आईटीएटी मुंबई निर्णय: बिल्डर देरी मुआवजा अब ब्याज आय के रूप में कर योग्य

इनकम टैक्स अपीलेट ट्रिब्यूनल (ITAT) मुंबई ने नवंबर 2025 में एक महत्वपूर्ण निर्णय जारी किया, जिससे भारत में बिल्डरों के देरी मुआवजे के कराधान का तरीका मौलिक रूप से बदल गया। यह निर्णय घर खरीदारों के लिए बहुत आवश्यक स्पष्टता लाता है और आयकर विभाग के पहले के दृष्टिकोण को चुनौती देता है।

ITAT निर्णय से मुख्य निष्कर्ष

ITAT निर्णय का मुख्य सिद्धांत यह है कि बिल्डर देरी मुआवजा आयकर अधिनियम की धारा 50C के तहत पूंजीगत लाभ कर के अधीन नहीं है। इसके बजाय, इसे ब्याज आय के रूप में माना जाता है और "अन्य स्रोतों से आय" शीर्षक के तहत कर लगाया जाता है। यह निर्णय अनुबंध के उल्लंघन के लिए मुआवजे और संपत्ति के हस्तांतरण के बीच के अंतर को स्पष्ट करता है, जो पहले कई करदाताओं के लिए एक ग्रे क्षेत्र था।

धारा 50C देरी मुआवजे पर लागू नहीं होती

धारा 50C अचल संपत्ति की बिक्री पर लागू होती है और पूंजीगत लाभ उद्देश्यों के लिए संपत्ति के मूल्यांकन को नियंत्रित करती है। हालांकि, ITAT निर्णय निर्दिष्ट करता है कि फ्लैट्स के विलंबित कब्जे के लिए मुआवजा इस धारा के अंतर्गत नहीं आता है। चूंकि इन परिदृश्यों में कोई वास्तविक संपत्ति हस्तांतरण नहीं होता है, इसलिए मुआवजे को बिक्री विचार के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है।

ब्याज आय के रूप में मुआवजा

ट्रिब्यूनल ने जोर दिया कि देरी मुआवजा मूल रूप से बिल्डर द्वारा घर खरीदार को कब्जे में देरी के कारण हुई असुविधा के लिए भुगतान की गई ब्याज का एक रूप है। इस प्रकार, यह "अन्य स्रोतों से आय" के तहत कर योग्य है, ब्याज आय से संबंधित प्रावधानों के अनुरूप, और व्यक्तिगत करदाता के लिए लागू स्लैब दरों पर कर के अधीन है।

रिपोर्टिंग आवश्यकताएँ और टीडीएस

मुआवजा प्राप्त करने वाले करदाताओं को इसे आईटीआर-2 या आईटीआर-3 फॉर्म में "ब्याज आय" के रूप में रिपोर्ट करना होगा। यदि मुआवजा राशि ₹50,000 से अधिक है, तो बिल्डर को धारा 194ए के तहत 10% टीडीएस काटना आवश्यक है। घर खरीदारों को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि वे अपने रिटर्न दाखिल करते समय इन विवरणों को सही ढंग से रिपोर्ट करें ताकि किसी भी विसंगति से बचा जा सके।

ITAT निर्णय का प्रभाव

यह निर्णय भारत में हजारों घर खरीदारों के लिए बहुत आवश्यक स्पष्टता प्रदान करता है जो अपनी संपत्तियों के कब्जे की प्रतीक्षा कर रहे हैं। यह देरी मुआवजे पर अत्यधिक बोझिल पूंजीगत लाभ कर के आवेदन को भी रोकता है, जो पहले स्टाम्प ड्यूटी मूल्यांकन का उपयोग करके गणना किया गया था।

निष्कर्ष

ITAT मुंबई का निर्णय भारतीय कर कानून के तहत बिल्डर देरी के मुआवजे के उपचार में एक महत्वपूर्ण बदलाव को चिह्नित करता है। यह स्पष्ट करते हुए कि इन मुआवजा भुगतानों को ब्याज आय के रूप में कर लगाया जाना है, यह निर्णय ऐसे भुगतानों के कराधान में निष्पक्षता और पारदर्शिता लाता है, जिससे घर खरीदारों और रियल एस्टेट उद्योग दोनों को लाभ होता है।

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