ઇન્કમ ટેક્સની કલમ 80M

ઇન્કમ ટેક્સ એક્ટની કલમ 80M હેઠળ એક સ્થાનિક કંપની અન્ય સ્થાનિક કંપની, વિદેશી કંપની અથવા બિઝનેસ ટ્રસ્ટ પાસેથી મળેલા ડિવિડન્ડની રકમ દ્વારા તેની કરપાત્ર આવકમાં ઘટાડો કરી શકે છે, જો તે આવક (અથવા તેનો અમુક ભાગ) નિર્ધારિત સમય મર્યાદામાં તેના પોતાના શેરધારકોને વહેંચે છે.

તેને ફાઇનાન્સ એક્ટ, 2020 દ્વારા ફરીથી રજૂ કરવામાં આવ્યું હતું, ડિવિડન્ડ ડિસ્ટ્રિબ્યુશન ટેક્સ શાસન દૂર કર્યા પછી અને તે 1 એપ્રિલ, 2020 (એસેસમેન્ટ યર 2021-22થી આગળ)ના રોજ અથવા તે પછી વહેંચવામાં આવેલા ડિવિડન્ડને લાગુ પડે છે. મલ્ટી-ટાયર ડિવિડન્ડ ફ્લો અને કેશ-આઉટ સ્ટ્રક્ચર્સનું સંચાલન કરતી કંપનીઓ માટે કલમ 80M હેઠળ પાત્રતા, શરતો અને ગણતરી સમજવી ખૂબ મહત્વપૂર્ણ છે.

કી ટેકવેઝ

• કલમ 80M સ્થાનિક કંપનીઓને ઇન્ટર-કોર્પોરેટ ડિવિડન્ડ આવક પર ડબલ ટેક્સેશન ઘટાડવામાં મદદ કરે છે.
• કપાત = અન્ય સ્થાનિક કંપની/વિદેશી કંપની/બિઝનેસ ટ્રસ્ટ પાસેથી મળેલ ડિવિડન્ડ અને નિર્ધારિત સમયરેખામાં વહેંચાયેલ ડિવિડન્ડ પૈકી જે ઓછું હોય તે.
• ડિવિડન્ડ ઇન્કમ ટેક્સ એક્ટ, 1961ની કલમ 139 (1) (ઇન્કમ ટેક્સ એક્ટ, 2025 હેઠળ કલમ 263 (1)) હેઠળ રિટર્ન ફાઇલ કરવાની નિયત તારીખના ઓછામાં ઓછા એક મહિના પહેલા વહેંચવું આવશ્યક છે.
• જો દાવો કરવામાં આવે તો, કપાત તે સંબંધિત વર્ષમાં જ મેળવવી જોઈએ અને તેને આગળના વર્ષોમાં લઈ જઈ શકાતી નથી.

ઇન્કમ ટેક્સ એક્ટની કલમ 80M શું છે?

કલમ 80M અમુક ઇન્ટર-કોર્પોરેટ ડિવિડન્ડના સંદર્ભમાં કપાત પૂરી પાડે છે. ઇન્કમ-ટેક્સ વિભાગના અધિકૃત લખાણ મુજબ, જો સ્થાનિક કંપનીની કુલ આવકમાં અન્ય સ્થાનિક કંપની પાસેથી ડિવિડન્ડ આવકનો સમાવેશ થતો હોય, તો એક્ટ નીચેનામાંથી જે ઓછું હોય તે રકમની કપાતની મંજૂરી આપે છે:

• તે સ્થાનિક કંપની, વિદેશી કંપની અથવા બિઝનેસ ટ્રસ્ટ તરફથી મળેલી ડિવિડન્ડ આવક, અથવા
• પ્રાપ્તકર્તા સ્થાનિક કંપની દ્વારા "નિયત તારીખ" (એટલે કે, કલમ 139(1) હેઠળ રિટર્ન ફાઇલ કરવાની નિયત તારીખના એક મહિના પહેલા) ના રોજ અથવા તે પહેલાં વહેંચવામાં આવેલ ડિવિડન્ડ.

વધુ વાંચો: ડિવિડન્ડ ઇન્વેસ્ટિંગ શું છે?

કલમ 80Mની લાગુ પડતી બાબતો

ઇન્કમ ટેક્સ એક્ટની કલમ 80M એવી સ્થાનિક કંપનીઓને લાગુ પડે છે, જે સ્થાનિક કંપનીઓ, વિદેશી કંપનીઓ અથવા બિઝનેસ ટ્રસ્ટ (જેમ કે REITs અને InvITs) પાસેથી ડિવિડન્ડ આવક મેળવે છે અને આગળ તેના શેરધારકોને ડિવિડન્ડ વહેંચે છે.

કપાત ત્યારે જ માન્ય છે, જો કંપની નિર્ધારિત સમય મર્યાદામાં આવા ડિવિડન્ડ વહેંચે છે. આ જોગવાઈ 1 એપ્રિલ, 2020 (એસેસમેન્ટ યર 2021-22 થી આગળ)ના રોજ અથવા તે પછી વહેંચવામાં આવેલા ડિવિડન્ડને લાગુ પડે છે.

વધુ વાંચો: REIT અને InvIT વચ્ચેનો તફાવત

ઇન્ટર-કોર્પોરેટ ડિવિડન્ડ શું છે?

ઇન્ટર-કોર્પોરેટ ડિવિડન્ડ એટલે કંપનીઓ વચ્ચે ચૂકવવામાં આવતા ડિવિડન્ડ. આ ત્યારે થાય છે જ્યારે એક કંપની બીજી કંપનીમાં શેરની માલિકીને કારણે ડિવિડન્ડ મેળવે છે.

કલમ 80M હેઠળ લાભ મેળવવા માટે કોણ પાત્ર છે?

પાત્રતા: ઇન્કમ ટેક્સ એક્ટની કલમ 80M ભારતીય કંપનીઓ માટે બનાવવામાં આવી છે, જે ડિવિડન્ડ મેળવે છે અને ચૂકવે છે. જો કોઈ કંપની અન્ય ભારતીય કંપની પાસેથી ડિવિડન્ડ મેળવે છે અને ત્યારબાદ તેના શેરધારકોને ડિવિડન્ડ ચૂકવે છે, તો તે ટેક્સ કપાતનો દાવો કરી શકે છે.

શરત: આ કપાત માટે પાત્ર બનવા માટે કંપનીએ તેના ઇન્કમ ટેક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરતાં પહેલાં નિર્ધારિત સમયરેખામાં ડિવિડન્ડ વહેંચવું આવશ્યક છે.

અસરકારક તારીખ: આ નિયમ 1 એપ્રિલ, 2020ના રોજ અથવા તે પછી વહેંચવામાં આવેલા ડિવિડન્ડને લાગુ પડે છે, જે એસેસમેન્ટ યર 2021-22થી શરૂ થાય છે.

કલમ 80M હેઠળ કયા પ્રકારની આવક આવરી લેવામાં આવે છે?

કલમ 80M સ્થાનિક કંપની દ્વારા પ્રાપ્ત ડિવિડન્ડ આવકને આવરી લે છે. ઇન્કમ ટેક્સ વિભાગના લેટેસ્ટ લખાણ મુજબ, આ કલમ ત્યાં લાગુ પડે છે, જ્યાં સ્થાનિક કંપનીની કુલ આવકમાં અન્ય સ્થાનિક કંપની તરફથી ડિવિડન્ડનો સમાવેશ થાય છે. પ્રાપ્તકર્તા કંપની તે ડિવિડન્ડને નિયત તારીખ સુધીમાં વહેંચે તે હદ સુધી કપાતની મંજૂરી આપવામાં આવે છે.

આવરી લેવાયેલી આવક નીચે મુજબ છે:

• અન્ય સ્થાનિક કંપની
• વિદેશી કંપની અથવા
• બિઝનેસ ટ્રસ્ટ (જેમ કે REIT અથવા InvIT)

વર્તમાન લેખોમાં વપરાયેલી કલમ 80Mના પુનઃપ્રકાશિત વર્ઝન માટે કપાત માળખું સામાન્ય રીતે એવું વર્ણવવામાં આવે છે કે જ્યારે સ્થાનિક કંપની ડિવિડન્ડ આવક મેળવે છે અને તેને નિર્ધારિત સમયમાં શેરધારકોને આપે છે.

કલમ 80M ફરીથી દાખલ કરવાનો ઉદ્દેશ્ય

કલમ 80M પહેલાં:

• કલમ 80M અગાઉ અસ્તિત્વમાં હતી, પરંતુ જ્યારે 2003માં ડિવિડન્ડ ડિસ્ટ્રિબ્યુશન ટેક્સ (ડીડીટી) દાખલ કરવામાં આવ્યો, ત્યારે તેને દૂર કરવામાં આવી હતી.
• જૂની કલમ 80M (2003 પહેલા) હેઠળ માત્ર હોલ્ડિંગ-સબસિડિયરી સ્ટ્રક્ચર્સ જ રાહતનો દાવો કરી શકતા હતા અને કપાત ફક્ત સ્થાનિક કંપનીઓ તરફથી મળતા ડિવિડન્ડ માટે જ ઉપલબ્ધ હતી.
• ડીડીટીએ ડિવિડન્ડ પર કંપની સ્તરે ટેક્સ લગાવીને ટેક્સ વસૂલવાનું સરળ બનાવ્યું, જેનાથી વ્યક્તિગત શેરધારકના ડિવિડન્ડને ટ્રેક કરવાની જરૂરિયાત દૂર થઈ.
• ડીડીટી હેઠળ ડિવિડન્ડ વહેંચણી વખતે ટેક્સપાત્ર હતા અને શેરધારકો માટે ટેક્સ-મુક્ત હતા.
• ડીડીટી સિસ્ટમ હેઠળ અમુક રાહત જોગવાઈઓ હોવા છતાં ડિવિડન્ડ વહેંચણીના અનેક સ્તરો કોર્પોરેટ સ્ટ્રક્ચર્સમાં ટેક્સનો બોજ વધારી શકે છે.

કલમ 80M ફરીથી દાખલ કર્યા પછી:

• ડિવિડન્ડ ડિસ્ટ્રિબ્યુશન ટેક્સ સિસ્ટમને દૂર કર્યા પછી કલમ 80M ફરીથી દાખલ કરવામાં આવી હતી, જેનાથી ડિવિડન્ડ પર ટેક્સની જવાબદારી પ્રાપ્તકર્તા પર આવી ગઈ.
• બહેતર ટેકનોલોજી સાથે ડિવિડન્ડ આવકને ટ્રેક કરવાનું શક્ય બન્યું, જેનાથી ડીડીટી બિનજરૂરી બની ગયું.
• નવી કલમ 80M તમામ સ્થાનિક કંપનીઓને માત્ર હોલ્ડિંગ-સબસિડિયરી સંબંધોમાં રહેલી કંપનીઓને જ નહીં, ડિવિડન્ડ આવક પર કપાતનો દાવો કરવાની મંજૂરી આપે છે, જેનાથી ડબલ ટેક્સેશનની શક્યતાઓ ઘટે છે.

કલમ 80M હેઠળ ટેક્સ કપાતની રકમ

કલમ 80M હેઠળ સ્થાનિક કંપનીઓ નીચેનામાંથી જે ઓછું હોય, તેના આધારે કપાતનો દાવો કરી શકે છે:

• અન્ય સ્થાનિક કંપની, વિદેશી કંપની અથવા બિઝનેસ ટ્રસ્ટ પાસેથી મળેલ ડિવિડન્ડની રકમ; અથવા
• ઇન્કમ ટેક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવાની નિયત તારીખના ઓછામાં ઓછા એક મહિના પહેલા કંપની દ્વારા તેના પોતાના શેરધારકોને વહેંચવામાં આવેલ ડિવિડન્ડની રકમ.

વધુ વાંચો: ભારતમાં ઇન્કમ ટેક્સ રિટર્ન (ITR) શું છે?

કલમ 80M હેઠળ કપાતની ગણતરી કેવી રીતે કરવી?

કલમ 80M હેઠળ કપાતની ગણતરી સ્થાનિક કંપની દ્વારા પ્રાપ્ત ડિવિડન્ડની સરખામણી તે નિર્ધારિત સમય મર્યાદામાં તેના શેરધારકોને વહેંચવામાં આવતા ડિવિડન્ડ સાથે કરીને કરવામાં આવે છે. કંપની આ બે રકમોમાંથી જે ઓછી હોય તેના માટે કપાતનો દાવો કરી શકે છે.

દા.ત, ધારો કે કોઈ કંપની બીજી સ્થાનિક કંપની પાસેથી ₹12 લાખનું ડિવિડન્ડ મેળવે છે અને પાછળથી તેના શેરધારકોને ₹8 લાખનું ડિવિડન્ડ વહેંચે છે. આ કિસ્સામાં કલમ 80M હેઠળ મંજૂર કપાત ₹8 લાખ હશે, કારણ કે તે ઓછી રકમ છે. જોકે, જો કંપની સંપૂર્ણ ₹12 લાખ વહેંચે છે, તો સંપૂર્ણ રકમ કપાત તરીકે ક્લેમ કરી શકાય છે. આ મિકેનિઝમ ડિવિડન્ડ આવક પર ડબલ ટેક્સેશનની અસર ઘટાડવામાં મદદ કરે છે.

કલમ 80M હેઠળ કપાત

કલમ 80M સ્થાનિક કંપનીને અન્ય સ્થાનિક કંપની પાસેથી મળેલ ડિવિડન્ડ આવક પર કપાતનો દાવો કરવાની મંજૂરી આપે છે જો ડિવિડન્ડ નિર્ધારિત સમયરેખામાં આગળ વહેંચવામાં આવે.

કલમ 80M હેઠળ કપાતનો દાવો કરવા માટે, નીચેની શરતો સંતોષવી જોઈએ:

• ડિવિડન્ડ આવક કંપનીની કુલ કરપાત્ર આવકનો ભાગ હોવી જોઈએ.
• કંપનીએ ડિવિડન્ડને નિર્ધારિત સમયરેખામાં તેના શેરધારકોને ફરીથી વહેંચવું જોઈએ.
• કપાતની રકમ કંપની દ્વારા વહેંચવામાં આવેલા ડિવિડન્ડથી વધુ ન હોવી જોઈએ.

આ જોગવાઈ ઇન્ટર-કોર્પોરેટ ડિવિડન્ડ આવક પર ડબલ ટેક્સેશનની અસર ઘટાડવામાં મદદ કરે છે અને કંપનીઓ માટે ટેક્સ પાલન સરળ બનાવે છે.

કલમ 80M હેઠળ કપાત મેળવવા માટે જરૂરી દસ્તાવેજો

ઇન્કમ ટેક્સ એક્ટ, 1961ની કલમ 80M હેઠળ કપાત મેળવવા માટે જે સ્થાનિક કંપનીઓ પાસેથી મળેલ ડિવિડન્ડને લાગુ પડે છે, તમારે ખાતરી કરવાની જરૂર છે કે તમારી પાસે યોગ્ય દસ્તાવેજો છે:

1. ડિવિડન્ડ રસીદોનો પુરાવો: ખાતરી કરો કે તમારી પાસે સ્થાનિક કંપનીઓ પાસેથી મળેલા ડિવિડન્ડ દર્શાવતા યોગ્ય દસ્તાવેજો છે. આ બેંક સ્ટેટમેન્ટ અથવા ડિવિડન્ડ પ્રમાણપત્રોના સ્વરૂપમાં હોઈ શકે છે.
2. ચોક્કસ ગણતરી: કલમ 80Mની જોગવાઈઓ મુજબ કપાતની રકમની કાળજીપૂર્વક ગણતરી કરો. ભૂલો ટાળવા માટે તમારે પાત્ર કપાત અને લાગુ નિયમો જાણવા આવશ્યક છે.
3. ફાઇલિંગ જરૂરિયાતો: તમારું ઇન્કમ ટેક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરતી વખતે ખાતરી કરો કે કલમ 80M કપાતને લગતી તમામ જરૂરી વિગતો શામેલ કરો. ITR ફોર્મ યોગ્ય રીતે ભરો અને જરૂરી દસ્તાવેજો જોડો.
4. બેંક સ્ટેટમેન્ટ્સ: કંપની દ્વારા પ્રાપ્ત ડિવિડન્ડ આવકને લગતા બેંક સ્ટેટમેન્ટ્સ અથવા અન્ય ટ્રાન્ઝેક્શન પુરાવાનો રેકોર્ડ રાખો.
5. ડિવિડન્ડ ડિક્લેરેશન્સ: ક્યારેક તમને પ્રાપ્ત થયેલી રકમની ચકાસણી કરવા માટે ડિવિડન્ડ આપતી કંપનીઓ પાસેથી સ્ટેટમેન્ટ્સ અથવા પ્રમાણપત્રોની જરૂર પડી શકે છે.

કલમ 80M હેઠળ કપાતની ગણતરી કરવાની પ્રક્રિયા

કલમ 80M હેઠળ કપાતની ગણતરીમાં એક સરળ પ્રક્રિયા સામેલ છે, પરંતુ કંપનીઓએ સાચી કપાતની રકમનો દાવો કરવા માટે ડિવિડન્ડની પ્રાપ્તિ અને વિતરણ બંનેને કાળજીપૂર્વક ટ્રેક કરવું આવશ્યક છે.

1. નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન અન્ય સ્થાનિક કંપની પાસેથી મળેલી કુલ ડિવિડન્ડ આવકની ગણતરી કરો.
2. ઇન્કમ ટેક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરતા પહેલાં નિર્ધારિત સમયગાળામાં કંપની દ્વારા તેના શેરધારકોને વહેંચવામાં આવેલ ડિવિડન્ડની રકમ નક્કી કરો.
3. ઓછી રકમ ઓળખવા માટે બંને રકમોની કાળજીપૂર્વક સરખામણી કરો.
4. કલમ 80M હેઠળ મળેલ ડિવિડન્ડ અથવા વહેંચાયેલ ડિવિડન્ડ જે ઓછું હોય તેના માટે જ કપાતનો દાવો કરો.
5. ટેક્સ ફાઇલિંગ દરમિયાન કપાતનો દાવો કરવા માટે યોગ્ય ડિવિડન્ડ રેકોર્ડ્સ, નાણાંકીય નિવેદનો અને વિતરણ વિગતો જાળવો.

યોગ્ય પ્રક્રિયાનું પાલન કરવાથી કંપનીઓને ગણતરીમાં ભૂલો ટાળવામાં મદદ મળે છે અને કલમ 80M હેઠળ કપાતનો દાવો કરતી વખતે સરળ પાલન સુનિશ્ચિત થાય છે.

કલમ 80M વ્યવસાયોને કેવી રીતે મદદ કરે છે?

કલમ 80M સ્થાનિક કંપનીઓને ડિવિડન્ડ ટેક્સેશનનું વધુ કાર્યક્ષમ રીતે સંચાલન કરવામાં અને બિનજરૂરી ટેક્સ બોજ ઘટાડવામાં મદદ કરે છે.

• ઇન્ટર-કોર્પોરેટ ડિવિડન્ડ આવક પર ડબલ ટેક્સેશનનો બોજ ઘટાડે છે.
• કંપનીઓને પાત્ર ડિવિડન્ડ કપાત દ્વારા તેમની કરપાત્ર આવક ઘટાડવામાં મદદ કરે છે.
• બિનજરૂરી ટેક્સ આઉટફ્લો ઘટાડીને કેશ ફ્લો મેનેજમેન્ટમાં સુધારો કરે છે.
• કોર્પોરેટ જૂથોમાં બહેતર ડિવિડન્ડ વિતરણ આયોજનને પ્રોત્સાહિત કરે છે.
• વધુ પારદર્શક અને સંરચિત ડિવિડન્ડ ટેક્સેશન સિસ્ટમ બનાવે છે.

ડિવિડન્ડ આવકની સારવારને સરળ બનાવીને, કલમ 80M વધુ સારું ટેક્સ પાલન કરવામાં મદદ કરે છે અને વ્યવસાયોને કોર્પોરેટ ટેક્સેશનને વધુ વ્યવહારુ અને કાર્યક્ષમ રીતે હેન્ડલ કરવામાં મદદ કરે છે.

નિષ્કર્ષ

કલમ 80M ડિવિડન્ડ આવક સાથે કામ કરતી સ્થાનિક કંપનીઓ માટે એક મહત્વપૂર્ણ જોગવાઈ છે, કારણ કે તે ડબલ ટેક્સેશનની અસર ઘટાડવામાં અને એકંદર ટેક્સ કાર્યક્ષમતા સુધારવામાં મદદ કરે છે. પુનઃવહેંચાયેલ ડિવિડન્ડ પર પાત્ર કપાતની મંજૂરી આપીને આ જોગવાઈ સરળ કોર્પોરેટ ટેક્સ આયોજન અને વધુ સારું નાણાંકીય વ્યવસ્થાપન કરવામાં મદદ કરે છે.

પાત્રતાની શરતો, કપાતની મર્યાદાઓ અને ગણતરીની પ્રક્રિયા સમજવી એ કંપનીઓ માટે સચોટ ટેક્સ પાલન જાળવવા માટે આવશ્યક છે. ડિવિડન્ડ ડિસ્ટ્રિબ્યુશન ટેક્સ સિસ્ટમમાંથી શેરધારક-આધારિત ટેક્સેશન તરફના સ્વિચ સાથે કલમ 80M ભારતમાં ડિવિડન્ડ ટેક્સેશન માટે વધુ પારદર્શક અને વ્યવહારુ માળખું બનાવવામાં મહત્વની ભૂમિકા ભજવે છે.

એન્જલ વન સાથે ફ્રી ડીમેટ એકાઉન્ટ ખોલો અને તરત જ રોકાણ શરૂ કરો.