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कॉरपोरेशन्स अलग नियमों का पालन करते हैं और अन्य प्रकार के व्यवसायों की तुलना में अलग कर्तव्य होते हैं। और चाहे आप एक व्यवसाय चला रहे हों या उसमें एक स्टेकहोल्डर हों, आपको डबल टैक्सेशन की अवधारणा के बारे में पता होना चाहिए। कॉरपोरेशन्स, अन्य कंपनी व्यवस्थाओं के विपरीत, दो बार टैक्स लगाए जाते हैं। डबल टैक्सेशन का मतलब क्या होता है, यह जानने के लिए पढ़ते रहें!
डबल टैक्सेशन क्या है?
एक परिस्थिति जिसमें एक आय पर दो बार टैक्स लगाया जाता है, उसे डबल टैक्सेशन कहा जाता है। यह दो तरीकों से हो सकता है: आर्थिक या कानूनी। जब एक आय, या उसका एक हिस्सा, एक ही देश में दो अलग-अलग व्यक्तियों के हाथों में दो बार टैक्स लगाया जाता है, तो इसे आर्थिक डबल टैक्सेशन कहा जाता है। कानूनी डबल टैक्सेशन तब होता है जब भारत के बाहर अर्जित धन को एक ही व्यक्ति के हाथों में दो बार टैक्स लगाया जाता है, एक बार विदेश में और फिर उनके गृह देश में। जब एक करदाता की आय पर दो बार टैक्स लगाया जाता है, तो यह असामान्य स्थिति उन पर अत्यधिक बोझ डालती है।
डबल टैक्सेशन का प्रभाव क्या है?
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- व्यवसाय संरचना के लिए निर्णय-निर्माण: जब एक व्यवसाय शुरू कर रहे हों, तो सही संरचना का चयन करना महत्वपूर्ण होता है क्योंकि यह कर देनदारियों को प्रभावित करता है।
- संस्थाओं के लिए अलग कर देनदारियाँ: साझेदारी फर्म या निजी लिमिटेड कंपनियाँ अलग कानूनी संस्थाओं के रूप में व्यापार करों का भुगतान करती हैं। यदि लाभांश घोषित किया जाता है, तो एक लाभांश कर लगाया जाता है, हालांकि शेयरधारकों को प्राप्त लाभांश पर आय कर से छूट दी जाती है।
- कॉर्पोरेट स्तर पर कराधान: कॉरपोरेशन्स अपने मुनाफे पर कॉर्पोरेट स्तर पर टैक्स लगाए जाते हैं, जिसका मतलब है कि कंपनी खुद कॉर्पोरेट आय कर का भुगतान करती है।
- लाभांश पर व्यक्तिगत आय कर: एक कॉरपोरेशन के शेयरधारक उन्हें प्राप्त लाभांश पर व्यक्तिगत आय कर का भुगतान करते हैं, इसके अलावा कॉरपोरेशन द्वारा भुगतान किए गए कॉर्पोरेट कर के।
- डबल टैक्सेशन परिदृश्य: कंपनी के मालिक और शेयरधारक डबल टैक्सेशन के अधीन होते हैं, मुनाफे पर कॉर्पोरेट कर और लाभांश और वेतन पर व्यक्तिगत आय कर का भुगतान करते हैं जो कॉरपोरेशन की कमाई से निकाले जाते हैं।
- वेतन पर कर: यदि एक शेयरधारक या मालिक कॉरपोरेशन से वेतन निकालता है, तो वे उस वेतन पर व्यक्तिगत आय कर का भी भुगतान करते हैं, जो डबल टैक्सेशन के बोझ में और योगदान देता है।
हम डबल टैक्सेशन को कैसे रोक सकते हैं?
हालांकि एक असेसी डबल टैक्सेशन से बच नहीं सकता, आय कर अधिनियम उन लोगों को कुछ राहत देता है जिनकी कमाई दो बार टैक्स लगने की संभावना है। इस राहत विधि की नींव एक डबल टैक्सेशन अवॉइडेंस एग्रीमेंट (DTAA) है।
DTAA क्या है?
भारत और किसी अन्य देश के बीच एक कर संधि को डबल टैक्सेशन अवॉइडेंस एग्रीमेंट (DTAA) कहा जाता है। इस संधि की आवश्यकताओं का पालन करके एक व्यक्ति दो बार टैक्स लगने से बच सकता है। DTAA या तो व्यापक समझौते हो सकते हैं जो सभी आय स्रोतों को शामिल करते हैं या विशिष्ट संधियाँ जो उनके एक विशिष्ट समूह पर केन्द्रित होती हैं। उदाहरण के लिए, भारत और सिंगापुर के बीच एक DTAA है जिसमें आय को व्यक्ति की निवास स्थिति के आधार पर टैक्स लगाया जाता है। यह कर प्रक्रिया को सरल बनाता है और यह सुनिश्चित करता है कि भारत के बाहर उत्पन्न व्यक्ति की आय पर दो बार टैक्स नहीं लगाया जाता। भारत के पास अब 80 से अधिक देशों के साथ DTAA हैं।
डबल टैक्सेशन का कार्य
कॉरपोरेशन्स को व्यावसायिक संस्थाओं के रूप में टैक्स लगाया जाता है, और प्रत्येक शेयरधारक की व्यक्तिगत आय पर भी टैक्स लगाया जाता है। क्योंकि कंपनियों और उनके शेयरधारकों को अलग कानूनी संस्थाओं के रूप में माना जाता है, डबल टैक्सेशन होता है। कॉरपोरेशन्स को अपने वार्षिक मुनाफे पर टैक्स का भुगतान करना आवश्यक है। जब लाभांश शेयरधारकों को एक कंपनी द्वारा भुगतान किए जाते हैं, तो उनके कर प्रभाव होते हैं। शेयरधारकों द्वारा प्राप्त किसी भी लाभांश पर टैक्स लगाया जाना चाहिए। परिणामस्वरूप, डबल टैक्स होते हैं। कॉरपोरेशन्स कंपनी के मुनाफे (रिटेन्ड अर्निंग्स) पर टैक्स का भुगतान नहीं करते जब तक कि इसे लाभांश के रूप में शेयरधारकों को वितरित नहीं किया जाता।
आय कर अधिनियम डबल टैक्सेशन से राहत कैसे देता है?
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एकतरफा या द्विपक्षीय राहत
एकतरफा राहत: आय कर अधिनियम 1961 की धारा 91 मामले-दर-मामले आधार पर डबल टैक्स से छूट की अनुमति देती है। चाहे भारत और संबंधित विदेशी देश के बीच DTAA हो या न हो, एक व्यक्ति सरकार के तहत इस धारा के तहत दो बार टैक्स लगने से छूट प्राप्त कर सकता है। हालांकि, कुछ आवश्यकताएँ हैं जिन्हें एक व्यक्ति को एकतरफा राहत के लिए पात्र होने के लिए पूरा करना चाहिए। ये शर्तें हैं:
- पिछले वर्ष में, व्यक्ति या व्यवसाय को भारत का निवासी होना चाहिए था।
- पिछले वर्ष में, पैसा करदाता को प्राप्त होना चाहिए था और उन्हें भारत के बाहर प्राप्त हुआ होना चाहिए।
- भारत और उन देशों में जिनके साथ कोई DTAA नहीं है, आय पर टैक्स लगाया गया होना चाहिए।
- उस विदेशी देश में, व्यक्ति या कंपनी को टैक्स का भुगतान किया होना चाहिए।
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प्रत्येक पक्ष पर राहत
आय कर अधिनियम 1961 की धारा 90 द्विपक्षीय राहत को कवर करती है। इसमें एक DTAA है जो इसे डबल टैक्सेशन से बचाता है। इस प्रकार की सहायता दो तरीकों से प्रदान की जाती है।
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छूट की विधि
छूट की विधि डबल टैक्सेशन के खिलाफ व्यापक सुरक्षा प्रदान करती है। अर्थात, यदि भारत के बाहर उत्पन्न पैसा संबंधित विदेशी देश में टैक्स लगाया गया है, तो इसे भारत में टैक्स नहीं लगाया जाता।
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टैक्स क्रेडिट का दावा करने की विधि
व्यक्ति या कॉरपोरेशन्स इस विधि का उपयोग करके भारत के बाहर भुगतान किए गए टैक्स के लिए टैक्स क्रेडिट (कटौती) का दावा कर सकते हैं। इस टैक्स क्रेडिट का उपयोग भारत में देय टैक्स को ऑफसेट करने के लिए किया जा सकता है, जिससे असेसी की कुल टैक्स देनदारी कम हो जाती है। उदाहरण राहुल एक्सवाईजेड कंपनी का एकमात्र मालिक और सीईओ है। पहले वर्ष में, एक्सवाईजेड 100,000 रुपये का मुनाफा कमाता है। परिणामस्वरूप, वर्ष के अंत में इसके रिटेन्ड मुनाफे खाते में 100,000 रुपये होते हैं। पहले वर्ष में, एक्सवाईजेड ने 20% आय कर का भुगतान किया, जिसके परिणामस्वरूप 20,000 रुपये का कर भुगतान हुआ। राहुल ने वर्ष के लिए खुद को 100,000 रुपये के रिटेन्ड मुनाफे को लाभांश के रूप में देने का निर्णय लिया। परिणामस्वरूप, उसे अपने व्यक्तिगत कर रिटर्न पर 100,000 रुपये की लाभांश आय की रिपोर्ट करनी होगी और उस पर 15% कर का भुगतान करना होगा। जैसा कि आप देख सकते हैं, एक्सवाईजेड द्वारा उत्पन्न मुनाफे पर दो बार टैक्स लगाया गया: पहले 20% के कॉर्पोरेट स्तर पर और फिर 15% के व्यक्तिगत स्तर पर। चलिए मान लेते हैं कि राहुल ने अपनी फर्म को किसी अन्य देश में स्थानांतरित करने का निर्णय लिया। नए देश में उसके मुनाफे पर देश की कर प्रणाली के अनुसार टैक्स लगाया जाता है, लेकिन इससे उसे अमेरिकी आय करों का भुगतान करने से नहीं रोका जाता। विदेशी करों के अलावा, उसे अभी भी अमेरिकी आय करों का भुगतान करना होगा। यह भी एक नियमित घटना है जब कोई व्यक्ति एक देश में काम करता है और अपने परिवार को दूसरे देश में पैसा भेजता है। पैसा अक्सर उसके मूल देश की आय कर दर के अधीन होता है।
समापन
अन्य देशों से आय प्राप्त करने वाले व्यक्ति DTAA और आय कर अधिनियम द्वारा प्रदान की गई राहत उपायों का उपयोग करके अपनी कर देनदारी को कम कर सकते हैं और डबल टैक्सेशन को रोक सकते हैं।
