மாநிலங்களுக்கிடையேயான ஜிஎஸ்டி மற்றும் மாநிலத்திற்குள்ளான ஜிஎஸ்டி ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வேறுபாடு

இந்தியாவின் பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரி (ஜிஎஸ்டி) கட்டமைப்பின் கீழ், விநியோகங்கள் மாநிலங்களுக்கிடையேயானவை அல்லது மாநிலத்திற்குள்ளானவை என வகைப்படுத்தப்படுகின்றன, மேலும் விநியோகத்தின் வகையே பொருந்தக்கூடிய ஜிஎஸ்டி வரியின் வகையைத் தீர்மானிக்கிறது. விநியோகம் செய்பவர் இருக்கும் மாநிலம் அல்லது யூனியன் பிரதேசத்திலிருந்து வேறுபட்ட மாநிலம் அல்லது யூனியன் பிரதேசத்தில் விநியோகமிடம் இருக்கும்போது மாநிலங்களுக்கிடையேயான விநியோகம் நிகழ்கிறது, இதன் விளைவாக ஒருங்கிணைந்த ஜிஎஸ்டி (ஐஜிஎஸ்டி) விதிக்கப்படுகிறது.

விநியோகம் செய்பவரும் விநியோக இடமும் ஒரே மாநிலம்/யூனியன் பிரதேசத்தில் இருக்கும்போது மாநிலத்திற்குள்ளான விநியோகம் நிகழ்கிறது, இந்நிலையில் மத்திய ஜிஎஸ்டி மற்றும் மாநில ஜிஎஸ்டி சமமான தொகைகளில் விதிக்கப்படுகின்றன. துல்லியமான வகைப்படுத்தல் வரிகள் சரியாக விதிக்கப்படுவதையும், விதிகள் கடைபிடிக்கப்படுவதையும், உள்ளீட்டு வரி வரவுகள் திறம்படப் பயன்படுத்தப்படுவதையும் உறுதி செய்கிறது.

முக்கிய குறிப்புகள்

• ஜிஎஸ்டி சட்டங்களின் கீழ் மாநிலங்களுக்கிடையேயான விநியோகங்களுக்கு ஒருங்கிணைந்த ஜிஎஸ்டி (ஐஜிஎஸ்டி) விதிக்கப்படுகிறது.

• மாநிலத்திற்குள்ளான விநியோகங்களில், மத்திய ஜிஎஸ்டி மற்றும் மாநில ஜிஎஸ்டி/யூனியன் பிரதேச ஜிஎஸ்டி இரண்டும் சமமாக வசூலிக்கப்படுகின்றன.

• ஜிஎஸ்டி என்பது சென்றடையும் இடத்தை அடிப்படையாகக் கொண்ட வரியாகும், மேலும் விநியோக இடத்திற்கான சட்டங்களே வரி வகையைத் தீர்மானிக்கின்றன.

• சிறப்புப் பொருளாதார மண்டல (எஸ்இஇசட்) அலகுகள் அல்லது டெவலப்பர்களுக்குச் செய்யப்படும் விநியோகங்கள், தொழில்நுட்ப ரீதியாக ஒரே மாநிலத்திற்குள் இருந்தாலும் கூட, மாநிலங்களுக்கிடையேயான விநியோகங்களாகக் கருதப்படுகின்றன.

மேலும் வாசிக்க: ஜிஎஸ்டி என்றால் என்ன மற்றும் ஜிஎஸ்டியின் வகைகள் யாவை?

ஜிஎஸ்டியில் மாநிலங்களுக்கிடையேயான (Interstate) என்பதன் பொருள் என்ன?

பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரி அமைப்பில், மாநிலங்களுக்கிடையேயான பரிவர்த்தனை என்பது பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளை வழங்குபவர் ஒரு மாநிலத்திலும் (அல்லது யூனியன் பிரதேசம்), மற்றும் விநியோகமிடம் மற்றொரு மாநிலத்திலும் (அல்லது யூனியன் பிரதேசம்) உள்ள நிலையாகும்; இது 2017 ஆம் ஆண்டின் ஒருங்கிணைந்த ஜிஎஸ்டிச் சட்டத்தின் 7 ஆம் பிரிவின் கீழ் வரையறுக்கப்பட்டுள்ளது.

உதாரணமாக: மகாராஷ்டிராவை தளமாகக் கொண்ட ஒரு தளபாடங்கள் தயாரிப்பாளர் குஜராத்தை தளமாகக் கொண்ட ஒரு சில்லறை விற்பனையாளருக்கு நாற்காலிகள் தொகுப்பை விற்பனை செய்கிறார் என்று வைத்துக்கொள்வோம். பொருட்கள் வழங்குபவர் மகாராஷ்டிராவில் வசிக்கிறார் மற்றும் குறித்த பொருட்களின் விநியோகமிடம் குஜராத்தில் நடைபெறுகிறது என்பதால், இந்தப் பரிவர்த்தனை ஜிஎஸ்டியின் கீழ் மாநிலங்களுக்கிடையேயான விநியோகமாக வகைப்படுத்தப்படுகிறது.

மேலும் வாசிக்க: ஒருங்கிணைந்த பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரி (ஐஜிஎஸ்டி) என்றால் என்ன?

ஜிஎஸ்டியில் மாநிலத்திற்குள்ளான (Intrastate) என்பதன் பொருள் என்ன?

மாநிலத்திற்குள்ளான பரிவர்த்தனை என்பது பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளை வழங்குபவர் மற்றும் விநியோகமிடம் இரண்டும் 2017 ஆம் ஆண்டின் ஒருங்கிணைந்த ஜிஎஸ்டிச் சட்டத்தின் 8 ஆம் பிரிவின் கீழ் வரையறுக்கப்பட்ட அதே மாநிலம் அல்லது யூனியன் பிரதேசத்திற்குள் இருக்கும் நிலையாகும்.

உதாரணமாக: முந்தைய எடுத்துக்காட்டில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள மகாராஷ்டிராவை தளமாகக் கொண்ட தளபாடங்கள் தயாரிப்பாளர் அதே மாநிலத்தில் உள்ள சில்லறை விற்பனையாளருக்கு மேசைகள் தொகுப்பை விற்பனை செய்கிறார் என்று வைத்துக்கொள்வோம். பொருட்கள் வழங்குபவர் மகாராஷ்டிராவில் வசிக்கிறார் மற்றும் குறித்த பொருட்களின் விநியோகமிடம் மகாராஷ்டிராவிலேயே நடைபெறுகிறது என்பதால், இந்தப் பரிவர்த்தனை ஜிஎஸ்டியின் கீழ் மாநிலத்திற்குள்ளான விநியோகமாக வகைப்படுத்தப்படுகிறது.

மேலும் வாசிக்க: மத்திய பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரி (சிஜிஎஸ்டி) என்றால் என்ன?

உதாரணங்களுடன் மாநிலங்களுக்கிடையேயான மற்றும் மாநிலத்திற்குள்ளான ஜிஎஸ்டி விகிதம்

ஜிஎஸ்டியின் கீழ், பொருட்கள் மற்றும் சேவைகள் மீதான வரி விகிதம் அப்படியே இருக்கும், ஆனால் விநியோகம் மாநிலங்களுக்கிடையேயானதா அல்லது மாநிலத்திற்குள்ளானதா என்பதைப் பொறுத்து விதிக்கப்படும் வரியின் வகை மாறுபடும். இந்த வகைப்படுத்தல் ஜிஎஸ்டிச் சட்டத்தின் விநியோக இடத் தேவைகளால் முடிவு செய்யப்படுகிறது.

மாநிலங்களுக்கிடையேயான விநியோகங்களுக்கு, முழு ஜிஎஸ்டி விகிதமும் ஒருங்கிணைந்த ஜிஎஸ்டியாக (ஐஜிஎஸ்டி) প্রয়োগ செய்யப்படுகிறது. மாநிலத்திற்குள்ளான விநியோகங்களுக்கு, அதே ஜிஎஸ்டி விகிதம் மத்திய ஜிஎஸ்டி மற்றும் மாநில ஜிஎஸ்டி/யூனியன் பிரதேச ஜிஎஸ்டி இடையே சமமாகப் பிரிக்கப்படுகிறது.

மாநிலங்களுக்கிடையேயான ஜிஎஸ்டி விகித உதாரணம்

கர்நாடகாவில் ஒரு டீலர் இருப்பதாக வைத்துக்கொள்வோம், அவர் மகாராஷ்டிராவில் உள்ள ஒரு வாங்குபவருக்கு ₹1,00,000 மதிப்பிளான வழக்கமான பொருட்களை விற்கிறார், மேலும் அந்தப் பொருள் 18% ஜிஎஸ்டியை ஈர்க்கிறது.

• இது மாநிலங்களுக்கிடையேயான விநியோகம் ஆகும், எனவே প্রয়োগ செய்யப்பட்ட ஒருங்கிணைந்த ஜிஎஸ்டி 18% ஆகும்.

• ஒருங்கிணைந்த ஜிஎஸ்டி = ₹1,00,000-ல் 18% = ₹18,000.

• விலைப்பட்டியல் மதிப்பு ₹1,18,000 ஆகிறது, மேலும் வழங்குபவர் ₹18,000 ஒருங்கிணைந்த ஜிஎஸ்டியை மையத்திற்குச் செலுத்துகிறார், இது பின்னர் இலக்கு மாநிலத்திற்கு (மகாராஷ்டிரா) ஒதுக்கீடு செய்யப்படுகிறது.

மாநிலத்திற்குள்ளான ஜிஎஸ்டி விகித உதாரணம்

இப்போது கர்நாடகாவில் உள்ள அதே டீலர் கர்நாடகாவிற்குள்ள ள்ள ஒரு வாங்குபவருக்கு அதே 18% ஜிஎஸ்டி விகிதத்தில் அதே பொருட்களை ₹1,00,000-க்கு விற்கிறார் என்று வைத்துக்கொள்வோம்.

இது மாநிலத்திற்குள்ளான விநியோகம் ஆகும், எனவே ஜிஎஸ்டி 9% மத்திய ஜிஎஸ்டி மற்றும் 9% மாநில ஜிஎஸ்டி எனப் பிரிக்கப்படுகிறது.

• மத்திய ஜிஎஸ்டி = ₹1,00,000-ல் 9% = ₹9,000; மாநில ஜிஎஸ்டி = ₹1,00,000-ல் 9% = ₹9,000.

• விலைப்பட்டியல் மதிப்பு இன்னும் ₹1,18,000 ஆகும், ஆனால் ₹9,000 மத்திய அரசுக்கும் (மத்திய ஜிஎஸ்டி) ₹9,000 மாநில அரசுக்கும் (மாநில ஜிஎஸ்டி) செல்கிறது.

மேலும் வாசிக்க: மாநில பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரி (எஸ்ஜிஎஸ்டி) என்றால் என்ன?

மாநிலங்களுக்கிடையேயான மற்றும் மாநிலத்திற்குள்ளானவற்றுக்கு இடையேயான வேறுபாடு

பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரி அமைப்புமுறையில் மாநிலங்களுக்கிடையேயான மற்றும் மாநிலத்திற்குள்ளான பரிவர்த்தனைகளின் விரிவான அட்டவணைப்படுத்தப்பட்ட ஒப்பீடு கீழே கொடுக்கப்பட்டுள்ளது. இந்த இரண்டு கருத்துக்களுக்கும் இடையே உள்ள பல்வேறு வேறுபாடுகளை நீங்கள் நன்கு புரிந்துகொள்ள கீழே உள்ள அட்டவணை உதவும்.

விவரங்கள்	மாநிலங்களுக்கிடையேயான விநியோகம் (Inter-State Supply)	மாநிலத்திற்குள்ளான விநியோகம் (Intra-State Supply)
வரையறை	வெவ்வேறு மாநிலங்கள் அல்லது யூனியன் பிரதேசங்களுக்கு இடையே பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் இயக்கம்.	அதே மாநிலம் அல்லது யூனியன் பிரதேசத்திற்குள் பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் இயக்கம்.
பொருந்தக்கூடிய வரிகள்	ஒருங்கிணைந்த ஜிஎஸ்டி (IGST)	மத்திய பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரி (CGST) + மாநில பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரி (SGST)
யாரால் விதிக்கப்படுகிறது?	ஒருங்கிணைந்த ஜிஎஸ்டி (IGST) மத்திய அரசால் விதிக்கப்படுகிறது.	மத்திய ஜிஎஸ்டி (CGST) மத்திய அரசாலும், மாநில ஜிஎஸ்டி (SGST) மாநில அரசாலும் விதிக்கப்படுகிறது.
வரி விகிதங்கள்	முழு வரி விகிதமும் ஒருங்கிணைந்த ஜிஎஸ்டியாக (IGST) வசூலிக்கப்படுகிறது. உதாரணமாக, 18% வரி விகிதம் இருந்தால் IGST 18% ஆகும்.	வரி விகிதம் சமமாகப் பிரிக்கப்படுகிறது. உதாரணமாக, 18% வரி விகிதம் இருந்தால் CGST 9% + SGST 9% ஆகும்.
விநியோகத்தைப் பெறும் மாநிலத்திற்கு வருவாய்	வசூலிக்கப்பட்ட IGST வருவாயில் உரிய பங்கு, பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் விநியோகத்தைப் பெறும் மாநிலத்திற்கு வழங்கப்படுகிறது.	SGST ஆக வசூலிக்கப்பட்ட வரி வருவாயின் முழுத் தொகையும் அந்த மாநிலத்திற்கே கிடைக்கும்.
உள்ளீட்டு வரி வரவின் பயன்பாடு (Input Tax Credit)	IGST வரவு முதலில் IGST பொறுப்பை ஈடுகட்டவும், பின்னர் CGST பொறுப்பையும், இறுதியாக SGST பொறுப்பையும் ஈடுகட்ட பயன்படுத்தப்படுகிறது.	CGST வரவு முதலில் CGST பொறுப்புக்கும், பின்னர் IGST பொறுப்புக்கும் பயன்படுத்தப்படுகிறது. SGST வரவு முதலில் SGST பொறுப்புக்கும், பின்னர் IGST பொறுப்புக்கும் பயன்படுத்தப்படுகிறது. CGST மற்றும் SGST இடையே நேரடி குறுக்கு பயன்பாடு அனுமதிக்கப்படாது.

இதன் மூலம், ஜிஎஸ்டியில் மாநிலங்களுக்கிடையேயான மற்றும் மாநிலத்திற்குள்ளான விநியோகங்களின் ஒப்பீடு இப்போது நிறைவடைந்துள்ளது. இரண்டிற்கும் இடையேயான முக்கிய வேறுபாடுகள் விநியோகமிடம், பொருந்தக்கூடிய வரிகள் மற்றும் உள்ளீட்டு வரி வரவு பயன்பாடு ஆகியவற்றில் உள்ளன.

முடிவுரை

மாநிலங்களுக்கிடையேயான மற்றும் மாநிலத்திற்குள்ளான விநியோகங்களின் வகைப்படுத்தல் ஒருங்கிணைந்த ஜிஎஸ்டிச் சட்டம், 2017 இன் 7 மற்றும் 8 பிரிவுகளால் நிர்வகிக்கப்படுகிறது, மேலும் இது அச்சட்டத்தின் 10, 12 மற்றும் 13 பிரிவுகளின் கீழ் பரிந்துரைக்கப்பட்ட விநியோக இட விதிகளின் அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்படுகிறது. பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளின் மாநிலங்களுக்கிடையேயான மற்றும் மாநிலத்திற்குள்ளான விநியோகம் இரண்டும் பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரி அமைப்புமுறையில் முக்கியமான கருத்தாக்கங்களாகும்.

வணிகங்கள் முறையான வரி கணக்கீடு, உள்ளீட்டு வரி வரவு பயன்பாடு மற்றும் பல்வேறு விதிமுறைகளுடன் இணங்குவதை உறுதி செய்ய தங்கள் பரிவர்த்தனைகளின் தன்மையை கவனமாகத் தீர்மானிக்க வேண்டும்.

மேலும், ஜிஎஸ்டி அமைப்பு எப்போதும் வளர்ச்சியடைந்து வருகிறது, புதிய விதிமுறைகள் மற்றும் சட்டத்திற்கான புதுப்பிப்புகள் அவ்வப்போது அறிவிக்கப்பட்டு வருகின்றன. இந்திய சந்தையில் வெற்றிபெற, வணிக உரிமையாளர்கள் விதிமுறைகளில் ஏற்படும் பல்வேறு மாற்றங்களைப் பற்றி தொடர்ந்து தெரிந்து கொள்ள வேண்டும்.