ગુજરાતી
આવક વેરા અધિનિયમની કલમ 194એમની શરૂઆત વ્યક્તિઓ અને હિન્દુ અવિભાજિત કુટુંબો (HUFs) દ્વારા કરવામાં આવેલા કેટલાક ઉચ્ચ મૂલ્યના ચુકવણીઓને TDS ફ્રેમવર્ક હેઠળ લાવવા માટે કરવામાં આવી હતી. તે વ્યક્તિઓ પર લાગુ પડે છે જે રહેવાસી કોન્ટ્રાક્ટરો, વ્યાવસાયિકો અથવા કમિશન માટે ચુકવણીઓ કરે છે. જો કે, તેઓને કલમ 194C, 194H અથવા 194J જેવી કલમો હેઠળ TDS કાપવાની જરૂર નથી. આ જોગવાઈનો ઉદ્દેશ પાલનના ખાડાને બંધ કરવાનો અને મોટા વ્યક્તિગત અથવા નોન-ઓડિટ વ્યવહારો પર કર કાપવાની ખાતરી કરવાનો હતો.
મુખ્ય મુદ્દાઓ
- TDS સંપૂર્ણ ચુકવણી પર 2% ની ફલેટ દરે કાપવામાં આવે છે એકવાર થ્રેશોલ્ડ પાર થાય છે, કોઈ સરચાર્જ અથવા સેસ લાગુ નથી.
- ટેક્સ ડિડક્શન અને કલેક્શન એકાઉન્ટ નંબર (TAN) જરૂરી નથી.
- તમે ફોર્મ 26QD (કાપણીના મહિના અંતથી 30 દિવસની અંદર) અને ફોર્મ 16D (નિયત તારીખના 15 દિવસની અંદર જારી કરેલ) દ્વારા PAN નો ઉપયોગ કરી શકો છો.
- સમયસર કાપણી, ચુકવણી અને ફાઇલિંગ મહત્વપૂર્ણ છે, કારણ કે વિલંબ વ્યાજ, મોડું ફી અને દંડ તરફ દોરી શકે છે.
આવક વેરા અધિનિયમની કલમ 194એમ શું છે?
આવક વેરા અધિનિયમની કલમ 194એમ વ્યક્તિઓ અને હિન્દુ અવિભાજિત કુટુંબો (HUFs) દ્વારા કરવામાં આવેલા કેટલાક ચુકવણીઓ પર સ્ત્રોત પર કર કાપણી (TDS) સાથે સંબંધિત છે. તે ત્યારે લાગુ પડે છે જ્યારે વ્યક્તિ અથવા HUF કોન્ટ્રાક્ટ કામ, વ્યાવસાયિક સેવાઓ, અથવા કમિશન અથવા બ્રોકરેજ માટે રહેવાસીને ચુકવણીઓ કરે છે, અને વ્યક્તિને કુલ ચુકવણી એક નાણાકીય વર્ષમાં ₹50 લાખથી વધુ છે.
આ કલમ વ્યક્તિઓ અને HUFs માટે છે જેમને અન્ય જોગવાઈઓ હેઠળ TDS કાપવાની જરૂર નથી, જેમ કે કલમ 194C, 194H અથવા 194J. કલમ 194એમ પાછળનો ઉદ્દેશ એ છે કે ઉચ્ચ મૂલ્યના ચુકવણીઓ TDS સિસ્ટમની બહાર ન રહે, ભલે ચુકવનારને કર ઓડિટ માટે પાત્ર ન હોય. તે TANની જરૂરિયાત વિના PAN નો ઉપયોગ કરીને TDS કાપણીને સરળ બનાવે છે.
કોણ કલમ 194એમ હેઠળ TDS કાપવા માટે જરૂરી છે?
આ વિભાગ સમજાવે છે કે કયા વ્યક્તિઓ અને હિન્દુ અવિભાજિત કુટુંબો (HUFs) કલમ 194એમ હેઠળ સ્ત્રોત પર કર કાપવા માટે જરૂરી છે. તે મુખ્યત્વે તે કેસોમાં લાગુ પડે છે જ્યાં મોટા ચુકવણીઓ કરવામાં આવે છે, પરંતુ નિયમિત TDS જોગવાઈઓ લાગુ નથી.
વ્યક્તિઓ અને HUFs માટે લાગુ પડે છે
આવક વેરા અધિનિયમની કલમ 194એમ વ્યક્તિઓ અને HUFs પર લાગુ પડે છે જેમને કલમ 194C, 194H અથવા 194J જેવી કલમો હેઠળ TDS કાપવાની જરૂર નથી. આ સામાન્ય રીતે તે વ્યક્તિઓ છે જે કલમ 44AB ના કર ઓડિટ જોગવાઈઓ હેઠળ આવરી લેવામાં આવતી નથી.
જ્યારે TDS કાપણી ફરજિયાત બને છે
જ્યારે ચુકવણી રહેવાસી કોન્ટ્રાક્ટર, વ્યાવસાયિક, અથવા કમિશન અથવા બ્રોકરેજ માટે કરવામાં આવે છે, અને એક વ્યક્તિને કુલ ચુકવણી એક નાણાકીય વર્ષમાં ₹50 લાખથી વધુ છે ત્યારે TDS કાપવું જોઈએ. આ નિયમ વ્યક્તિગત હેતુઓ માટેની ચુકવણી માટે પણ લાગુ પડે છે.
કેસ જ્યાં કલમ 194એમ લાગુ નથી થાય
જો વ્યક્તિ અથવા HUF પહેલેથી જ ઓડિટની આવશ્યકતાઓને કારણે અન્ય લાગુ પડતી કલમો હેઠળ TDS કાપવા માટે જરૂરી છે, તો તે ચુકવણીઓ પર કલમ 194એમ લાગુ નહીં થાય.
ક્લમ 194એમ હેઠળ આવરી લેવાયેલા ચુકવણીઓ
આ વિભાગમાં તે પ્રકારની ચુકવણીઓની રૂપરેખા આપવામાં આવે છે જેના પર કલમ 194એમ હેઠળ કર કાપવું જોઈએ. તે વ્યક્તિઓ અને હિન્દુ અવિવાજિત કુટુંબો (HUFs) દ્વારા કરવામાં આવેલી ચોક્કસ ચુકવણીઓને આવરી લે છે જ્યારે નિર્ધારિત શરતો પૂર્ણ થાય છે.
- કોન્ટ્રાક્ચ્યુઅલ કામ - કોઈપણ કામ કરાર હેઠળ કરવા માટે કરવામાં આવેલી ચુકવણીઓ કલમ 194એમ હેઠળ આવરી લેવામાં આવે છે. તેમાં બાંધકામ, મરામત કામ, મજૂર પુરવઠો, કેટરિંગ, અને સમાન કરાર વ્યવસ્થાઓ માટેની ચુકવણીઓનો સમાવેશ થાય છે જ્યાં સેવા અથવા કાર્ય અમલમાં મૂકવામાં આવે છે.
- વ્યાવસાયિક સેવાઓ- ક્લમ 194એમ વ્યાવસાયિક સેવાઓ માટે કરવામાં આવેલી ચુકવણીઓ પર પણ લાગુ પડે છે જેમ કે કાનૂની, હિસાબી, આર્કિટેક્ચરલ, એન્જિનિયરિંગ, કન્સલ્ટન્સી, અને ઇન્ટિરિયર ડેકોરેશન સેવાઓ. આ સેવાઓ સામાન્ય રીતે વિશિષ્ટ જ્ઞાન અથવા વ્યાવસાયિક લાયકાત ધરાવતા વ્યક્તિઓ દ્વારા પૂરી પાડવામાં આવે છે.
- કમિશન અથવા બ્રોકરેજ - રહેવાસીને કમિશન અથવા બ્રોકરેજના સ્વરૂપમાં કરવામાં આવેલી ચુકવણીઓ પણ આ કલમ હેઠળ આવરી લેવામાં આવે છે. તેમાં એજન્ટો અથવા મધ્યસ્થીઓને પૂરી પાડવામાં આવેલી સેવાઓ માટે કરવામાં આવેલી ચુકવણીઓનો સમાવેશ થાય છે, વીમા કમિશન સિવાય.
આ તમામ ચુકવણીઓ કલમ 194એમ હેઠળ ત્યારે જ આવે છે જ્યારે એક વ્યક્તિને કુલ ચુકવણી એક નાણાકીય વર્ષમાં ₹50 લાખથી વધુ છે.
ક્લમ 194એમ હેઠળ થ્રેશોલ્ડ મર્યાદા
ક્લમ 194એમ હેઠળ થ્રેશોલ્ડ મર્યાદા નક્કી કરવામાં મુખ્ય ભૂમિકા ભજવે છે કે ક્યારે સ્ત્રોત પર કર કાપવું ફરજિયાત બને છે. TDS કાપવું જરૂરી છે માત્ર ત્યારે જ જ્યારે એક જ રહેવાસીને કરારના કામ, વ્યાવસાયિક સેવાઓ, અથવા કમિશન અથવા બ્રોકરેજ માટે કુલ ચુકવણીઓ એક નાણાકીય વર્ષમાં ₹50 લાખથી વધુ છે.
જો વર્ષ દરમિયાન ચૂકવવામાં આવેલી કુલ રકમ આ મર્યાદા પાર નથી કરતી, તો આ કલમ હેઠળ TDS કાપવાની કોઈ ફરજ નથી. એકવાર ₹50 લાખની મર્યાદા પાર થાય છે, TDS સંપૂર્ણ ચુકવણી રકમ પર કાપવામાં આવે છે, માત્ર મર્યાદા પાર કરનારા ભાગ પર નહીં. આ થ્રેશોલ્ડ નાના વ્યવહારો માટે પાલન ઘટાડવામાં મદદ કરે છે જ્યારે ખાતરી કરે છે કે મોટા મૂલ્યના ચુકવણીઓ TDS ફ્રેમવર્કમાં લાવવામાં આવે છે.
ક્લમ 194એમ હેઠળ TDS દર
આ વિભાગમાં ક્લમ 194એમ હેઠળ કર કાપણીનો દર અને સંબંધિત શરતો સરળ રીતે સમજાવવામાં આવે છે.
- ક્લમ 194એમ હેઠળ TDS એક નાણાકીય વર્ષમાં ₹50 લાખની મર્યાદા પાર થાય છે ત્યારે રહેવાસી કોન્ટ્રાક્ટર, વ્યાવસાયિક, અથવા કમિશન અથવા બ્રોકરેજ માટે કરવામાં આવેલી ચુકવણીઓ પર 2% ની ફલેટ દરે કાપવામાં આવે છે (FY 2025–26 માટે લાગુ પડે છે). આ દર 5% થી 2% માં ફેરફાર થ્રેશોલ્ડ અથવા કવરેજ માપદંડોને બદલે છે, અને તે જ રહે છે.
- જો પેઈએ માન્ય PAN પ્રદાન કરતો નથી, તો TDS વધુ દરે 20% પર કાપવું જરૂરી છે, લાગુ પડતી જોગવાઈઓ મુજબ.
- ક્લમ 194એમ હેઠળ કાપવામાં આવેલી TDS રકમ પર કોઈ સરચાર્જ અથવા આરોગ્ય અને શિક્ષણ સેસ ઉમેરવામાં આવતું નથી.
ક્લમ 194એમ હેઠળ ક્યારે TDS કાપવું જોઈએ?
આ વિભાગમાં ક્લમ 194એમ હેઠળ કર કાપવાની સમયસીમા અને તે વ્યવહારિક પરિસ્થિતિઓમાં કેવી રીતે કાર્ય કરે છે તે સમજાવવામાં આવે છે.
- ક્લમ 194એમ હેઠળ TDS બે ઘટનાઓમાંથી વહેલી ઘટનાઓ પર કાપવું જોઈએ: જ્યારે રકમ પેઈના ખાતામાં જમા થાય છે અથવા જ્યારે ચુકવણી વાસ્તવમાં કરવામાં આવે છે, ભલે રોકડમાં, ચેક, ડ્રાફ્ટ, અથવા કોઈપણ અન્ય મોડમાં.
- જો રકમ પહેલા જમા થાય છે અને પછી ચૂકવવામાં આવે છે, તો TDS જમા સમયે કાપવું જોઈએ. બીજી બાજુ, જો કોઈ પૂર્વ જમા એન્ટ્રી વિના ચુકવણી કરવામાં આવે છે, તો TDS ચુકવણી સમયે જ કાપવું જોઈએ.
- ઉદાહરણ તરીકે, જો કોન્ટ્રાક્ટરના બિલને માર્ચમાં પુસ્તકોમાં નોંધવામાં આવે છે પરંતુ ચુકવણી એપ્રિલમાં કરવામાં આવે છે, તો TDS માર્ચમાં કાપવું જોઈએ. તે જ રીતે, જો અગાઉ ખર્ચ બુક કર્યા વિના સીધી ચુકવણી કરવામાં આવે છે, તો TDS ચુકવણી સમયે લાગુ પડે છે.
ક્લમ 194એમ માટે TAN જરૂરી છે?
આવક વેરા અધિનિયમની કલમ 194એમ હેઠળ, વ્યક્તિઓ અને હિન્દુ અવિવાજિત કુટુંબો (HUFs) ને TDS કાપવા માટે ટેક્સ ડિડક્શન અને કલેક્શન એકાઉન્ટ નંબર (TAN) મેળવવાની જરૂર નથી. આ છૂટછાટ તે વ્યક્તિઓ માટે પાલન સરળ બનાવવા માટે આપવામાં આવી હતી જે નિયમિત રીતે TDS જવાબદારીઓ સાથે વ્યવહાર નથી કરતા. TANના બદલે, કાપનાર તેમના કાયમી ખાતા નંબર (PAN) નો ઉલ્લેખ કરીને TDS પ્રક્રિયા પૂર્ણ કરી શકે છે.
TDS કાપ્યા પછી, વ્યક્તિ અથવા HUF ને કર જમા કરાવવો અને ફોર્મ 26QD ફાઇલ કરવું જોઈએ, જે ચલાન-કમ-સ્ટેટમેન્ટ તરીકે કાર્ય કરે છે. આ ફોર્મ તે મહિના અંતથી 30 દિવસની અંદર ફાઇલ કરવું જોઈએ જેમાં ચુકવણી કરવામાં આવે છે. ફોર્મ 26QD ફાઇલ કરવાથી ખાતરી થાય છે કે કાપવામાં આવેલ કર યોગ્ય રીતે અહેવાલિત અને પેઈને જમા થાય છે.
નોંધ: 26QD TIN-NSDL દ્વારા ઓનલાઈન ફાઇલ કરેલું છે, અને કોઈ ભૌતિક ચલાન નથી. "TDS ચુકવણી"માં ઉમેરો અને ઇલેક્ટ્રોનિકલી ફાઇલ કરો.
TDS ચુકવણી અને પાલન પ્રક્રિયા
પગલું 1: TDS કાપો
જમા અથવા ચુકવણીના સમયે લાગુ પડતા દરે કર કાપો, જે વહેલું હોય તે.
પગલું 2:ફોર્મ 26QD ફાઇલ કરો
કાપણી પછી, ફોર્મ 26QD ફાઇલ કરો, જે કલમ 194એમ માટે ચલાન-કમ-સ્ટેટમેન્ટ તરીકે કાર્ય કરે છે.
પગલું 3:TDS રકમ ચૂકવો
કાપવામાં આવેલ કર સરકારને ફોર્મ 26QD ફાઇલ કરતી વખતે ચૂકવવો જોઈએ.
પગલું 4: નિયત તારીખનું પાલન કરો
ફોર્મ 26QD તે મહિના અંતથી 30 દિવસની અંદર ફાઇલ કરવું જોઈએ waarin ચુકવણી કરવામાં આવે છે.
આ પગથિયાવાર પ્રક્રિયા કલમ 194એમ હેઠળ TDS પાલન પૂર્ણ કરે છે.
ક્લમ 194એમ હેઠળ TDS પ્રમાણપત્ર (ફોર્મ 16D)
ફોર્મ 16D એ TDS પ્રમાણપત્ર છે જે પેઈને કલમ 194એમ હેઠળ કર કાપ્યા પછી જારી કરવું જોઈએ. એકવાર કાપનાર ફોર્મ 26QD ફાઇલ કરે છે અને TDS જમા કરે છે, ફોર્મ 16D તૈયાર કરવું અને પેઈને કર કાપણીના પુરાવા તરીકે શેર કરવું જોઈએ.
પ્રમાણપત્ર ફાઇલિંગ ફોર્મ 26QD ની નિર્ધારિત તારીખના 15 દિવસની અંદર જારી કરવું જોઈએ. આ સમયરેખા મહત્વપૂર્ણ છે, કારણ કે વિલંબ કાપનાર માટે પાલનના મુદ્દાઓ તરફ દોરી શકે છે અને પેઈ માટે ક્રેડિટનો દાવો કરતી વખતે મુશ્કેલીઓ તરફ દોરી શકે છે.
ફોર્મ 16D TRACES પોર્ટલ પરથી ડાઉનલોડ કરી શકાય છે. કાપનારને PAN વિગતોનો ઉપયોગ કરીને લોગ ઇન કરવાની જરૂર છે, સંબંધિત મૂલ્યાંકન વર્ષ પસંદ કરો, અને પ્રમાણપત્ર ઉપલબ્ધ થયા પછી ડાઉનલોડ કરો. એકવાર ડાઉનલોડ કર્યા પછી, ફોર્મ 16D પેઈને તેમના રેકોર્ડ અને કર ફાઇલિંગ હેતુઓ માટે પ્રદાન કરવું જોઈએ.
પાલન ન કરવા માટે દંડ અને પરિણામો
ક્લમ 194એમ સાથેના પાલન ન કરવા માટે વ્યાજ, ફી અને દંડ તરફ દોરી શકે છે, ભલે ડિફોલ્ટ અનિચ્છિત હોય.
- મોડું અથવા TDS ન કાપવું: જો TDS કાપવામાં નથી, તો કર કાપવા યોગ્ય તારીખથી વ્યાજ 1% દર મહિને ચૂકવવું પડે છે જ્યાં સુધી તે વાસ્તવમાં કાપવામાં ન આવે.
- કાપવામાં આવેલ TDS નું મોડું ચુકવણી: જો TDS કાપવામાં આવે છે પરંતુ સમયસર જમા નથી, તો કાપણીની તારીખથી ચુકવણીની તારીખ સુધી 1.5% દર મહિને વ્યાજ લાગુ પડે છે.
- ફોર્મ 26QD નું મોડું ફાઇલિંગ: મોડું ફી ₹200 દર દિવસ લાદવામાં આવી શકે છે, TDS રકમના આધારે.
- દંડની સંભાવના: અવિરત પાલન ન કરવા માટે વધારાના દંડ લાગુ પડી શકે છે, અને કેટલાક કિસ્સાઓમાં, સંબંધિત ખર્ચ આવક વેરા જોગવાઈઓ હેઠળ અસ્વીકારનો સામનો કરી શકે છે.
ક્લમ 194એમના વ્યવહારુ ઉદાહરણો
આ નીચેના ઉદાહરણો સમજવામાં મદદ કરે છે કે ક્લમ 194એમ વાસ્તવિક જીવનની પરિસ્થિતિઓમાં કેવી રીતે કાર્ય કરે છે.
ઉદાહરણ 1: વ્યાવસાયિક સેવાઓ
એક વ્યક્તિ FY 2025–26 દરમિયાન ઘર પ્રોજેક્ટ ડિઝાઇન અને સુપરવાઇઝ કરવા માટે રહેવાસી આર્કિટેક્ટને ₹62 લાખ ચૂકવે છે. કારણ કે ચુકવણી ₹50 લાખથી વધુ છે અને વ્યક્તિ કર ઓડિટ માટે પાત્ર નથી, તો ક્લમ 194એમ હેઠળ સંપૂર્ણ ₹62 લાખ પર 2% TDS કાપવું જોઈએ.
ઉદાહરણ 2: કોન્ટ્રાક્ટર ચુકવણી
એક HUF વર્ષ દરમિયાન નવીનીકરણ કામ માટે કોન્ટ્રાક્ટરને ₹48 લાખ ચૂકવે છે. કારણ કે કુલ ચુકવણી ₹50 લાખની મર્યાદા પાર નથી કરતી, ક્લમ 194એમ હેઠળ કોઈ TDS જરૂરી નથી.
ઉદાહરણ 3: કમિશન ચુકવણી
એક વ્યક્તિ એક નાણાકીય વર્ષમાં રહેવાસી એજન્ટને કમિશન તરીકે ₹55 લાખ ચૂકવે છે. કારણ કે મર્યાદા મર્યાદા પાર થાય છે, TDS સંપૂર્ણ રકમ પર 2% કાપવું જોઈએ.
આ ઉદાહરણો દર્શાવે છે કે મર્યાદા રકમ અને ચુકવણીનો સ્વભાવ ક્લમ 194એમ લાગુ કરવામાં મુખ્ય પરિબળો છે.
ક્લમ 194એમ વિરુદ્ધ કલમ 194C અને કલમ 194J
નીચેની કોષ્ટક ક્લમ 194એમ અને કલમ 194C અને 194J વચ્ચેના મુખ્ય તફાવતોને હાઇલાઇટ કરે છે જેથી સમજવામાં મદદ મળે કે ક્યારે દરેક જોગવાઈ લાગુ પડે છે.
| વિશેષતાઓ | ક્લમ 194એમ | ક્લમ 194C | ક્લમ 194J |
| લાગુ પડે છે | વ્યક્તિઓ અને HUFs જે કર ઓડિટ માટે પાત્ર નથી | વ્યક્તિઓ/HUF સહિતના વ્યક્તિઓ, ઓડિટ માટે પાત્ર | વ્યક્તિઓ/HUF સહિતના વ્યક્તિઓ, ઓડિટ માટે પાત્ર |
| ચુકવણીનો સ્વભાવ | કોન્ટ્રાક્ટ કામ, વ્યાવસાયિક સેવાઓ, કમિશન/બ્રોકરેજ | કોન્ટ્રાક્ટ કામ | વ્યાવસાયિક અથવા તકનીકી સેવાઓ |
| થ્રેશોલ્ડ મર્યાદા | ₹50 લાખ પ્રતિ પેઈ પ્રતિ નાણાકીય વર્ષ | નીચા વ્યવહાર આધારિત મર્યાદાઓ | ₹50,000 પ્રતિ પેઈ પ્રતિ વર્ષ |
| TDS દર | 2% |
1% (HUF/વ્યક્તિઓ) 2% (અન્ય) |
2% અને 10% (ચોક્કસ પરિબળો પર આધારિત) |
| TAN આવશ્યકતા | જરૂરી નથી | ફરજિયાત | ફરજિયાત |
સરળ શબ્દોમાં, ક્લમ 194એમ ત્યાં લાગુ પડે છે જ્યાં કલમ 194C અથવા 194J લાગુ નથી થાય, મુખ્યત્વે ઉચ્ચ મૂલ્યના ચુકવણીઓ આવરી લેવા માટે જે નોન-ઓડિટ વ્યક્તિઓ અને HUFs દ્વારા કરવામાં આવે છે.
નિષ્કર્ષ
આવક વેરા અધિનિયમની કલમ 194એમ વ્યક્તિઓ અને હિન્દુ અવિવાજિત કુટુંબો (HUFs) દ્વારા કરવામાં આવેલા કેટલાક ઉચ્ચ મૂલ્યના ચુકવણીઓને TDS ફ્રેમવર્કમાં લાવે છે. તે કરારના કામ, વ્યાવસાયિક સેવાઓ, અને કમિશન અથવા બ્રોકરેજ માટેની ચુકવણીઓ પર લાગુ પડે છે જ્યારે એક નાણાકીય વર્ષમાં ₹50 લાખની મર્યાદા પાર થાય છે.
TAN ની આવશ્યકતા દૂર કરીને અને ફોર્મ 26QD દ્વારા પાલનને સરળ બનાવીને, જોગવાઈ TDS જવાબદારીઓને અનુસરવા માટે સરળ બનાવે છે જ્યારે વધુ સારી કર અહેવાલ અને પાલન સુનિશ્ચિત કરે છે.
