ગુજરાતી
બેંક ડિપોઝીટ્સ, લોન અથવા અન્ય નોન-સિક્યોરિટી સોર્સમાંથી મેળવેલી વ્યાજ આવક પર સોર્સ પર ટેક્સ કાપવામાં આવે છે. એકવાર વ્યાજ નિર્ધારિત મર્યાદા કરતાં વધે જાય, પછી પેમેન્ટ કરનાર કાયદેસર રીતે ટેક્સ ચૂકવવા માટે બંધાયેલો હોય છે, જે પ્રાપ્તકર્તાની ચોખ્ખી આવક પર સીધી અસર કરે છે. સ્વાભાવિક રીતે, ઘણા ટેક્સ પેયર્સને આશ્ચર્ય થાય છે કે આ એન્ટ્રીઓ તેમના ફોર્મ 26AS પર શા માટે દેખાય છે. સચોટ રિપોર્ટિંગ અને સંપૂર્ણ નિયમનકારી પાલન સુનિશ્ચિત કરવા માટે બંને પક્ષો માટે આ નિયમ સમજવો જરૂરી છે.
કી ટેકવેઝ
- કલમ 194A નિર્ધારિત મર્યાદાથી ઉપરના નોન-સિક્યોરિટી ઇન્ટરેસ્ટ પર 10% ટીડીએસ લાગુ કરે છે.
- પાન ફરજિયાત છે, તેના વગર ટીડીએસ 20% સુધી વધે જાય છે.
- ફોર્મ 15G/15H અથવા કલમ 197 ઓછી અથવા શૂન્ય કપાતની મંજૂરી આપે છે.
- સમયસર ડિડક્શન અને ડિપોઝિટ પેનલ્ટી, વ્યાજ અને ખર્ચની મંજૂરી ટાળે છે.
ઇનકમ ટેક્સ એક્ટની કલમ 194A શું છે?
ઇનકમ ટેક્સ એક્ટની કલમ 194A સિક્યોરિટીઝ સિવાયના સોર્સમાંથી થતી વ્યાજની આવક પર સોર્સ પર ટેક્સ કપાત સાથે સંબંધિત છે. આ કલમ હેઠળ, રેસિડેન્ટ્સ લોન, એડવાન્સિસ, ફિક્સ્ડ ડિપોઝિટ અને રિકરિંગ ડિપોઝિટમાંથી મેળવેલા વ્યાજ પર 10% ના ટીડીએસ રેટને આધિન છે. જો પાન આપવામાં ન આવે, તો ટીડીએસ દર વધીને 20% થાય છે. નોંધનીય છે કે, આવકવેરાની કલમ 194A નોન-રેસિડેન્ટ્સને ચૂકવવામાં આવતા વ્યાજ પર લાગુ પડતી નથી, જે કલમ 195 હેઠળ આવે છે.
નાણાકીય વર્ષ 2025-26 માટે, કલમ 194A હેઠળ ટીડીએસ ફક્ત ત્યારે જ લાગુ થાય છે જો વ્યાજની રકમ આથી વધુ હોય:
- ₹50,000 (જો ચુકવણી કરનાર બેંક, સહકારી મંડળી અથવા પોસ્ટ ઓફિસ હોય તો).
- ₹1,00,000 (જો પેમેન્ટ મેળવનાર નિવાસી વરિષ્ઠ નાગરિક હોય અને પેમેન્ટ કરનાર બેંક/પોસ્ટ ઓફિસ હોય).
- ₹10,000 (અન્ય બધા પેયર્સ માટે, જેમ કે ખાનગી કંપનીઓ અથવા વ્યક્તિઓ માટે).
વધુમાં, 1 એપ્રિલ, 2025થી, પાર્ટનરશિપ ફર્મ દ્વારા તેના પાર્ટનર્સને ચૂકવવામાં આવતા વ્યાજ, પગાર અને કમિશન હવે ટીડીએસ માંથી મુક્ત નથી. તેને હવે નવી કલમ 194T હેઠળ આવરી લેવામાં આવ્યા છે, જેમાં જો કુલ ચુકવણી એક વર્ષમાં ₹20,000 થી વધુ હોય તો 10% ટીડીએસ કપાતની જરૂર છે.
કલમ 194A હેઠળ ટીડીએસ ડિડક્ટ કરવો કોને જરૂરી છે?
કલમ 194A હેઠળ, જો નાણાકીય વર્ષમાં ચૂકવવામાં આવેલ, જમા થયેલ અથવા ચૂકવવામાં આવનાર વ્યાજ ચોક્કસ મર્યાદા કરતાં વધે જાય, તો ચુકવણીકારે કલમ 194A હેઠળ ટીડીએસ ડિડક્ટ કરાવવો આવશ્યક છે. કલમ 194A ટીડીએસ રેટ મુજબ, જ્યારે વ્યાજની રકમ નીચે મુજબની મર્યાદા કરતાં વધે જાય ત્યારે ચુકવણીકારે ટીડીએસ કાપવો જરૂરી છે:
- ₹50,000 જો પેયર
- નાણાકીય સંસ્થા, બેંક, અથવા બેંકોનું કોઈપણ કોમ્બિનેશન.
- બેંકિંગ એક્ટિવિટીઝમાં રોકાયેલ સહકારી મંડળી.
- પોસ્ટ ઓફિસ (કેન્દ્ર સરકાર દ્વારા ઘડવામાં આવેલી અને જાહેર કરવામાં આવેલી યોજનાઓ હેઠળ ડિપોઝિટ્સ પર).
- રૂ.10,000 અન્ય તમામ કેસોમાં
રેસિડેન્ટ સિનિયર સિટિઝન્સ માટે, નીચેનામાંથી મળેલા વ્યાજ માટે મર્યાદા વધારીને ₹1,00,000 (₹50,000 થી) કરવામાં આવી છે:
- બેંક ડિપોઝિટ્સ.
- પોસ્ટ ઓફિસમાં જમા રકમ.
- ફિક્સ્ડ-રેટ ડિપોઝિટ પ્લાન્સ.
- રિકરિંગ ડિપોઝિટ પ્લાન્સ.
કલમ 194A ની મૂળભૂત જોગવાઈઓ
કલમ 194A ની મુખ્ય જોગવાઈઓ નીચે મુજબ છે:
- હિન્દુ અવિભક્ત પરિવાર અને સામાન્ય વ્યક્તિઓ ઉપરાંત, નિવાસી વ્યક્તિઓને વ્યાજ ચૂકવતી સંસ્થાઓએ ટીડીએસ કાપવો પડશે.
- જો એચયુએફ અથવા સામાન્ય વ્યક્તિઓને કલમ 44AB હેઠળ તેમના એકાઉન્ટ્સનું ઓડિટ કરાવવાની જરૂર હોય, તો તેમણે વ્યાજ ચૂકવણી પર ટીડીએસ ડિડક્ટ કરવો પડશે.
- ઇનકમ ટેક્સની કલમ 194A નોન-રેસિડેન્ટ ઇન્ડિયન્સને કરવામાં આવતા વ્યાજની ચૂકવણી પર લાગુ પડતી નથી. એનઆરઆઇ માટે ટીડીએસ કપાત કલમ 195 ના કાર્યક્ષેત્ર હેઠળ આવે છે.
- જો કોઈ વ્યક્તિ અથવા એચયુએફની કુલ આવક અથવા બિઝનેસ ટર્નઓવર પાછલા વર્ષમાં ₹1 કરોડ (બિઝનેસ માટે, ₹10 કરોડ જો 95% રિસીપ્ટ્સ ડિજિટલ હોય તો) અથવા ₹50 લાખ (બિઝનેસ માટે) થી વધુ હોય તો તેમણે ટીડીએસ ડિડક્ટ કરવો પડશે.
કલમ 194A હેઠળ ટીડીએસ ક્યારે કાપવામાં આવે છે?
ઇનકમ ટેક્સની કલમ 194A હેઠળ ટીડીએસ નીચેની બે ઘટનાઓમાંથી શરૂઆતમાં કાપવામાં આવે છે:
- ક્રેડિટ સમયે: ટીડીએસ ત્યારે ડિડક્ટ કરવો જરૂરી છે જ્યારે ઇનકમ મેળવનારના એકાઉન્ટમાં અથવા કોઈપણ એવા એકાઉન્ટમાં ક્રેડિટ કરવામાં આવે છે, જેને ચુકવણી કરનારની બુક્સમાં 'ઇન્ટરેસ્ટ પેયેબલ એકાઉન્ટ', 'સસ્પેન્સ એકાઉન્ટ', અથવા અન્ય કોઈ નામથી ઓળખવામાં આવે છે.
- ચુકવણી સમયે પણ ટીડીએસ કપાઇ શકે છે, પછી ભલે ચુકવણી રોકાડ, ચેક દ્વારા, ડ્રાફ્ટ દ્વારા અથવા અન્ય કોઈપણ રીતે કરવામાં આવે.
સિક્યોરિટીઝ સિવાયના અન્ય ઇન્સ્ટ્રૂમેન્ટ્સમાંથી થતી કમાણી પર ટીડીએસ કાપવા માટે જવાબદાર એન્ટીટીએ પૂર્વનિર્ધારિત રેમિટન્સ તારીખો પર પેમેન્ટ કરવું જરૂરી છે. 194A ટીડીએસ રેટની જોગવાઈઓ અનુસાર, આ સંસ્થાઓ ટીડીએસ કાપવા માટે બંધાયેલી છે, ભલે જમા થયેલી કમાણીનું પેમેન્ટ ગ્રાહકને ચૂકવવામાં ન આવ્યું હોય, પરંતુ તેને એકાઉન્ટ બુકમાં ક્રેડિટ અથવા અક્રૂ કરી દેવામાં આવી હોય. ઇનકમ ટેક્સની કલમ 194A ને સમજીને, પેમેન્ટ કરનારા અને પેમેન્ટ મેળવનાર બંને યોગ્ય ટેક્સ નિયમોનું પાલન સુનિશ્ચિત કરી શકે છે અને ટીડીએસ ડિફોલ્ટ સાથે સંકળાયેલ પેનલ્ટી ટાળી શકે છે.
ટીડીએસ રેટ શું છે?
કલમ 194A હેઠળ, જો પ્રાપ્તકર્તા માન્ય પાન કાર્ડ આપે તો 10 ટકાનો પ્રમાણભૂત રેટ નક્કી કરવામાં આવે છે. આ નિયમ નક્કી મર્યાદાથી વધુ હોય ત્યારે તમામ વ્યાજ પર લાગૂ થાય છે. વાર્ષિક વ્યાજ મર્યાદામાં રહે ત્યારે ટીડીએસ ડિડક્ટ થતું નથી. સિનિયર સિટીઝન્સ અને અન્ય વ્યક્તિઓ માટે બેંકોની અલગ અલગ મર્યાદા હોય છે. પાન કાર્ડ ન હોય તો, કાયદા અનુસાર દર વધીને 20 ટકા થાય છે. ટીડીએસ ત્યારે ડિડક્ટ થાય છે, જ્યારે વ્યાજની ચુકવણી અથવા ક્રેડિટ થાય છે - આમાંથી જે પણ પહેલા થાય. કાપવામાં આવેલી રકમની જાણ સરકારને યોગ્ય સમયે કરવાની રહેશે.
ટેક્સ ક્યારે શૂન્ય દરે અથવા ઓછા દરે કાપવામાં આવે છે?
કલમ 194A ટીડીએસ રેટ બધા કિસ્સાઓમાં લાગુ પડતો નથી. કેટલાક કિસ્સાઓમાં, કર ઘટાડેલા દરે ડિડક્ટેબલ હોઈ શકે છે અથવા બિલકુલ ન હોય. જે લોકોની વાર્ષિક આવક કરપાત્ર મર્યાદા કરતા ઓછી હોય તેઓ ફોર્મ 15G ફાઇલ કરી શકે છે. સિનિયર સિટીઝન્સના કિસ્સામાં, તેઓ ફોર્મ 15H ફાઇલ કરી શકે છે જો તેઓ પાત્ર હોય. માન્ય પેયર યોગ્ય વ્યાજ પર ટીડીએસ ડિડક્ટ કરતો નથી. કલમ 197 હેઠળ ટેક્સપેયર્સ દ્વારા ઓછું ડિડક્શન મેળવવા માટે એસેસિંગ ઓફિસર પાસેથી સર્ટિફિકેટ માટે વિનંતી કરવાની પણ મંજૂરી છે.
મંજૂરીના કિસ્સામાં, ટીડીએસ જનરલ 194A રેટને બદલે તે સર્ટિફિકેટમાં પ્રવર્તમાન દરે કાપવામાં આવશે. નિવેદનો સાચા હોવા જોઈએ. છેતરપિંડીભરી વાતચીત પર પૂછપરછ અથવા દંડ થઈ શકે છે. ફિટ રેકોર્ડ્સ બિનજરૂરી ડિડક્શન દૂર કરે છે અને રિફંડની પ્રોસેસ સરળ બને છે.
ટીડીએસ જમા કરાવવા માટેની સમય મર્યાદા
એપ્રિલથી ફેબ્રુઆરી દરમિયાન કાપવામાં આવેલ ટીડીએસ આગામી મહિનાની 7મી તારીખ સુધીમાં જમા કરાવવાનો રહેશે. માર્ચમાં કાપવામાં આવેલ ટીડીએસ માટે, અંતિમ તારીખ 30 એપ્રિલ છે.
ઉદાહરણો:
- જો 25 એપ્રિલના રોજ ટીડીએસ કાપવામાં આવે છે, તો તે 7 મે સુધીમાં જમા કરાવવો આવશ્યક છે.
- જો 15 માર્ચે ટીડીએસ કાપવામાં આવે તો તે 30 એપ્રિલ સુધીમાં જમા કરાવવો પડશે.
કલમ 194A હેઠળ ટીડીએસ માંથી મુક્તિ
- સેવિંગ બેંક એકાઉન્ટ્સ પર મળતું વ્યાજ.
- ઇનકમ ટેક્સ રિફંડ પર વ્યાજ.
- પાર્ટનરશિપ ફર્મ દ્વારા તેના ભાગીદારોને ચૂકવવામાં આવતું વ્યાજ: આ મુક્તિ 31 માર્ચ, 2025 ના રોજ સમાપ્ત થાય. 1 એપ્રિલ, 2025થી, જો આવી ચૂકવણીઓ વાર્ષિક ₹20,000 થી વધુ હોય તો નવી કલમ 194T હેઠળ 10% ટીડીએસ ને પાત્ર છે.
- બેંકો, એલઆઇસી, યુટીઆઇ અથવા ઇન્સ્યોરન્સ કંપનીઓને ચૂકવવામાં આવેલ વ્યાજ.
- સહકારી મંડળીઓ દ્વારા મેમ્બર્સને ચૂકવવામાં આવતું વ્યાજ. પરંતુ, જો સોસાયટીનું ટર્નઓવર ગત વર્ષમાં ₹50 કરોડથી વધુ હોય, તો હવે ટીડીએસ ત્યારે લાગૂ થશે જ્યારે વ્યાજની રકમ સિનિયર સિટીઝન માટે ₹1,00,000 અને અન્ય લોકો માટે ₹50,000 થી વધુ હોય. (એપ્રિલ 2025 થી આ લિમિટ ₹50,000/₹40,000 થી વધારીને એટલી કરવામાં આવી છે).
- મુખ્યત્વે કૃષિ મંડળીઓ, પ્રાથમિક ધિરાણ મંડળીઓ, સહકારી જમીન ગીરો બેંકો અથવા સહકારી જમીન વિકાસ બેંકો દ્વારા ડિપોઝિટ્સ પર ચૂકવવામાં આવતું વ્યાજ.
- મોટર એક્સિડેન્ટ્સ ક્લેમ્સ ટ્રિબ્યુનલ દ્વારા આપવામાં આવેલ વળતર પરનું વ્યાજ: 1 એપ્રિલ, 2026 થી, લોકોને ચૂકવવામાં આવતા એમએસીટી રિટર્ન પરના તમામ વ્યાજ, રકમ ગમે તે હોય (અગાઉની ₹50,000 ની મર્યાદાને બદલે) ટીડીએસમાંથી સંપૂર્ણપણે મુક્ત છે.
- નોટિફાઇડ ઇન્ફ્રાસ્ટ્રક્ચર કેપિટલ કંપનીઓ અથવા પબ્લિક સેક્ટરની કંપનીઓ દ્વારા જારી કરાયેલ ઝીરો-કૂપન બોન્ડ્સ પર મળનાર વ્યાજ.
કલમ 194Aનું પાલન ન કરવા બદલ દંડ
- કલમ 271C હેઠળ દંડ: કપાત ન કરવા માટે, કાપવામાં ન આવેલા ટેક્સની રકમ જેટલી.
- કલમ 271H હેઠળ દંડ: ટીડીએસ રિટર્ન મોડું/ન ભરવા માટે, ₹10,000 થી ₹1 લાખ સુધી.
- કલમ 234E હેઠળ મોડી ફાઇલિંગ ફી: મોડા ફાઇલિંગ માટે દરરોજ ₹200ની ફરજિયાત ફી, કુલ ટીડીએસ રકમ સુધી મર્યાદિત.
- કલમ 201(1A) હેઠળ વ્યાજ: ડિડક્શનમાં વિલંબ માટે દર મહિને 1% અને ડિડક્શનની તારીખથી જમા કરવામાં વિલંબ માટે દર મહિને 1.5%.
અન્ય પરિણામો
- ખર્ચની મંજૂરી ન આપવી: જો ટીડીએસ કાપવામાં ન આવે, તો બિઝનેસમાં માટે વ્યાજ ખર્ચના 30% ડિડક્શન તરીકે નામંજૂર કરવામાં આવશે.
- કાર્યવાહી (કલમ 276B): ચુકવણી ન કરવાના ગંભીર કિસ્સાઓ (કપાત કરેલ પરંતુ જમા ન કરાયેલ) 3 મહિનાથી 7 વર્ષ સુધીની જેલની સજા થઈ શકે છે.
નિષ્કર્ષ
કલમ 194A હેઠળ વ્યાજ પર ટીડીએસ ડિડક્શનના નિયમને સમજવો ખૂબ જ જરૂરી છે કારણ કે એકવાર વ્યાજ લિમિટ પાર કરી જાય, પછી નિર્ધારિત દરે ડિડક્શન લાગુ પડે છે. પાન આપવાથી, ફોર્મ 26AS ટ્રેક કરવાથી અને ઇન્ટરેસ્ટ સ્ટેટમેન્ટ્સની સમીક્ષા કરવાથી મિસમેચ ટાળી શકાય છે. જે લોકો પાસે કોઈ કરપાત્ર આવક નથી તેઓ બિનજરૂરી ડિડક્શન ટાળવા માટે વહેલી તકે તેમના ડિક્લેરેશન્સ ફાઇલ કરી શકે છે. થ્રેશોલ્ડ, રેટ્સ અને જવાબદારીઓ વિશેની માહિતી પેયર્સ અને પેયીને બચાવે છે. પાલન કરવા સાથે નોટિસ, વ્યાજ અને લેટ-ડિપોઝિટી પેનલ્ટીઝથી બચી શકાય છે, ઉપરાંત વ્યવસ્થિત ટેક્સ રેકોર્ડ જાળવી રાખે છે.
