்தப்பட வேண்டும். மார்ச் மாதத்தில் பிடித்தம் செய்யப்பட்ட டிடிஎஸ்-க்கு, ஏப்ரல் 30ஆம் தேதி கடைசித் தேதி ஆகும்.
உதாரணங்கள்:
- ஏப்ரல் 25ஆம் தேதி டிடிஎஸ் பிடித்தம் செய்யப்பட்டால், அதனை மே 7ஆம் தேதிக்குள் செலுத்த வேண்டும்.
- மார்ச் 15ஆம் தேதி டிடிஎஸ் பிடித்தம் செய்யப்பட்டால், அதனை ஏப்ரல் 30ஆம் தேதிக்குள் செலுத்த வேண்டும்.
பிரிவு 194A-இன் கீழ் டிடிஎஸ்-இலிருந்து விலக்குகள்
- சேமிப்பு வங்கிக் கணக்குகளில் ஈட்டப்படும் வட்டி.
- வருமான வரித் திரும்பப்பெறுதல்களுக்கான வட்டி.
- ஒரு கூட்டாண்மை நிறுவனம் அதன் கூட்டாளிகளுக்குச் செலுத்தும் வட்டி: இந்த விலக்கு மார்ச் 31, 2025 அன்று முடிவடைந்தது. ஏப்ரல் 1, 2025 முதல், அத்தகைய கொடுப்பனவுகள் ஆண்டுக்கு ₹20,000-ஐத் தாண்டினால், புதிய பிரிவு 194T-இன் கீழ் 10% டிடிஎஸ்-க்கு உட்படுத்தப்படும்.
- வங்கிகள், எல்.ஐ.சி, யு.டி.ஐ அல்லது காப்பீட்டு நிறுவனங்களுக்குச் செலுத்தப்படும் வட்டி.
- கூட்டுறவு சங்கங்கள் உறுப்பினர்களுக்கு வழங்கும் வட்டி. இருப்பினும், முந்தைய ஆண்டில் சங்கத்தின் விற்றுமுதல் ₹50 கோடியைத் தாண்டினால், மூத்த குடிமக்களுக்கு ₹1,00,000-க்கு மேலும், மற்றவர்களுக்கு ₹50,000-க்கு மேலும் வட்டி செலுத்தப்பட்டால், தற்போது டிடிஎஸ் பொருந்தும் (ஏப்ரல் 2025 முதல் ₹50,000/₹40,000 என்பதிலிருந்து இது உயர்த்தப்பட்டுள்ளது).
- முதன்மை விவசாய சங்கங்கள், முதன்மை கடன் சங்கங்கள், கூட்டுறவு நில அடமான வங்கிகள் அல்லது கூட்டுறவு நில மேம்பாட்டு வங்கிகள் ஆகியவற்றால் வைப்பு தொகைகளுக்குச் செலுத்தப்படும் வட்டி.
- மோட்டார் விபத்துகள் உரிமைகோரல் தீர்ப்பாயத்தால் (MACT) வழங்கப்படும் இழப்பீட்டுத் தொகை மீதான வட்டி: ஏப்ரல் 1, 2026 முதல், தனிநபர்களுக்கு வழங்கப்படும் MACT இழப்பீட்டுத் தொகை மீதான அனைத்து வட்டியும், அதன் தொகையைப் பொருட்படுத்தாமல், டிடிஎஸ்-இலிருந்து முழுமையாக விலக்கு அளிக்கப்படுகிறது (முந்தைய ₹50,000 வரம்பிற்குப் பதிலாக).
- வட்டி பூஜ்ஜிய-கூப்பன் பத்திரங்கள் அறிவிக்கப்பட்ட உள்கட்டமைப்பு மூலதன நிறுவனங்கள் அல்லது பொதுத்துறை நிறுவனங்களால் வெளியிடப்பட்டது.
பிரிவு 194A இணங்காததற்கான அபராதங்கள்
- பிரிவு 271C இன் கீழ் தண்டனை: பிடித்தம் செய்யப்படாததற்கு, பிடித்தம் செய்யப்படாத வரித் தொகைக்குச் சமமானது.
- பிரிவு 271H-இன் கீழ் தண்டனை: டிடிஎஸ் ரிட்டர்ன்களை தாமதமாக அல்லது தாக்கல் செய்யாமல் இருப்பதற்கு, ₹10,000 முதல் ₹1 லட்சம் வரை அபராதம் விதிக்கப்படும்.
- பிரிவு 234E-இன் கீழ் தாமதமாகத் தாக்கல் செய்வதற்கான கட்டணம்: தாமதமாகத் தாக்கல் செய்வதற்கு ஒரு நாளைக்கு ₹200 கட்டாயக் கட்டணம் விதிக்கப்படும், இது மொத்த டிடிஎஸ் தொகைக்கு வரம்பிடப்பட்டுள்ளது.
- பிரிவு 201(1A) இன் கீழ் வட்டி: பிடித்தம் செய்யுவதில் ஏற்படும் தாமதத்திற்கு மாதம் 1% மற்றும் வைப்பு செய்வதில் ஏற்படும் தாமதத்திற்கு மாதம் 1.5% பிடித்தம் செய்யப்பட்ட நாளிலிருந்து விதிக்கப்படும்.
பிற விளைவுகள்
- செலவினங்களை அனுமதிக்காமை: டிடிஎஸ் பிடித்தம் செய்யப்படாவிட்டால், வட்டிச் செலவில் 30% வணிகத்திற்கான கழிவாக அனுமதிக்கப்படாது.
- வழக்குத் தொடர்தல் (பிரிவு 276B): பணம் செலுத்தாத கடுமையான வழக்குகளில் (கழிக்கப்பட்டும் வங்கியில் செலுத்தப்படாத பட்சத்தில்) 3 மாதங்கள் முதல் 7 ஆண்டுகள் வரை சிறைத்தண்டனை விதிக்கப்படலாம்.
முடிவு
பிரிவு 194A-இன் கீழ் வட்டி மீதான டிடிஎஸ் பிடித்தம் செய்வதற்கான விதியைப் புரிந்துகொள்வது மிகவும் முக்கியம், ஏனெனில் வட்டி ஒரு வரம்பைத் தாண்டியவுடன், நிர்ணயிக்கப்பட்ட விகிதத்தில் பிடித்தம் செய்யப்படும். பான் எண்ணை வழங்குவது, படிவம் 26AS-ஐக் கண்காணிப்பது மற்றும் வட்டி அறிக்கைகளை மதிப்பாய்வு செய்வது ஆகியவை பொருந்தாமை ஏற்படும் அபாயத்தைக் குறைக்கின்றன.
வரி விதிக்கக்கூடிய வருமானம் இல்லாதவர்கள், தேவையற்ற பிடித்தங்களைத் தவிர்க்க, இளம் வயதிலேயே தங்கள் அறிவிப்புகளைத் தாக்கல் செய்யலாம். வரம்புகள், விகிதங்கள் மற்றும் பொறுப்புகள் பற்றிய தகவல்கள், பணம் செலுத்துபவர்களையும் பெறுபவர்களையும் பாதுகாக்கின்றன. விதிமுறைகளுக்கு இணங்குவது, அறிவிப்புகள், வட்டி மற்றும் தாமதமாகச் செலுத்துவதற்கான அபராதங்களைத் தவிர்ப்பதுடன், நேர்த்தியான வரிப் பதிவுகளையும் பராமரிக்கிறது.
