मुंबई की आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण की पीठ ने आयकर अधिनियम, 1961 के तहत पूंजीगत लाभ छूटों के दायरे पर एक निर्णय दिया है। न्यायाधिकरण ने यह जांच की कि क्या मूल आयकर रिटर्न दाखिल करने में एक प्रक्रियात्मक चूक एक महत्वपूर्ण कर छूट दावे को अमान्य कर सकती है।
यह मामला अधिनियम के तहत पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही के दौरान उत्पन्न हुआ। निर्णय स्पष्ट करता है कि पुनर्मूल्यांकित आय से जुड़े छूट दावों को कर अधिकारियों द्वारा कैसे माना जाना चाहिए।
मामला एक व्यक्तिगत करदाता से संबंधित था जिसने धारा 139(1) के तहत निर्धारित समय सीमा के भीतर मूल आयकर रिटर्न दाखिल नहीं किया। इसके बाद, करदाता को आयकर अधिनियम की धारा 148 के तहत पुनर्मूल्यांकन नोटिस प्राप्त हुआ।
जवाब में, करदाता ने एक आवासीय संपत्ति की बिक्री से उत्पन्न दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ की घोषणा करते हुए एक रिटर्न दाखिल किया। घोषणा के साथ, धारा 54 के तहत ₹49 लाख की छूट का दावा किया गया था जो कि एक अन्य आवासीय घर में पुनर्निवेश पर आधारित था।
मूल्यांकन अधिकारी ने इस आधार पर छूट दावे को खारिज कर दिया कि करदाता ने धारा 139(1) के तहत मूल रिटर्न दाखिल नहीं किया था। अधिकारी के अनुसार, प्रारंभिक रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता का पालन न करने के कारण करदाता धारा 54 के तहत लाभ प्राप्त करने के लिए अयोग्य हो गया।
इस व्याख्या को आयकर आयुक्त (अपील) द्वारा बरकरार रखा गया, जिन्होंने सहमति व्यक्त की कि पुनर्मूल्यांकन के दौरान छूट को स्वीकार नहीं किया जा सकता। अपीलीय प्राधिकरण ने मूल रिटर्न की गैर-दाखिल को एक निर्णायक प्रक्रियात्मक चूक के रूप में माना।
आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण ने निचले अधिकारियों की व्याख्या से असहमति व्यक्त की। इसने कहा कि पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही केवल अलगाव में बची हुई आय की गणना तक सीमित नहीं है।
न्यायाधिकरण ने जोर दिया कि पुनर्मूल्यांकन के तहत आय से सीधे जुड़े दावों की भी गुण-दोष के आधार पर जांच की जानी चाहिए। इसने देखा कि एक बार दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ का पुनर्मूल्यांकन के दौरान आकलन किया गया, तो धारा 54 के तहत संबंधित छूट दावा गणना का एक अभिन्न हिस्सा बन गया।
आयकर अधिनियम की धारा 54 एक आवासीय घर की बिक्री से उत्पन्न दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ पर छूट प्रदान करती है यदि लाभ को निर्दिष्ट समय अवधि के भीतर एक अन्य आवासीय संपत्ति में पुनर्निवेश किया जाता है। न्यायाधिकरण ने नोट किया कि प्रावधान स्पष्ट रूप से केवल मूल रिटर्न की देरी या गैर-दाखिल के कारण छूट से इनकार करने का आदेश नहीं देता।
इसने जोर दिया कि पुनर्निवेश और समयसीमा से संबंधित शर्तें महत्वपूर्ण प्रकृति की हैं। प्रक्रियात्मक चूक इन मुख्य वैधानिक आवश्यकताओं के अनुपालन को अधिलेखित नहीं करनी चाहिए।
मुंबई ITAT ने निर्णय दिया कि धारा 54 के तहत छूट को केवल इसलिए अस्वीकार नहीं किया जा सकता क्योंकि करदाता ने धारा 139(1) के तहत मूल रिटर्न दाखिल नहीं किया। इसने कहा कि पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही उन छूट दावों पर विचार करने की अनुमति देती है जो पुनर्मूल्यांकित आय से सीधे जुड़े होते हैं।
न्यायाधिकरण ने स्पष्ट किया कि केवल प्रक्रियात्मक चूक महत्वपूर्ण कर लाभों को अस्वीकार करने के लिए अपर्याप्त आधार हैं। निर्णय इस सिद्धांत को मजबूत करता है कि कर आकलन को वास्तविक आय और वैधानिक अनुपालन पर केंद्रित होना चाहिए न कि तकनीकी चूकों पर।
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प्रकाशित:: 21 Apr 2026, 11:06 pm IST
Team Angel One
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