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आयकर अधिनियम की धारा 194M को व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों (HUF) द्वारा किए गए कुछ उच्च-मूल्य भुगतान को TDS (टीडीएस) ढांचे के तहत लाने के लिए पेश किया गया था। यह उन व्यक्तियों पर लागू होता है जो निवासी ठेकेदारों, पेशेवरों, या कमीशन के लिए भुगतान करते हैं। हालांकि, उन्हें धारा 194C, 194H, या 194J जैसी धाराओं के तहत TDS काटने की आवश्यकता नहीं है। यह प्रावधान अनुपालन अंतर को बंद करने और बड़े व्यक्तिगत या गैर-ऑडिट लेनदेन पर कर कटौती सुनिश्चित करने के लिए जोड़ा गया था।
मुख्य बातें
- एक बार सीमा पार करने के बाद पूरे भुगतान पर 2% की फ्लैट दर पर TDS काटा जाता है, कोई अधिभार या उपकर लागू नहीं होता है।
- टैक्स डिडक्शन एंड कलेक्शन अकाउंट नंबर (TAN) की आवश्यकता नहीं है।
- आप फॉर्म 26QD (कटौती के महीने के अंत से 30 दिनों के भीतर देय) और फॉर्म 16D (देय तिथि के 15 दिनों के भीतर जारी) के माध्यम से पैन का उपयोग कर सकते हैं।
- समय पर कटौती, भुगतान और फाइलिंग महत्वपूर्ण हैं, क्योंकि देरी से ब्याज, विलंब शुल्क और दंड लग सकता है।
आयकर अधिनियम की धारा 194M क्या है?
आयकर अधिनियम की धारा 194M व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों (HUF) द्वारा किए गए कुछ भुगतानों पर स्रोत पर कर कटौती (TDS) से संबंधित है। यह तब लागू होता है जब कोई व्यक्ति या HUF अनुबंध कार्य, पेशेवर सेवाओं, या कमीशन या दलाली के लिए निवासी को भुगतान करता है, और किसी व्यक्ति को कुल भुगतान एक वित्तीय वर्ष में ₹50 लाख से अधिक हो जाता है।
यह धारा उन व्यक्तियों और HUF के लिए है जिन्हें अन्य प्रावधानों के तहत TDS काटने की आवश्यकता नहीं है, जैसे कि धारा 194C, 194H, या 194J। धारा 194M के पीछे का उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि उच्च-मूल्य भुगतान TDS प्रणाली के बाहर न रहें, भले ही भुगतानकर्ता कर ऑडिट के अधीन न हो। यह TAN की आवश्यकता के बिना पैन का उपयोग करके TDS कटौती की अनुमति देकर अनुपालन को सरल बनाता है।
धारा 194M के तहत TDS काटने की आवश्यकता किसे है?
यह धारा बताती है कि कौन से व्यक्ति और हिंदू अविभाजित परिवार (HUF) धारा 194M के तहत स्रोत पर कर काटने के लिए आवश्यक हैं। यह मुख्य रूप से उन मामलों पर लागू होता है जहां बड़े भुगतान किए जाते हैं, लेकिन नियमित TDS प्रावधान लागू नहीं होते हैं।
व्यक्तियों और HUF पर लागूता
आयकर अधिनियम की धारा 194M उन व्यक्तियों और HUF पर लागू होती है जिन्हें धारा 194C, 194H, या 194J जैसी धाराओं के तहत TDS काटने की आवश्यकता नहीं है। ये आमतौर पर वे व्यक्ति होते हैं जो धारा 44AB के कर ऑडिट प्रावधानों के तहत नहीं आते हैं।
जब TDS कटौती अनिवार्य हो जाती है
जब भुगतान निवासी ठेकेदार, पेशेवर, या कमीशन या दलाली के लिए किया जाता है, और एक व्यक्ति को कुल भुगतान एक वित्तीय वर्ष में ₹50 लाख से अधिक हो जाता है, तो TDS काटा जाना चाहिए। यह नियम तब भी लागू होता है जब भुगतान व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए हो।
वे मामले जहां धारा 194M लागू नहीं होती है
यदि कोई व्यक्ति या HUF पहले से ही ऑडिट आवश्यकताओं के कारण अन्य लागू धाराओं के तहत TDS काटने के लिए आवश्यक है, तो उन भुगतानों पर धारा 194M लागू नहीं होगी।
धारा 194M के तहत कवर किए गए भुगतान
यह धारा उन प्रकार के भुगतानों की रूपरेखा प्रस्तुत करती है जिन पर धारा 194M के तहत कर काटा जाना चाहिए। यह व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों (HUF) द्वारा किए गए विशिष्ट भुगतानों को कवर करता है जब निर्धारित शर्तें पूरी होती हैं।
- अनुबंध कार्य - अनुबंध के तहत कोई भी कार्य करने के लिए किए गए भुगतान धारा 194M के तहत कवर किए जाते हैं। इसमें निर्माण, मरम्मत कार्य, श्रम आपूर्ति, खानपान, और सेवा या कार्य निष्पादित करने की समान अनुबंध व्यवस्था के लिए भुगतान शामिल हैं।
- पेशेवर सेवाएं - धारा 194M उन पेशेवर सेवाओं के लिए किए गए भुगतानों पर भी लागू होती है जैसे कि कानूनी, लेखांकन, वास्तुकला, इंजीनियरिंग, परामर्श, और आंतरिक सजावट सेवाएं। ये सेवाएं आमतौर पर विशेष ज्ञान या पेशेवर योग्यता वाले व्यक्तियों द्वारा प्रदान की जाती हैं।
- कमीशन या दलाली - कमीशन या दलाली के रूप में निवासी को किए गए भुगतान भी इस धारा के तहत कवर किए जाते हैं। इसमें एजेंटों या मध्यस्थों को प्रदान की गई सेवाओं के लिए किए गए भुगतान शामिल हैं, बीमा कमीशन को छोड़कर।
ये सभी भुगतान धारा 194M के अंतर्गत तभी आते हैं जब एक वित्तीय वर्ष में एक व्यक्ति को कुल भुगतान ₹50 लाख से अधिक हो जाता है।
धारा 194M के तहत सीमा सीमा
धारा 194M के तहत सीमा सीमा यह तय करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाती है कि स्रोत पर कर कटौती कब अनिवार्य हो जाती है। TDS केवल तभी काटा जाना आवश्यक है जब अनुबंध कार्य, पेशेवर सेवाओं, या कमीशन या दलाली के लिए एक निवासी को किए गए कुल भुगतान एक वित्तीय वर्ष में ₹50 लाख से अधिक हो जाता है।
यदि वर्ष के दौरान भुगतान की गई कुल राशि इस सीमा को पार नहीं करती है, तो इस धारा के तहत TDS काटने की कोई बाध्यता नहीं है। एक बार ₹50 लाख की सीमा पार हो जाने के बाद, TDS पूरे भुगतान राशि पर काटा जाता है, न कि केवल सीमा से अधिक हिस्से पर। यह सीमा छोटे लेनदेन के लिए अनुपालन को कम करने में मदद करती है जबकि यह सुनिश्चित करती है कि बड़े-मूल्य भुगतान TDS ढांचे के भीतर लाए जाएं।
धारा 194M के तहत TDS दर
यह धारा धारा 194M के तहत कर कटौती की दर और संबंधित शर्तों को सरल तरीके से समझाती है।
- धारा 194M के तहत TDS एक वित्तीय वर्ष में ₹50 लाख की सीमा पार करने के बाद (जैसा कि वित्तीय वर्ष 2025–26 के लिए लागू है) निवासी ठेकेदार, पेशेवर, या कमीशन या दलाली के लिए किए गए भुगतानों पर 2% की फ्लैट दर पर काटा जाता है। 5% से 2% की दर में यह परिवर्तन सीमा या कवरेज मानदंड को नहीं बदलता है, और वे वैसे ही रहते हैं।
- यदि प्राप्तकर्ता एक वैध पैन प्रदान नहीं करता है, तो TDS उच्च दर 20% पर काटा जाना आवश्यक है, जैसा कि लागू प्रावधानों के अनुसार है।
- धारा 194M के तहत काटे गए TDS राशि में कोई अधिभार या स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर नहीं जोड़ा जाता है।
धारा 194M के तहत TDS कब काटा जाना चाहिए?
यह धारा धारा 194M के तहत कर काटने के समय और व्यावहारिक स्थितियों में यह कैसे काम करता है, इसकी व्याख्या करती है।
- धारा 194M के तहत TDS दो घटनाओं में से पहले पर काटा जाना चाहिए: जब राशि प्राप्तकर्ता के खाते में जमा की जाती है या जब भुगतान वास्तव में किया जाता है, चाहे नकद में हो, चेक, ड्राफ्ट, या किसी अन्य मोड द्वारा।
- यदि राशि पहले जमा की जाती है और बाद में भुगतान किया जाता है, तो TDS जमा के समय काटा जाना चाहिए। दूसरी ओर, यदि बिना किसी पूर्व जमा प्रविष्टि के भुगतान किया जाता है, तो TDS भुगतान के समय ही काटा जाना चाहिए।
- उदाहरण के लिए, यदि किसी ठेकेदार का बिल मार्च में पुस्तकों में दर्ज किया जाता है लेकिन भुगतान अप्रैल में किया जाता है, तो TDS मार्च में काटा जाना चाहिए। इसी तरह, यदि पहले खर्च बुक किए बिना सीधे भुगतान किया जाता है, तो भुगतान के समय TDS लागू होता है।
क्या धारा 194M के लिए TAN की आवश्यकता है?
आयकर अधिनियम की धारा 194M के तहत, व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों (HUF) को TDS काटने के लिए टैक्स डिडक्शन एंड कलेक्शन अकाउंट नंबर (TAN) प्राप्त करने की आवश्यकता नहीं है। यह छूट उन व्यक्तियों के लिए अनुपालन को आसान बनाने के लिए प्रदान की गई थी जो नियमित रूप से TDS दायित्वों से नहीं निपटते हैं। TAN के बजाय, कटौतीकर्ता अपने स्थायी खाता संख्या (पैन) का हवाला देकर TDS प्रक्रिया को पूरा कर सकता है।
TDS काटने के बाद, व्यक्ति या HUF को कर जमा करना होगा और फॉर्म 26QD दाखिल करना होगा, जो चालान-कम-विवरण के रूप में कार्य करता है। इस फॉर्म को उस महीने के अंत से 30 दिनों के भीतर दाखिल किया जाना चाहिए जिसमें भुगतान किया गया है। फॉर्म 26QD दाखिल करने से यह सुनिश्चित होता है कि काटा गया कर ठीक से रिपोर्ट किया गया है और प्राप्तकर्ता को जमा किया गया है।
नोट: 26QD ऑनलाइन TIN-NSDL (टीआईएन-एनएसडीएल) के माध्यम से दाखिल किया गया, और कोई भौतिक चालान नहीं है। "TDS भुगतान" में जोड़ें और इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल करें।
TDS भुगतान और अनुपालन प्रक्रिया
चरण 1: TDS काटें
क्रेडिट या भुगतान के समय, जो भी पहले हो, लागू दर पर कर काटें।
चरण 2: फॉर्म 26QD दाखिल करें
कटौती के बाद, फॉर्म 26QD दाखिल करें, जो धारा 194M के लिए चालान-कम-विवरण के रूप में कार्य करता है।
चरण 3: TDS राशि का भुगतान करें
कटौती किए गए कर का भुगतान फॉर्म 26QD दाखिल करते समय सरकार को किया जाना चाहिए।
चरण 4: नियत तारीख का पालन करें
फॉर्म 26QD उस महीने के अंत से 30 दिनों के भीतर दाखिल किया जाना चाहिए जिसमें भुगतान किया गया है।
यह चरण-दर-चरण प्रक्रिया धारा 194M के तहत TDS अनुपालन को पूरा करती है।
धारा 194M के तहत TDS प्रमाणपत्र (फॉर्म 16D)
फॉर्म 16D वह TDS प्रमाणपत्र है जो धारा 194M के तहत कर काटने के बाद प्राप्तकर्ता को जारी किया जाना चाहिए। एक बार कटौतीकर्ता फॉर्म 26QD दाखिल करता है और TDS जमा करता है, फॉर्म 16D उत्पन्न किया जाना चाहिए और कर कटौती के प्रमाण के रूप में प्राप्तकर्ता के साथ साझा किया जाना चाहिए।
प्रमाणपत्र फॉर्म 26QD दाखिल करने की नियत तारीख के 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना चाहिए। यह समयरेखा महत्वपूर्ण है, क्योंकि देरी से कटौतीकर्ता के लिए अनुपालन मुद्दे और प्राप्तकर्ता के लिए क्रेडिट का दावा करते समय कठिनाइयाँ हो सकती हैं।
फॉर्म 16D को TRACES (टीआरएसीईएस) पोर्टल से डाउनलोड किया जा सकता है। कटौतीकर्ता को पैन विवरण का उपयोग करके लॉग इन करना होगा, प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष का चयन करना होगा, और प्रमाणपत्र डाउनलोड करना होगा जब यह उपलब्ध हो जाए। एक बार डाउनलोड करने के बाद, फॉर्म 16D को प्राप्तकर्ता को उनके रिकॉर्ड और कर दाखिल उद्देश्यों के लिए प्रदान किया जाना चाहिए।
गैर-अनुपालन के दंड और परिणाम
धारा 194M के साथ गैर-अनुपालन से ब्याज, शुल्क, और दंड हो सकता है, भले ही डिफ़ॉल्ट अनजाने में हो।
- TDS की देर से या गैर-कटौती: यदि TDS नहीं काटा जाता है, तो कर काटने योग्य तिथि से लेकर वास्तव में काटे जाने की तिथि तक 1% प्रति माह ब्याज देय है।
- कटे गए TDS का देर से भुगतान: यदि TDS काटा जाता है लेकिन समय पर जमा नहीं किया जाता है, तो कटौती की तिथि से लेकर भुगतान की तिथि तक 1.5% प्रति माह ब्याज लागू होता है।
- फॉर्म 26QD का देर से दाखिल करना: TDS राशि के अधीन ₹200 प्रति दिन का विलंब शुल्क लगाया जा सकता है।
- दंड जोखिम: लगातार गैर-अनुपालन के लिए अतिरिक्त दंड लागू हो सकते हैं, और कुछ मामलों में, संबंधित खर्च आयकर प्रावधानों के तहत अस्वीकृति का सामना कर सकता है।
धारा 194M के व्यावहारिक उदाहरण
निम्नलिखित उदाहरण बताते हैं कि वास्तविक जीवन स्थितियों में धारा 194M कैसे काम करती है।
उदाहरण 1: पेशेवर सेवाएं
एक व्यक्ति वित्तीय वर्ष 2025–26 के दौरान एक घर परियोजना को डिजाइन करने और पर्यवेक्षण करने के लिए एक निवासी वास्तुकार को ₹62 लाख का भुगतान करता है। चूंकि भुगतान ₹50 लाख से अधिक है और व्यक्ति कर ऑडिट के लिए उत्तरदायी नहीं है, धारा 194M के तहत पूरे ₹62 लाख पर 2% TDS काटा जाना चाहिए।
उदाहरण 2: ठेकेदार भुगतान
एक HUF वर्ष के दौरान नवीनीकरण कार्य के लिए एक ठेकेदार को ₹48 लाख का भुगतान करता है। चूंकि कुल भुगतान ₹50 लाख की सीमा को पार नहीं करता है, धारा 194M के तहत कोई TDS आवश्यक नहीं है।
उदाहरण 3: कमीशन भुगतान
एक व्यक्ति एक वित्तीय वर्ष में एक निवासी एजेंट को कमीशन के रूप में ₹55 लाख का भुगतान करता है। चूंकि सीमा सीमा पार हो गई है, पूरे राशि पर 2% TDS काटा जाना चाहिए।
ये उदाहरण दिखाते हैं कि धारा 194M को लागू करने में सीमा राशि और भुगतान की प्रकृति प्रमुख कारक हैं।
धारा 194M बनाम धारा 194C और धारा 194J
नीचे दी गई तालिका धारा 194M और धारा 194C और धारा 194J के बीच प्रमुख अंतर को उजागर करती है ताकि यह समझने में मदद मिल सके कि प्रत्येक प्रावधान कब लागू होता है।
| विशेषताएँ | धारा 194M | धारा 194C | धारा 194J |
| किस पर लागू | व्यक्तियों और HUF पर लागू जो कर ऑडिट के लिए उत्तरदायी नहीं हैं | व्यक्तियों सहित व्यक्ति/HUF पर लागू जो ऑडिट के लिए उत्तरदायी हैं | व्यक्तियों सहित व्यक्ति/HUF पर लागू जो ऑडिट के लिए उत्तरदायी हैं |
| भुगतान की प्रकृति | अनुबंध कार्य, पेशेवर सेवाएं, कमीशन/दलाली | अनुबंध कार्य | पेशेवर या तकनीकी सेवाएं |
| सीमा सीमा | प्रति वित्तीय वर्ष प्रति प्राप्तकर्ता ₹50 लाख | निचली लेनदेन-आधारित सीमाएं | प्रति वर्ष प्रति प्राप्तकर्ता ₹50,000 |
| TDS दर | 2% |
1% (HUF/व्यक्तियों) 2% (अन्य) |
2% और 10% (कुछ कारकों के आधार पर) |
| TAN की आवश्यकता | आवश्यक नहीं | अनिवार्य | अनिवार्य |
सरल शब्दों में, धारा 194M वहां लागू होती है जहां धारा 194C या धारा 194J नहीं होती है, मुख्य रूप से उन उच्च-मूल्य भुगतानों को कवर करने के लिए जो गैर-ऑडिट व्यक्तियों और HUF द्वारा किए जाते हैं।
निष्कर्ष
आयकर अधिनियम की धारा 194M व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों (HUF) द्वारा किए गए कुछ उच्च-मूल्य भुगतानों को TDS ढांचे के भीतर लाती है। यह अनुबंध कार्य, पेशेवर सेवाओं, और कमीशन या दलाली के लिए किए गए भुगतानों पर लागू होता है जब एक वित्तीय वर्ष में ₹50 लाख की सीमा पार हो जाती है।
एक TAN की आवश्यकता को हटाकर और फॉर्म 26QD के माध्यम से अनुपालन को सरल बनाकर, प्रावधान TDS दायित्वों का पालन करना आसान बनाता है जबकि बेहतर कर रिपोर्टिंग और अनुपालन सुनिश्चित करता है।
