પ્રોફેશનલ અથવા ટેકનિકલ સર્વિસીસ માટે ટીડીએસ

જ્યારે વાસ્તવિક જીવનની પરિસ્થિતિઓની વાત આવે છે, ત્યારે ટીડીએસ ના નિયમો જટિલ થઈ શકે છે. જ્યારે તમે તમારા બિઝનેસ માટે કન્સલ્ટન્ટ્સ, વકીલો, ડૉક્ટરો, ફ્રીલાન્સર્સ અથવા ટેકનિકલ એક્સપર્ટ્સને પેમેન્ટ કરતા હોવ, ત્યારે ક્યારેક ને ક્યારેક સેક્શન 194Jનો સામનો કરવો જ પડે છે.

આ સેક્શન મુખ્યત્વે સર્વિસિઝ માટેના અમુક પેમેન્ટ્સ પર સોર્સ પર ટીડીએસ સાથે સંબંધિત છે. આ નિયમ આમ તો સરળ છે, પરંતુ તેની ઝીણવટભરી વિગતો ખૂબ મહત્વની છે. પેમેન્ટ કઈ રીતે પ્રોસેસ થાય છે, તેની મર્યાદા કેટલી છે અને કયા દરો લાગુ પડે છે, આ બધી બાબતો ટેક્સ કેટલો કપાશે અને કયા સમયે જમા થશે તેના પર અસર કરી શકે છે.

કી ટેકવેઝ

• જ્યારેવાર્ષિક પેમેન્ટ્સની ઓફિશ્યલ થ્રેશોલ્ડ ઓળંગાઈ જાય, ત્યારે પ્રોફેશનલ, ટેકનિકલ, રોયલ્ટી અને સ્પેસિફાઇડ ડિરેક્ટર પેમેન્ટ્સ પર સેક્શન 194J લાગુ થાય છે.
• સેક્શન 194J હેઠળ ચૂકવણીનું સાચું ક્લાસિફિકેશન કરવાથી બિઝનેસને નોટિસો, ક્રેડિટ મળવામાં વિલંબ, પેનલ્ટી અને ભવિષ્યમાં ટેક્સ કમ્પ્લાયન્સ અંગેના બિનજરૂરી વિવાદોથી બચવામાં મદદ મળે છે.
• સેક્શન 194J હેઠળ આવતી અલગ-અલગ સેવાઓ માટે ટીડીએસ ના રેટ્સ પણ જુદા-જુદા હોય છે, જેના કારણે બિઝનેસ માટે ઇન્વોઇસ રીવ્યૂ અને ડોક્યુમેન્ટ્સની ચકાસણી ખૂબ જ મહત્વપૂર્ણ બની જાય છે.
• બિઝનેસેવેન્ડરને થતી વાર્ષિક ચૂકવણીઓ પર ઝીણવટભરી નજર રાખવી જોઈએ, કારણ કે નાના-નાના ટ્રાન્ઝેક્શન પણ ભેગા થઈને સેક્શન 194Jના નિયમો હેઠળ ટીડીએસ ની જવાબદારી ઊભી કરી શકે છે.

સેક્શન 194J શું છે?

પ્રોફેશનલ અથવા ટેકનિકલ સર્વિસીસ માટેના પેમેન્ટ્સ પરના ટીડીએસ ને ઇન્કમ ટેક્સ એક્ટના સેક્શન 194J હેઠળ આવરી લેવામાં આવ્યું છે. આ નિયમ એવી પરિસ્થિતિઓમાં લાગુ થાય છે જ્યાં કોઈ કંપની અથવા નિયત વ્યક્તિ કોઈ સર્વિસ પ્રોવાઇડરને લીગલ, કન્સલ્ટન્સી, મેડિકલ, એકાઉન્ટિંગ, ટેકનિકલ, રોયલ્ટી અથવા ડિરેક્ટરના રેમ્યુનરેશન માટે અમુક સંજોગોમાં ફી ચૂકવે છે.

પેમેન્ટ કરનાર વ્યક્તિ ટેક્સની રકમ રોકી રાખે છે અને સર્વિસ પ્રોવાઇડરને બાકીની રકમ ચૂકવે છે. આ સેક્શનનો મુખ્ય ઉદ્દેશ્ય ટેક્સેબલ ઇન્કમને તેના સોર્સ પર ટ્રેક કરવાનો છે. આથી ટેક્સ ચોરીનું જોખમ પણ ઘટે છે, કારણ કે પેમેન્ટનો એક ભાગ સીધો સરકારને મળી જાય છે અને આખી રકમ મેળવનાર પાસે નથી જતી.

બજેટ 2025 અપડેટ

194J ના ટીડીએસ રેટ અંગેની ચર્ચાઓ મુખ્યત્વે નિયમોના પાલનને સરળ બનાવવા અને સર્વિસના ક્લાસિફિકેશન પર ક્લેરિટી લાવવા માટે હતી. બિઝનેસ સામે સૌથી સામાન્ય મૂંઝવણ એ હોય છે કે કોઈ પેમેન્ટ પ્રોફેશનલ સર્વિસ ગણાશે, ટેકનિકલ સર્વિસ ગણાશે કે કોન્ટ્રાક્ટ હેઠળનું પેમેન્ટ ગણાશે. આ ઉપરાંત, બજેટ અપડેટ્સના ડિજિટલાઇઝેશન અને ટીડીએસ રિપોર્ટિંગ તથા ઇન્કમ ડિસ્ક્લોઝર્સ સાથેના વિગતવાર રિકોન્સિલિએશન તરફ પણ પગલાં લેવામાં આવ્યા છે.

આ બાબત એટલા માટે મહત્વની છે કારણ કે હવે કોઈપણ પ્રકારની વિસંગતતા ભૂતકાળની સરખામણીમાં ઘણી ઝડપથી પકડાઈ જાય છે. માત્ર ટેક્સ રેટ્સ જ નહીં, પરંતુ સાચું ક્લાસિફિકેશનએ બિઝનેસ માટે ખરી ચિંતાનો વિષય છે. જો ટેક્સ કાપવાનો રેટ ખોટો હોય, તો તેના કારણે નોટિસ આવી શકે છે, વ્યાજ લાગી શકે છે અથવા તો રકમ મેળવનારને ક્રેડિટ મળવામાં વિલંબ થઈ શકે છે. આ જ કારણે કંપનીઓ હવે સેક્શન 194J હેઠળ ટેક્સ કાપતા પહેલા પેમેન્ટનો પ્રકાર, એગ્રીમેન્ટ્સ અને ઇન્વોઇસની બારીકાઈથી તપાસ કરવામાં વધુ સમય વિતાવે છે.

નોંધ: 1 ઓક્ટોબર, 2024 થી અમલી (ફાઇનાન્સ એક્ટ 2024): સેક્શન 194J હેઠળ આવતી ચૂકવણીઓને સેક્શન 194C હેઠળના 'વર્ક' ની વ્યાખ્યામાંથી સ્પષ્ટપણે બાકાત રાખવામાં આવી છે. આથી લાંબા સમયથી ચાલી આવતી એ મૂંઝવણનો અંત આવ્યો છે કે પ્રોફેશનલ/ટેકનિકલ સર્વિસના પેમેન્ટ પર 194C ના રેટ્સ (1%/2%) મુજબ ટીડીએસ કાપવો કે 194J ના દર (2%/10%) મુજબ. જો કોઈ પેમેન્ટ સેક્શન 194J હેઠળ આવે છે, તો તે સ્પષ્ટપણે સેક્શન 194Cની બહાર છે.

સેક્શન 194J હેઠળ આવરી લેવાયેલા પેમેન્ટના પ્રકાર

સેક્શન 194J હેઠળ પ્રોફેશનલ સર્વિસીસની વ્યાખ્યા

ટીડીએસ સેક્શન 194J હેઠળ, પ્રોફેશનલ સર્વિસીસમાં વકીલો, ડૉક્ટરો, આર્કિટેક્ટ્સ, એકાઉન્ટન્ટ્સ, કંપની સેક્રેટરીઝ, કન્સલ્ટન્ટ્સ અને સમાન પ્રોફેશનલ્સ દ્વારા કરવામાં આવતા કામનો સમાવેશ થાય છે. આ પેમેન્ટ સામાન્ય રીતે ખાસ નોલેજ અથવા એક્સપર્ટાઇઝ સાથે સંબંધિત હોય છે.

સેક્શન 194J હેઠળ ટેકનિકલ સર્વિસીસની વ્યાખ્યા

ટેકનિકલ સર્વિસીસમાં સામાન્ય રીતે મેનેજરીયલ, કન્સલ્ટન્સી અથવા ટેકનિકલ સપોર્ટનો સમાવેશ થાય છે. ઉદાહરણ તરીકે, એગ્રીમેન્ટના સ્ટ્રક્ચરાના આધારે સોફ્ટવેર સપોર્ટ, સિસ્ટમ મેઇન્ટેનન્સ અથવા ટેકનિકલ એડવાઇઝરીનું કામ આ કેટેગરીમાં આવી શકે છે.

સેક્શન 194J હેઠળ રોયલ્ટી પેમેન્ટ્સની વ્યાખ્યા

રોયલ્ટી પેમેન્ટ્સમાં પેટન્ટ, કોપીરાઇટ, ટ્રેડમાર્ક, ડિઝાઇન અથવા ઇન્ટેલેક્ચ્યુઅલ પ્રોપર્ટી ના ઉપયોગ માટેના રીટર્નનો સમાવેશ થાય છે. જે બિઝનેસ આવા વપરાશના અધિકારો માટે ચૂકવણી કરે છે, તેઓ ઘણીવાર આ સેક્શન હેઠળ ટીડીએસ કાપે છે.

સેક્શન 194J હેઠળ કોન્ટ્રાક્ટર્સ અને સબ-કોન્ટ્રાક્ટર્સને પેમેન્ટ્સની વ્યાખ્યા

કોન્ટ્રાક્ટરના તમામ પેમેન્ટ આ સેક્શન હેઠળ નથી આવતા, કારણ કે તેમાંથી ઘણા સેક્શન 194C હેઠળ જાય છે. તેમ છતાં, પ્રોફેશનલ અથવા ટેકનિકલ એક્સપર્ટાઇઝ ધરાવતા અમુક ખાસ સર્વિસ કોન્ટ્રાક્ટ્સ પર,工作的 પ્રકારને આધારે ટીડીએસ સેક્શન 194J હેઠળ ટેક્સ કાપી શકાય છે.

સેક્શન 194J હેઠળ કોણ ટીડીએસ કાપી શકે?

ઇન્કમ ટેક્સ એક્ટના સેક્શન 194J મુજબ, જે પણ કંપની, પાર્ટનરશિપ ફર્મ અથવા કોર્પોરેટ એન્ટિટી ટેકનિકલ કે પ્રોફેશનલ સર્વિસનો લાભ લે છે, તેમણે સર્વિસ પ્રોવાઇડરને રકમ ક્રેડિટ કરતી વખતે અથવા પેમેન્ટ કરતી વખતે ટીડીએસ કાપવો જરૂરી છે, જો એક જ ફાઇનાન્શિયલ વર્ષમાં એક સિંગલ પ્રોફેશનલને કુલ ચૂકવણી ₹50,000 થી વધુ થાય છે.

જો કે, ઇન્ડિવિજ્યુઅલ્સ અને એચયુએફ માટે સેક્શન 194J હેઠળ ટીડીએસ કાપવો ત્યારે જ ફરજિયાત છે જો તેઓ અગાઉના ફાઇનાન્શિયલ વર્ષમાં સેક્શન 44AB હેઠળ ટેક્સ ઓડિટ માટે જવાબદાર હોય. લાગુ પડતી ટર્નઓવર લિમિટ બિઝનેસની કેટેગરી પર અને એન્ટિટી પ્રિઝમ્પ્ટિવ ટેક્સેશન સ્કીમ માટે પાત્ર છે કે નહીં તેના પર નિર્ભર કરે છે. પ્રોફેશનલ ઇન્કમ માટે આ લિમિટ ₹50 લાખ છે. વર્તમાન બિઝનેસ ટર્નઓવર મર્યાદા માટે સેક્શન 44AB ની નવીનતમ જોગવાઈઓનો સંદર્ભ લો.

કાપવામાં આવેલો ટીડીએસ ભારત સરકાર પાસે સ્ટ્રક્ચરલ ટેક્સ પેમેન્ટ સિસ્ટમ (જે અગાઉ ચલાન નં. 281 હતું, હવે યુનિફાઇડ ઈ-ફાઇલિંગ પોર્ટલ દ્વારા ફાઇલ થાય છે) દ્વારા ઓનલાઇન અથવા ઓફલાઇન જમા કરાવવાનો રહેશે. આ ઉપરાંત, ટેક્સ ડેડ્યુક્ટર ટેક્સ કપાત મેળવનારને ટેક્સ કપાતની વિગતો દર્શાવતું ટીડીએસ સર્ટિફિકેટ (ફોર્મ 16A, જે ત્રિમાસિક ધોરણે ઇસ્યુ થાય છે) પણ આપવું પડશે.

સેક્શન 194J હેઠળ ટીડીએસ કપાતમાં થયેલા સુધારા

અગાઉ, પ્રોફેશનલ અને ટેકનિકલ સર્વિસીસ માટે ટીડીએસ ડિડક્શન રેટ સર્વિસની વેલ્યુના 10% હતો અને ટેક્સ ડિડક્શન માટેની ફરજિયાત થ્રેશોલ્ડ લિમિટ ફાઇનાન્શિયલ યર દીઠ ₹30,000 હતી. જો કે, ફાઇનાન્સ એક્ટ 2020 અને ત્યાર પછીના કેન્દ્રિય બજેટોમાં સેક્શન 194J હેઠળ ટીડીએસ ડિડક્શન રેટ અને થ્રેશોલ્ડ લિમિટ અંતર્ગત કાયમી માળખાકીય સુધારાઓ લાવવામાં આવ્યા છે.

ચાલુ ફાઇનાન્શિયલ યર માટે લાગુ પડતી નવીનતમ કાનૂની જોગવાઈઓ અનુસાર, ટેકનિકલ સર્વિસીસ માટે કરવામાં આવતી ચૂકવણી પર સેક્શન 194J હેઠળનો ટીડીએસ રેટ ઘટાડીને સર્વિસની વેલ્યુના 2% કરવામાં આવ્યો છે (જેને કોલ સેન્ટર ઓપરેટર્સ અને ટેકનિકલ ફી માટે ચોક્કસ ઓપરેશનલ કોડ્સમાં સબ-ડિવાઇડેડ કરવામાં આવ્યો છે).

જો કે, પ્રોફેશનલ સર્વિસીસ (જેમ કે લીગલ, મેડિકલ, એકાઉન્ટિંગ અને આર્કિટેક્ચરલ ફી) માટેનો ટીડીએસ દર સર્વિસની વેલ્યુના 10% જ રાખવામાં આવ્યો છે. ખાસ મહત્વની વાત એ છે કે, એક્ઝેમ્પશન થ્રેશોલ્ડ વાર્ષિક ધોરણે કેટેગરી દીઠ ₹30,000 થી વધારીને સત્તાવાર રીતે ₹50,000 કરવામાં આવી છે, જેનો અર્થ એ થાય કે જો કોઈ ચોક્કસ સર્વિસ ટાઇપ હેઠળ વાર્ષિક કુલ ચૂકવણી ₹50,000 થી ઓછી હોય, તો કોઈ ટેક્સ કાપવામાં આવશે નહીં.

જો સર્વિસ પ્રોવાઇડર માન્ય પાન આપવામાં નિષ્ફળ જાય, તો ટેક્સ કાપનારે આ દરોને અવગણીને 20% નો ફ્લેટ પેનલ્ટી રેટ લાગુ કરવો પડશે.

ઇન્કમ ટેક્સ એક્ટ, 1961 ના સેક્શન 194J હેઠળ ટીડીએસ ડિડક્શન રેટ

એક ટેક્સપેયર તરીકે, તમારા માટે વિવિધ સર્વિસિઝ માટે સેક્શન 194J હેઠળના ટીડીએસ રેટ્સ જાણવા જરૂરી છે. ફાઇનાન્સ એક્ટ 2020 દ્વારા લાવવામાં આવેલા સુધારાઓ પછી હાલમાં અસ્તિત્વમાં રહેલા દરો નીચે મુજબ છે:

પેમેન્ટનો પ્રકાર	સેક્શન 194J હેઠળ ટીડીએસ રેટ
ટેકનિકલ સર્વિસીસ માટે પેમેન્ટ	સર્વિસની વેલ્યુના 2%
કોલ સેન્ટર ઓપરેટર્સને કરાતું પેમેન્ટ	સર્વિસની વેલ્યુના 2%
સિનેમેટોગ્રાફિક ફિલ્મોના વેચાણ, ડિસ્ટ્રીબ્યૂશન અથવા પ્રદર્શન માટે રોયલ્ટી પેમેન્ટ્સ	સર્વિસની વેલ્યુના 2%
અન્ય તમામ જનરલ રોયલ્ટી પેમેન્ટ્સ (જેમ કે પેટન્ટ, ટ્રેડમાર્ક અથવા કોપીરાઇટ)	સર્વિસની વેલ્યુના 10%
અન્ય તમામ પ્રોફેશનલ સર્વિસીસ (જેમ કે લીગલ, મેડિકલ, એકાઉન્ટિંગ અને આર્કિટેક્ચરલ ફી)	સર્વિસની વેલ્યુના 10%
નોન-કમ્પીટ ફી	સર્વિસની વેલ્યુના 10%
કંપની ડિરેક્ટરનું રેમ્યુનરેશન, ફી અથવા કમિશન (સેલરી સિવાય)	સર્વિસની વેલ્યુના 10%

નોંધ: ઉપર જણાવેલા ટીડીએસ રેટ્સ ત્યારે જ લાગુ પડે છે જો ડેડ્યુક્ટીનો પાન ઉપલબ્ધ હોય. જો ડેડ્યુક્ટીએ તેની પાન વિગતો સબમિટ ન કરી હોય, તો સેક્શન 194J હેઠળ ટીડીએસ ડિડક્શન પેટ 20% રહેશે.

નોંધ 2: આ દર ત્યારે જ લાગુ થાય છે જો એક ફાઇનાન્શિયલ વર્ષમાં સિંગલ સર્વિસ પ્રોવાઇડરને કરવામાં આવેલી કુલ પેમેન્ટ કેટેગરી દીઠ ₹50,000 કરતાં વધુ હોય. જો કે, આ થ્રેશોલ્ડ લિમિટ કંપની ડિરેક્ટરના રેમ્યુનરેશનને લાગુ પડતી નથી; ડિરેક્ટરો માટે ચૂકવવામાં આવેલા સૌથી પહેલા રૂપિયાથી જ 10% લખે ટીડીએસ કાપવો ફરજિયાત છે.

સેક્શન 194J હેઠળ પ્રોફેશનલ સર્વિસીસની વ્યાખ્યા

ઇન્કમ ટેક્સ એક્ટ, 1961 ના સેક્શન 194J હેઠળ જે સર્વિસિઝને પ્રોફેશનલ સર્વિસીસ ગણવામાં આવે છે (જેના પર 10% ટીડીએસ દર લાગુ થાય છે) તેની લિસ્ટ નીચે મુજબ છે:

• એકાઉન્ટન્સી સર્વિસીસ
• એડવર્ટાઇઝિંગ સર્વિસીસ
• આર્કિટેક્ચરલ સર્વિસીસ
• ઓથોરાઇઝ્ડ રિપ્રેઝન્ટેટિવ સર્વિસીસ
• કંપની સેક્રેટરી સર્વિસીસ
• એન્જિનિયરિંગ સર્વિસીસ
• ઇન્ટિરિયર ડેકોરેશન સર્વિસીસ
• લીગલ સર્વિસીસ
• મેડિકલ સર્વિસીસ
• ઇન્કમ ટેક્સ એક્ટ, 1961 ના સેક્શન 44AA હેઠળ જાહેર કરાયેલા વ્યવસાયો
• ફિલ્મ કલાકારો (જેમાં ડિરેક્ટર્સ, એક્ટર્સ, મ્યુઝિક ડિરેક્ટર્સ, સ્ટોરી રાઇટર્સ, લિરિસિસ્ટ્સ, ડાયલોગ રાઇટર્સ, ડ્રેસ ડિઝાઇનર્સ, કેમેરામેન અને એડિટર્સનો સમાવેશ થાય છે), કોમેન્ટેટર્સ, સ્પોર્ટ્સ પર્સન્સ, એન્કર્સ, ઇવેન્ટ મેનેજર્સ, રેફરી, અમ્પાયર્સ, કોચ, ફિઝિયોથેરાપિસ્ટ, ટ્રેનર્સ, સ્પોર્ટ્સ કોલમનિસ્ટ અને ટીમ ફિઝિશિયન્સ દ્વારા પૂરી પાડવામાં આવતી સર્વિસિઝ
• ટેકનિકલ કન્સલ્ટન્સી સર્વિસીસ (જ્યારે પ્રમાણિત વ્યક્તિગત પ્રોફેશનલ દ્વારા પૂરી પાડવામાં આવે ત્યારે)

સેક્શન 194J હેઠળ ટેકનિકલ સર્વિસીસની વ્યાખ્યા

સેક્શન 194J 'ટેકનિકલ સર્વિસીસ' (ફી ફોર ટેકનિકલ સર્વિસીસ અથવા FTS, જેના પર 2% ટીડીએસ રેટ લાગુ થાય છે)ને પણ વ્યાખ્યાયિત કરે છે. આ સેક્શન અનુસાર, તેમાં નીચેનાનો સમાવેશ થાય છે:

• મેનેજરીયલ સર્વિસીસ
• ટેકનિકલ સર્વિસીસ (જેમ કે રૂટિન IT સપોર્ટ, સોફ્ટવેર મેઇન્ટેનન્સ અને ઓટોમેટેડ ડાયગ્નોસ્ટિક્સ)
• કન્સલ્ટન્સી સર્વિસીસ

જો કે, તેમાં એવી પેમેન્ટ્સનો સમાવેશ થતો નથી જેને મેળવનાર વ્યક્તિ સેલરી ગણતી હોય, તેમજ માઇનિંગ સર્વિસીસ, કન્સ્ટ્રક્શન સર્વિસીસ, ડેમોલિશન સર્વિસીસ અને એસેમ્બલી સર્વિસીસનો પણ સમાવેશ થતો નથી (કારણ કે આ સર્વિસિઝ કાનૂની રીતે સેક્શન 194C હેઠળ વર્ક્સ કોન્ટ્રાક્ટ તરીકે ક્લાસિફાઇડ થયેલી છે).

સેક્શન 194J હેઠળ રોયલ્ટી પેમેન્ટ્સની વ્યાખ્યા

ઇન્કમ ટેક્સ એક્ટ, 1961 ના સેક્શન 194J હેઠળના રોયલ્ટી પેમેન્ટ્સ (જે ફિલ્મ ડિસ્ટ્રિબ્યુશન માટે 2% અને અન્ય તમામ ઇન્ડસ્ટ્રિયલ IP માટે 10% રેટમાં વિભાજિત છે)માં નીચેની બાબતો માટેની પેમેન્ટ્સનો સમાવેશ થાય છે:

• પેટન્ટ, ડિઝાઇન અને ઇન્વેન્શનનો ઉપયોગ
• ડિઝાઇન, પેટન્ટ, ઇન્વેન્શન, ટ્રેડમાર્ક કે મોડેલનો વપરાશ
• મોડેલ, ડિઝાઇન, ઇન્વેન્શન, ટ્રેડમાર્ક કે પેટન્ટના અધિકારો આપવા
• પેટન્ટ, ફોર્મ્યુલા કે ઇન્વેન્શન સંબંધિત માહિતી પૂરી પાડવી
• રેડિયોબ્રોડકાસ્ટિંગ, લિટરરી વર્ક અને સાયન્ટિફિક ફાઇન્ડિંગ્સ માટે ફિલ્મો કે વીડિયો ટેપના અધિકારો આપવા
• ઇન્ડસ્ટ્રિયલ, ટેકનિકલ, સાયન્ટિફિક કે કોમર્શિયલ નોલેજ, સ્કીલ અથવા એક્સપિરિયન્સ સંબંધિત માહિતી પૂરી પાડવી
• જોકે, તેમાં ઇન્ટેલેક્ચ્યુઅલ પ્રોપર્ટીના સંપૂર્ણ વેચાણ/કાયમી ટ્રાન્સફરમાંથી ઉદ્ભવતા કેપિટલ ગેઇન્સ ગણાતા કોઈપણ પેમેન્ટને બાકાત રાખવામાં આવે છે.

સેક્શન 194J હેઠળ કોન્ટ્રાક્ટર્સ અને સબ-કોન્ટ્રાક્ટર્સને પેમેન્ટ્સની વ્યાખ્યા

વર્ક્સ કોન્ટ્રાક્ટ માટે કોન્ટ્રાક્ટર્સ અને સબ-કોન્ટ્રાક્ટર્સને કરવામાં આવતા પેમેન્ટ્સ કડક રીતે સેક્શન 194C હેઠળ આવે છે, સેક્શન 194J હેઠળ નહીં. સેક્શન 194C હેઠળ, જો કોન્ટ્રાક્ટર ઇન્ડિવિજ્યુઅલ અથવા એચયુએફ હોય તો ટીડીએસ રેટ 1% છે, અને જો કોન્ટ્રાક્ટર કંપની, પાર્ટનરશિપ ફર્મ અથવા અન્ય કોર્પોરેટ એન્ટિટી હોય તો 2% છે.

વર્ક્સ કોન્ટ્રાક્ટમાં લેબર કે સર્વિસ પૂરી પાડવી અને કન્સ્ટ્રક્શન, રિનોવેશન, ફેબ્રિકેશન અને રિપેરિંગ માટે ટેન્જિબલ ગુડ્સના ટ્રાન્સફરનો સમાવેશ થાય છે. સેક્શન 194J ખાસ કરીને માત્ર પ્રોફેશનલ ફી, ટેકનિકલ ફી, રોયલ્ટી અને નોન-કમ્પીટ ફી માટે જ રીઝર્વ રાખવામાં આવ્યું છે.

સેક્શન 194J હેઠળ ટીડીએસ ન કાપવા અથવા લેટ પેમેન્ટ્સના પરિણામો

પાત્ર પ્રોફેશનલ કે ટેકનિકલ સર્વિસીસ પર ટીડીએસ ન કાપવા અથવા તેના લેટ પેમેન્ટ બદલ સ્ટ્રક્ચરલ ઇન્કમ ટેક્સ એસેસમેન્ટ કોડ્સ હેઠળ નોંધપાત્ર દંડની જોગવાઈઓ છે. તો ચાલો તેના પરિણામો કેવી હોઈ શકે તેના પર એક નજર કરીએ:

ટીડીએસ ન કાપવા બદલ પેનલ્ટી:

જો આ સેક્શન હેઠળ ટીડીએસ કાપવામાં ન આવ્યો હોય, તો જે રકમ કાપવાની બાકી હતી તેના પર દર મહિને (અથવા મહિનાના ભાગ પર) 1% લખે વ્યાજ વસૂલવામાં આવશે. આ વ્યાજ જે તારીખે ટેક્સ કાપવાનો થતો હતો તે તારીખથી લઈને ટીડીએસની રકમ વાસ્તવમાં કપાય તે તારીખ સુધીનું લેવવામાં આવશે.

ટીડીએસ જમા ન કરાવવા બદલ પેનલ્ટી:

જો આ સેક્શન હેઠળ ટીડીએસ ડિડક્ટ કરવામાં આવ્યો હોય પરંતુ નિયત તારીખ સુધીમાં ચૂકવવામાં ન આવ્યો હોય, તો ટેક્સ કાપ્યાની વાસ્તવિક તારીખથી લઈને સરકારને પેમેન્ટ કરવાની વાસ્તવિક તારીખ સુધી દર મહિને (અથવા મહિનાના ભાગ પર) 1.5% લખે વ્યાજ વસૂલવામાં આવશે.

ટીડીએસ ન ચૂકવવા બદલ ખર્ચની કપાતમાં અમાન્યતા:

આ સેક્શન હેઠળ ટીડીએસ ન કાપવા અથવા ન ચૂકવવાના કિસ્સામાં, સર્વિસની વેલ્યુના 30% ભાગને બિઝનેસ પ્રોફિટ સામે ખર્ચ તરીકે ક્લેમ કરવા માટે ડિસએલાઉડ ગણવામાં આવશે. જો કે, આ અમાન્ય કરાયેલો હિસ્સો જે ફાઇનાન્શિયલ વર્ષમાં તમે સરકારને વાસ્તવમાં ટીડીએસ ચૂકવશો તે વર્ષમાં ફરીથી માન્ય કરવામાં આવશે.

નીચા દરે ટીડીએસ ની કપાત

ડેડ્યુક્ટી અને સર્વિસ પ્રોવાઇડર્સ તેમના એસેસિંગ ઓફિસરને ફોર્મ 13 હેઠળ એપ્લિકેશન સબમિટ કરી શકે છે અને ટીડીએસ માંથી મુક્તિ અથવા નીચા દરે ટીડીએસ કાપવા માટેનું સર્ટિફિકેટ મેળવી શકે છે. જો આવું સર્ટિફિકેટ રજુ કરવામાં આવે, તો તમને કોઈ ટીડીએસ કાપવો પડતો નથી અથવા સર્ટિફિકેટ મુજબ નીચા દરે ટીડીએસ કાપવાનો રહે છે.

સેક્શન 194J હેઠળ ટીડીએસ જમા કરાવવાની સમય મર્યાદા

તમે દર મહિને જે ટીડીએસ સેક્શન 194J હેઠળ એકત્રિત કરો છો, તે પછીના મહિનાની 7મી તારીખે અથવા તે પહેલાં સરકારમાં જમા કરાવવો આવશ્યક છે. ઉદાહરણ તરીકે, જો તમે 10 જુલાઈના રોજ ટીડીએસ કાપો છો, તો તમને 7 ઓગસ્ટ સુધીમાં તે રકમ જમા કરાવવાની રહે છે. જો કે, આ સમય મર્યાદા માર્ચ મહિના સિવાયના તમામ મહિનાઓ માટે લાગુ પડે છે. તેથી, જો તમે માર્ચમાં ટીડીએસ કાપી રહ્યા છો, તો તે પછીના ફાઇનાન્શિયલ વર્ષની 30 એપ્રિલ અથવા તે પહેલાં જમા કરાવવાનો રહેશે, જેથી બિઝનેસને તેમના એન્યુઅલ લેજર બુક બંધ કરવા માટે પૂરા 30 દિવસ મળી રહે.

પ્રોફેશનલ અને ટેકનિકલ સર્વિસીસ પર ટીડીએસ ના ઉદાહરણો

જો કોઈ કંપની તેના માટે ઓડિટ કરવા માટે ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટની નિમણૂંક કરે છે, અને તેનો ખર્ચ ₹55,000 થાય છે. આ રકમ થ્રેશોલ્ડ લિમિટ વટાવી જતી હોવાથી સેક્શન 194J હેઠળ ટીડીએસ લાગુ થાય છે. કંપની ટેક્સની રકમ કાપીને તેને બેંકમાં મોકલશે.

ધારો કે કોઈ બિઝનેસ ટેકનિકલ સપોર્ટ સર્વિસીસ માટે મહિને ₹60,000 પર એક સોફ્ટવેર કન્સલ્ટન્ટને હાયર કરે છે. આ પેમેન્ટ પણ ટેકનિકલ સર્વિસીસ હેઠળ ટીડીએસ ને પાત્ર બનશે. ડિડક્શનની વાસ્તવિક રકમ ટેક્સના રેટ્સ અને સામેવાળી વ્યક્તિએ સાચી પાન માહિતી આપી છે કે નહીં તેના પર નિર્ભર રહેશે. અહીં થતી સામાન્ય નાની ક્લાસિફિકેશનની ભૂલો ઘણીવાર ભવિષ્યમાં મોટી ટેક્સ સમસ્યાઓ તરફ દોરી જાય છે.

પેમેન્ટનો પ્રકાર	થ્રેશોલ્ડ લિમિટ	ટીડીએસ એપ્લિકેબિલિટી
પ્રોફેશનલ સર્વિસીસ	વાર્ષિક ₹50,000	લિમિટ ઓળંગ્યા પછી ટીડીએસ લાગુ થાય છે
ટેકનિકલ સર્વિસીસ	વાર્ષિક ₹50,000	થ્રેશોલ્ડ ઓળંગ્યા પછી ટીડીએસ કાપવામાં આવે છે
રોયલ્ટી પેમેન્ટ્સ	વાર્ષિક ₹50,000	થ્રેશોલ્ડ લિમિટથી વધુ રકમ પર લાગુ
નોન-કમ્પીટ ફી	વાર્ષિક ₹50,000	ટીડીએસ જરૂરી છે
ડિરેક્ટર રેમ્યુનરેશન	કોઈ મિનિમમ લિમિટ નથી	ટીડીએસ સીધો જ લાગુ થાય છે

સેક્શન 194J હેઠળનો ટીડીએસ, ફાઇનાન્શિયલ યર દરમિયાન થયેલી કુલ પેમેન્ટ્સ પર લાગુ થાય છે. આનો અર્થ એ થાય કે એકવાર ક્યુમ્યુલેટિવ રકમ નિર્દિષ્ટ મર્યાદા વટાવી જાય એટલે નાની ચૂકવણીઓ પર પણ ટીડીએસ લાગુ થઈ શકે છે. બિઝનેસ સામાન્ય રીતે વેન્ડર પેમેન્ટ્સ પર કાળજીપૂર્વક નજર રાખે છે કારણ કે થ્રેશોલ્ડ ચૂકી જવાથી પાછળથી ટેક્સ ફાઇલિંગ અથવા ઓડિટ દરમિયાન કમ્પ્લાયન્સની સમસ્યાઓ ઊભી થઈ શકે છે.

નિષ્કર્ષ

સેક્શન 194J કદાચ પહેલી નજરે ટેકનિકલ ટેક્સ માપદંડ જેવું લાગે, પરંતુ તે અસંખ્ય રેગ્યુલર બિઝનેસ ટ્રાન્ઝેક્શન્સને અસર કરે છે. તે ફ્રીલાન્સર્સ, કન્સલ્ટન્ટ્સ, વકીલો, ડૉક્ટરો અને ટેકનિકલ એક્સપર્ટ્સને લાગુ પડે છે. સમસ્યા સામાન્ય રીતે ટેક્સ કાપવાની નથી હોતી, પરંતુ કેટેગરી અને રેટનું મેંચિંગ કરવાની હોય છે. પેમેન્ટનું ખોટું ક્લાસિફિકેશન નોટિસો, પેનલ્ટી અથવા ટીડીએસ ક્રેડિટમાં વિલંબ તરફ દોરી શકે છે.

તેથી જ બિઝનેસ એન્ટિટીઝ સામાન્ય રીતે ચૂકવણી કરતા પહેલા એગ્રીમેન્ટ્સ, ઇન્વોઇસ વગેરેની ખૂબ જ નજીકથી તપાસ કરે છે. સેક્શન 194J ની કામગીરીને યોગ્ય રીતે સમજવાથી કમ્પ્લાયન્સ પ્રોસેસને સરળ બનાવવામાં મદદ મળે છે અને ભવિષ્યની ટેક્સ બાબતોમાં બિનજરૂરી મુશ્કેલીઓ ટાળી શકાય છે.

માહિતીને એક્શનમાં બદલો - એંજલ વન સાથે ફ્રી ડીમેટ એકાઉન્ટ ખોલો અને તરત જ ઇન્વેસ્ટિંગ શરૂ કરો.

ઇન્કમ ટેક્સ સચોટ અને સમયસર ફાઇલ કરવો એ દરેક અર્નિંગ ભારતીયની મુખ્ય જવાબદારી છે. ભલે તમે સેલેરીડ એમ્પ્લોયી હોવ, બિઝનેસ ઓનર હોવ, ફ્રીલાન્સર હોવ કે ઇન્વેસ્ટર હોવ, ઇન્કમ ટેક્સના નિયમો જાણવાથી તમને પેનલ્ટી ટાળવામાં અને સ્માર્ટ નાણાકીય નિર્ણયો લેવામાં મદદ મળે છે. એંજલ વન ટેક્સ સ્લેબ, ડિડક્શન, એક્ઝેમ્પશન અને સ્ટોક્સ, મ્યુચ્યુઅલ ફંડ્સ તથા અન્ય ઇન્સ્ટ્રુમેન્ટ્સ પરના કેપિટલ ગેઇન્સ ટેક્સ અંગે સરળતાથી સમજાઈ શકે એવા ગાઇડ્સ પ્રદાન કરે છે. ફાઇનાન્શિયલ યર દરમિયાન તમને સુસંગત અને માહિતીગાર રાખવા માટે આપણું કન્ટેન્ટ લેટેસ્ટ બજેટ ફેરફારો અનુસાર નિયમિતપણે અપડેટ કરવામાં આવે છે.