ఇంకమ్ టాక్స్ సెక్షన్ 80M

ఫైనాన్స్ చట్టం 2020 వ్యాపార పన్ను ప్రక్రియలను సులభతరం చేయడానికి 1961 ఆదాయపు పన్ను చట్టంలో సెక్షన్ 80M ను ప్రవేశపెట్టింది. ఈ విభాగం కార్పొరేషన్లపై పన్ను మరియు అనుగుణత భారాన్ని తగ్గించడంపై దృష్టి సారించింది, తద్వారా వారు తమ పన్నులను నిర్వహించడం సులభతరం అవుతుంది. సెక్షన్ 80M ఈ విధానాలను సరళీకృతం చేయడం ద్వారా ఆర్థిక వృద్ధిని మద్దతు ఇస్తుంది, వ్యాపారాలు పన్ను వ్యవస్థను మరింత సమర్థవంతంగా మరియు ఇబ్బందుల రహితంగా నావిగేట్ చేయడంలో సహాయపడుతుంది.

ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 80M అంటే ఏమిటి?

ఆర్థిక చట్టం 2020 ఆర్థిక వృద్ధిని పెంచడం మరియు పన్ను పరిపాలనను సరళీకృతం చేయడానికి భాగంగా 1961 ఆదాయపు పన్ను చట్టంలో సెక్షన్ 80M ను ప్రవేశపెట్టింది. ఈ నిబంధన కార్పొరేట్ సంస్థలపై పన్ను మరియు అనుగుణత భారాలను తగ్గించడాన్ని లక్ష్యంగా పెట్టుకుంది. సెక్షన్ 80M అమలు చేయడం ద్వారా, ప్రభుత్వం వ్యాపారాల కోసం పన్ను ప్రక్రియను సరళీకృతం చేయాలని, నియమావళిని అనుసరించడం సులభతరం చేయాలని మరియు మొత్తం పరిపాలనా ఇబ్బందులను తగ్గించాలని లక్ష్యంగా పెట్టుకుంది. పన్ను వ్యవస్థను మరింత సమర్థవంతంగా మరియు కంపెనీలకు నిర్వహించదగినదిగా చేయడం ద్వారా ఆర్థిక వృద్ధిని మద్దతు ఇవ్వడం తుది లక్ష్యం. 

సెక్షన్ 80M యొక్క వర్తింపజేయడం

ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 80M, ఇతర దేశీయ కంపెనీల నుండి డివిడెండ్లను స్వీకరించి, స్వయంగా కూడా డివిడెండ్లను ప్రకటించే దేశీయ కంపెనీలకు వర్తిస్తుంది. ఈ సెక్షన్ ప్రకారం, ఈ కంపెనీలు ఫైలింగ్ తేదీకి ఒక నెల ముందుగా ఈ డివిడెండ్లను తిరిగి పంపిణీ చేసినట్లయితే, వారు స్వీకరించిన డివిడెండ్లపై మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేసుకోవచ్చు. ఈ నిబంధన ఏప్రిల్ 1, 2020న లేదా ఆ తర్వాత పంపిణీ చేయబడిన డివిడెండ్లకు (అసెస్మెంట్ సంవత్సరం 2021-22 నుండి) వర్తిస్తుంది.

ఇంటర్-కార్పొరేట్ డివిడెండ్లు అంటే ఏమిటి?

ఇంటర్-కార్పొరేట్ డివిడెండ్లు అనేది కంపెనీల మధ్య చెల్లించబడే డివిడెండ్లను సూచిస్తుంది. ఇది ఒక కంపెనీ మరో కంపెనీలోని షేర్ల యాజమాన్యం కారణంగా డివిడెండ్ అందుకున్నప్పుడు జరుగుతుంది.

సెక్షన్ 80M కింద ప్రయోజనాలను క్లెయిమ్ చేయడానికి ఎవరు అర్హులు?

• అర్హత: ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 80ఎం డివిడెండ్లను అందుకునే మరియు చెల్లించే భారతీయ కంపెనీల కోసం రూపొందించబడింది. ఒక కంపెనీ మరో భారతీయ కంపెనీ నుండి డివిడెండ్లను అందుకుంటే మరియు తదనంతరం తన షేర్‌హోల్డర్లకు డివిడెండ్లను చెల్లిస్తే, అది పన్ను మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేయవచ్చు.
• నిబంధన: ఈ మినహాయింపుకు అర్హత సాధించడానికి, కంపెనీ ఆదాయపు పన్ను రిటర్న్ దాఖలు గడువు తేదీకి కనీసం ఒక నెల ముందు ఈ డివిడెండ్లను తన షేర్‌హోల్డర్లకు పంపిణీ చేయాలి.
• ప్రభావవంతమైన తేదీ: ఈ నియమం ఏప్రిల్ 1, 2020 లేదా ఆ తర్వాత పంపిణీ చేయబడిన డివిడెండ్లకు వర్తిస్తుంది, అంచనా సంవత్సరం 2021-22 నుండి ప్రారంభమవుతుంది.

సెక్షన్ 80M కింద ఏ రకమైన ఆదాయం కవర్ చేయబడుతుంది?

• ఆదాయం రకం: సెక్షన్ 80M దేశీయ కంపెనీకి తన అనుబంధ సంస్థ నుండి అందుకున్న డివిడెండ్ల మొత్తాన్ని తన పన్ను చెల్లించదగిన ఆదాయం నుండి మినహాయించడానికి అనుమతిస్తుంది.
• మినహాయింపు పరిమితి: మినహాయింపు అందుకున్న డివిడెండ్ మొత్తానికి పరిమితం చేయబడింది, అంటే కంపెనీ తన మొత్తం ఆదాయం నుండి వాస్తవ డివిడెండ్ మొత్తాన్ని మాత్రమే తీసివేయగలదు.
• ఉద్దేశ్యం: ఈ నిబంధన ద్వంద్వ పన్నును నివారించడంలో సహాయపడుతుంది, అదే ఆదాయం అనుబంధ సంస్థ మరియు మాతృ సంస్థ చేత పన్ను విధించబడకుండా చూసుకుంటుంది. సెక్షన్ 80M ఉపయోగించడం ద్వారా, దేశీయ కంపెనీ అందుకున్న డివిడెండ్లను తన మొత్తం ఆదాయం నుండి మినహాయించదగిన మొత్తంగా ప్రతిబింబించడం ద్వారా తన పన్ను బాధ్యతను తగ్గించవచ్చు.

సెక్షన్ 80M పునరుద్ధరణ యొక్క ఉద్దేశ్యం

సెక్షన్ 80M ముందు:

• సెక్షన్ 80ఎం ముందుగా ఉండేది కానీ 2003లో డివిడెండ్ పంపిణీ పన్ను (DDT) ప్రవేశపెట్టినప్పుడు తొలగించబడింది.
• DDT డివిడెండ్లను కంపెనీ స్థాయిలో పన్ను విధించడం ద్వారా పన్ను సేకరణను సులభతరం చేసింది, వ్యక్తిగత షేర్‌హోల్డర్ డివిడెండ్లను ట్రాక్ చేయాల్సిన అవసరం లేకుండా.
• DDT కింద, డివిడెండ్లు పంపిణీ సమయంలో పన్ను విధించబడ్డాయి మరియు షేర్‌హోల్డర్లకు పన్ను మినహాయింపు ఇవ్వబడింది.
• హోల్డింగ్ కంపెనీలు అనుబంధ సంస్థల నుండి అందుకున్న డివిడెండ్లపై DDT ను మినహాయించగలవు, ఇది హోల్డింగ్ అనుబంధ నిర్మాణాలలో ద్వంద్వ పన్నుకు దారితీసింది.

సెక్షన్ 80M పునరుద్ధరణ తర్వాత:

• డివిడెండ్ చెల్లించే కంపెనీ నుండి గ్రహీత (షేర్‌హోల్డర్) కు పన్ను భారాన్ని మార్చడానికి సెక్షన్ 80M తిరిగి తీసుకురాబడింది.
• మంచి సాంకేతికతతో, డివిడెండ్ ఆదాయాన్ని ట్రాక్ చేయడం సాధ్యమైంది, DDT అవసరం లేకుండా చేసింది.
• కొత్త సెక్షన్ 80ఎం హోల్డింగ్-సబ్సిడియరీ సంబంధాలలో ఉన్నవారికి మాత్రమే కాకుండా అన్ని దేశీయ కంపెనీలకు డివిడెండ్ ఆదాయంపై మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేయడానికి అనుమతిస్తుంది, ద్వంద్వ పన్ను అవకాశాలను తగ్గిస్తుంది.

సెక్షన్ 80M కింద పన్ను మినహాయింపు పరిమాణం

ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 80M కింద, దేశీయ కంపెనీలు ఇతర దేశీయ కంపెనీల నుండి అందుకున్న డివిడెండ్ మొత్తం లేదా ఆదాయపు పన్ను రిటర్న్ దాఖలు గడువు తేదీకి ఒక నెల ముందు పంపిణీ చేసిన డివిడెండ్ మొత్తంపై ఆధారపడి మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేయవచ్చు.

పన్ను సంఘటనలో ఈ మార్పు డివిడెండ్లు ఇప్పుడు గ్రహీత చేతుల్లో పన్ను విధించబడతాయి, డివిడెండ్ పంపిణీ పన్ను (DDT) ద్వారా ద్వంద్వ పన్ను విధించబడకుండా. గతంలో, DDT గ్రహీత యొక్క మార్జినల్ పన్ను రేటును పరిగణనలోకి తీసుకోకుండా స్థిరమైన రేటు ఉండేది, కానీ ఇప్పుడు, డివిడెండ్ ఆదాయానికి మార్జినల్ పన్ను రేట్ల ప్రకారం పన్ను విధించబడుతుంది.

సెక్షన్ 80M కింద మినహాయింపును ఎలా లెక్కించాలి?

సెక్షన్ 80M కింద మినహాయింపును లెక్కించడానికి, మీరు మరో దేశీయ లేదా విదేశీ కంపెనీ, వ్యాపార ట్రస్ట్ నుండి అందుకున్న డివిడెండ్ లేదా మీ కంపెనీ పంపిణీ చేసిన మొత్తాన్ని తీసివేయాలి. ఉదాహరణ: జె లిమిటెడ్., ఒక దేశీయ కంపెనీ, మరో దేశీయ కంపెనీ ఎ లిమిటెడ్ నుండి ₹12 లక్షల డివిడెండ్ అందుకుంది. జె లిమిటెడ్. ఆ తర్వాత నిర్ణీత కాల వ్యవధిలో ₹7 లక్షల డివిడెండ్‌ను ప్రకటించి పంపిణీ చేసింది. ఈ సందర్భంలో, జె లిమిటెడ్. సెక్షన్ 80ఎం కింద ₹7 లక్షల మినహాయింపుకు అర్హత పొందుతుంది, ఎందుకంటే ఇది వారు డివిడెండ్‌గా ప్రకటించి పంపిణీ చేసిన మొత్తం.

సెక్షన్ 80M కింద మినహాయింపు

ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 80M దేశీయ కంపెనీకి తన అనుబంధ సంస్థ నుండి అందుకున్న ఏదైనా డివిడెండ్‌పై మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేయడానికి అనుమతిస్తుంది. మినహాయింపు అందుకున్న డివిడెండ్ మొత్తానికి అందుబాటులో ఉంటుంది. ఈ మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేయడానికి, ఈ క్రింది షరతులు నెరవేర్చాలి:

• దేశీయ కంపెనీ అనుబంధ సంస్థలో 50% కంటే ఎక్కువ ఓటింగ్ పవర్ కలిగి ఉండాలి.
• డివిడెండ్ దేశీయ కంపెనీ యొక్క మొత్తం ఆదాయంలో భాగంగా ఉండాలి.
• డివిడెండ్ ఏప్రిల్ 1, 2021 లేదా ఆ తర్వాత అందుకోవాలి.
• ప్రజలకు గణనీయమైన ఆసక్తి ఉన్న దేశీయ కంపెనీ కాకూడదు.
• అనుబంధ సంస్థ తన లాభాలపై పన్ను చెల్లించి ఉండాలి.
• దేశీయ కంపెనీ అనుబంధ సంస్థకు సెక్షన్ 80M కింద షరతులను నెరవేర్చినట్లు ధృవీకరించే ప్రకటనను అందించాలి.

సెక్షన్ 80M కింద మినహాయింపులను క్లెయిమ్ చేయడానికి డాక్యుమెంటేషన్ అవసరాలు

1961 ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 80M కింద మినహాయింపులను క్లెయిమ్ చేయడానికి, ఇది దేశీయ కంపెనీల నుండి అందుకున్న డివిడెండ్లకు వర్తిస్తుంది, మీరు సరైన డాక్యుమెంటేషన్ కలిగి ఉన్నారని నిర్ధారించుకోవాలి:

1. డివిడెండ్ రసీట్ల యొక్క రుజువు: దేశీయ కంపెనీల నుండి మీరు అందుకున్న డివిడెండ్లను చూపించే సరైన డాక్యుమెంటేషన్ కలిగి ఉండండి. ఇది బ్యాంక్ స్టేట్‌మెంట్‌లు లేదా డివిడెండ్ సర్టిఫికేట్‌ల రూపంలో ఉండవచ్చు.
2. ఇన్వెస్ట్‌మెంట్ రుజువు: డివిడెండ్ ఆదాయం నుండి చేసిన పెట్టుబడులపై మినహాయింపులను క్లెయిమ్ చేస్తే, మ్యూచువల్ ఫండ్లు లేదా నిర్దిష్ట సెక్యూరిటీలలో స్టేట్‌మెంట్‌లు లేదా సర్టిఫికేట్‌ల వంటి రికార్డులను ఉంచండి.
3. ఖచ్చితమైన లెక్కింపు: సెక్షన్ 80ఎం నిబంధనల ప్రకారం మినహాయింపు మొత్తాన్ని జాగ్రత్తగా లెక్కించండి. తప్పిదాలను నివారించడానికి అర్హత గల మినహాయింపు మరియు వర్తించే నియమాలను మీరు తెలుసుకోవాలి.
4. దాఖలు అవసరాలు: మీ ఆదాయపు పన్ను రిటర్న్‌ను దాఖలు చేసే సమయంలో, సెక్షన్ 80ఎం మినహాయింపులకు సంబంధించిన అన్ని అవసరమైన వివరాలను చేర్చండి. ITR ఫారమ్‌లను సరిగ్గా పూరించండి మరియు మద్దతు డాక్యుమెంట్లను జత చేయండి.
5. బ్యాంక్ స్టేట్‌మెంట్‌లు: డివిడెండ్ ఆదాయం మరియు ఆ ఆదాయం నుండి చేసిన పెట్టుబడులకు సంబంధించిన లావాదేవీల రుజువుగా బ్యాంక్ స్టేట్‌మెంట్‌లు లేదా ఇతర రుజువులను రికార్డ్‌గా ఉంచండి.
6. డివిడెండ్ ప్రకటనలు: కొన్నిసార్లు, మీరు అందుకున్న మొత్తాలను ధృవీకరించడానికి డివిడెండ్లను జారీ చేసిన కంపెనీల నుండి స్టేట్‌మెంట్‌లు లేదా సర్టిఫికేట్‌లు అవసరం కావచ్చు.

సెక్షన్ 80ఎం కింద మినహాయింపును లెక్కించే విధానం

ఒక దేశీయ కంపెనీ, ఎ, 2021-22 ఆర్థిక సంవత్సరంలో మరో దేశీయ కంపెనీ, బి నుండి ₹10 లక్షల డివిడెండ్ అందుకుందని అనుకుందాం. మే 15, 2022న, కంపెనీ ఎ ₹5 లక్షల డివిడెండ్లను ప్రకటించి పంపిణీ చేసింది. సెక్షన్ 80ఎం కింద, కంపెనీ ఎ కంపెనీ బి నుండి అందుకున్న డివిడెండ్లపై మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేయవచ్చు. అయితే, మినహాయింపు అందుకున్న లేదా పంపిణీ చేసిన డివిడెండ్లలో తక్కువ మొత్తానికి పరిమితం చేయబడుతుంది. ఎ ₹10 లక్షలు అందుకున్నప్పటికీ, కేవలం ₹5 లక్షలు మాత్రమే పంపిణీ చేసింది, కాబట్టి సెక్షన్ 80ఎం కింద మినహాయించదగిన మొత్తం ₹5 లక్షలు అవుతుంది.

సారాంశం 

డివిడెండ్ల పన్ను విధానం వ్యవస్థను న్యాయంగా చేయడానికి అభివృద్ధి చెందింది. పంపిణీ చేసిన డివిడెండ్లపై పన్ను చెల్లించే కంపెనీ బదులు, పన్ను బాధ్యత గ్రహీతపై పడుతుంది, వారి స్వంత పన్ను రేటు ఆధారంగా. ఈ మార్పు ద్వంద్వ పన్నును నివారించడంలో సహాయపడుతుంది మరియు గ్రహీత యొక్క వాస్తవ ఆదాయ స్థాయికి మరింత దగ్గరగా పన్ను చెల్లించబడేలా చేస్తుంది.