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TDS (टीडीएस) (स्रोत पर कर कटौती) आमतौर पर आयकर अधिनियम के विभिन्न अनुभागों के आधार पर एक विशिष्ट दर पर काटा जाता है जब करदाता लेनदेन और भुगतान में संलग्न होते हैं। ये अनुभाग TDS दरों को निर्दिष्ट करते हैं और सीमा सीमा और शर्तें निर्धारित करते हैं। आयकर अधिनियम के तहत एक प्रमुख आवश्यकता यह है कि प्राप्तकर्ता को भुगतानकर्ता को अपना पैन (स्थायी खाता संख्या) प्रदान करना होगा। यदि पैन प्रदान नहीं किया जाता है, तो स्थिति जटिल हो जाती है क्योंकि TDS कटौती प्राप्तकर्ता के नाम पर दर्ज नहीं की जाएगी या फॉर्म 26AS में दिखाई नहीं देगी। यह पैन की कमी सभी संबंधित पक्षों के लिए समस्याएं पैदा करती है—प्राप्तकर्ता, भुगतानकर्ता और आयकर विभाग। इस समस्या को हल करने के लिए, आयकर अधिनियम की धारा 206एए पेश की गई थी।
धारा 206AA क्या है?
आयकर अधिनियम 1961 की धारा 206AA करदाताओं को TDS (स्रोत पर कर कटौती) के लिए योग्य किसी भी राशि को प्राप्त करने के लिए अपना पैन प्रदान करने की आवश्यकता होती है। यदि कोई व्यक्ति अपना पैन प्रदान नहीं करता है, तो TDS उच्च दर पर काटा जाएगा। यह नियम निवासियों और गैर-निवासियों दोनों पर लागू होता है। मूल रूप से, 206AA सुनिश्चित करता है कि अतिरिक्त TDS कटौती से बचने के लिए आपका पैन उद्धृत करना आवश्यक है।
धारा 206AA के तहत माल और सेवाओं के लिए दर
यदि आप भुगतानकर्ता को अपनी स्थायी खाता संख्या (पैन) प्रदान नहीं करते हैं, तो स्रोत पर कर कटौती (TDS) निम्नलिखित दरों में से उच्चतम पर लागू होगी:
- आयकर अधिनियम के संबंधित प्रावधान में उल्लिखित दर।
- वित्त अधिनियम में उल्लिखित वर्तमान में लागू दर (जैसे वित्त अधिनियम 2019 के लिए वित्तीय वर्ष 2019-20)।
- 20% की एक निश्चित दर।
यह आयकर अधिनियम की धारा 206AA के तहत निर्दिष्ट है। तो, यदि आप सोच रहे हैं कि धारा 206AA क्या है, तो इसका मूल रूप से मतलब है कि आपका पैन प्रदान करने में विफल रहने पर आयकर अधिनियम 1961 की धारा 206AA के अनुसार उच्च TDS कटौती होगी।
धारा 206AA के तहत कम कर कटौती की प्रयोज्यता
धारा 197 करदाताओं को कम या यहां तक कि शून्य TDS (स्रोत पर कर कटौती) कटौती का अनुरोध करने की अनुमति देती है। इसका लाभ उठाने के लिए, करदाताओं को धारा 197 के तहत आवेदन करना होगा, और यदि स्वीकृत हो, तो मूल्यांकन अधिकारी एक प्रमाण पत्र जारी करता है जो एक निर्दिष्ट अवधि के लिए कम दर पर TDS कटौती को अधिकृत करता है। हालांकि, यदि करदाता आवेदन करते समय अपना पैन (स्थायी खाता संख्या) प्रदान करने में विफल रहता है, तो आयकर अधिनियम की धारा 206AA लागू होती है। इसका मतलब है कि धारा 197 के तहत जारी किया गया प्रमाण पत्र अमान्य हो जाता है। ऐसे मामलों में, आयकर अधिनियम 1961 की धारा 206AA में उल्लिखित मानक TDS दरें लागू होंगी, और कम या शून्य TDS कटौती लाभ उपलब्ध नहीं होंगे।
जब धारा 206AA लागू नहीं होती है?
ऐसी विशिष्ट स्थितियां हैं जहां आयकर अधिनियम की धारा 206AA लागू नहीं होती है:
- गैर-निवासियों के लिए ब्याज आय: धारा 206AA लंबी अवधि के बॉन्ड पर गैर-निवासी करदाता को भुगतान की गई ब्याज आय पर लागू नहीं होती है जो धारा 194LC के तहत कवर की गई है।
- पैन के बिना गैर-निवासियों को भुगतान: आयकर अधिनियम की धारा 206AA रॉयल्टी, ब्याज, तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क, या पूंजी संपत्ति के हस्तांतरण जैसे भुगतान पर लागू नहीं होती है जो गैर-कॉर्पोरेट गैर-निवासियों या विदेशी व्यवसायों को बिना पैन के किए जाते हैं। हालांकि, गैर-निवासी प्राप्तकर्ता को अधिसूचना संख्या 53/2016 के माध्यम से पेश किए गए नियम 37BC के अनुसार निम्नलिखित विवरण प्रदान करना होगा:
- उनके निवास के देश या क्षेत्र का पूरा पता।
- उनका नाम, संपर्क विवरण, और ईमेल पता।
- उनके निवास के देश या क्षेत्र द्वारा जारी किया गया कर पहचान संख्या। यदि उपलब्ध नहीं है, तो उन्हें अपने देश या क्षेत्र में कर ID (आईडी) के रूप में उपयोग की जाने वाली वैकल्पिक पहचान जानकारी प्रदान करनी होगी।
- यदि उनके देश या क्षेत्र के कानूनों द्वारा आवश्यक है, तो उनकी स्थिति की पुष्टि करने के लिए एक आवासीय प्रमाण पत्र।
आयकर अधिनियम की धारा 206AA के तहत अपवाद
विभिन्न दरें लागू होती हैं जब भुगतानकर्ता धारा 194O या 194Q के तहत भुगतान करता है। धारा 194O ई-कॉमर्स प्रतिभागियों को भुगतान पर TDS को कवर करती है, जबकि धारा 194क्यू माल की खरीद के लिए भुगतान पर TDS से संबंधित है। ऐसे मामलों में, निम्नलिखित दो दरों में से उच्चतम लागू होगी:
- 5% वार्षिक दर; या
- आयकर अधिनियम के संबंधित अनुभाग में निर्दिष्ट दर।
फॉर्म 15G और फॉर्म 15H में धारा 206AA की प्रयोज्यता
आयकर अधिनियम 1961 की धारा 206AA तब लागू होती है जब प्राप्तकर्ता अपना पैन (स्थायी खाता संख्या) प्रदान नहीं करता है। भले ही वे फॉर्म 15G या 15H जमा करें, जो आमतौर पर आयकर सीमा से नीचे होने के कारण उन्हें TDS (स्रोत पर कर कटौती) से छूट देता है, ये फॉर्म बिना पैन के अमान्य हो जाते हैं। जो लोग सोच रहे हैं धारा 206AA क्या है, यह प्रावधान सुनिश्चित करता है कि यदि पैन प्रस्तुत नहीं किया जाता है, तो TDS निम्नलिखित दरों में से उच्चतम पर काटा जाएगा:
- आयकर अधिनियम के संबंधित अनुभागों के तहत निर्दिष्ट दरें (सामान्य प्रावधानों के अनुसार)।
- 20%।
संक्षेप में, चाहे आप 60 से कम हों या अधिक, फॉर्म 15G या 15H जमा करते समय अपना पैन शामिल करना महत्वपूर्ण है ताकि भारी 20% टीडीएस से बचा जा सके।
NRI के लिए धारा 206AA के तहत छूट
इस छूट के लिए योग्य होने के लिए आयकर अधिनियम 1961 की धारा 206AA, गैर-निवासी को आयकर विभाग को आवश्यक विवरण प्रदान करना होगा, जैसे:
- करदाता का पूरा नाम, मोबाइल नंबर, और ईमेल पता
- उनका आवासीय पता भारत के बाहर है
- उनके निवास के देश में कर पहचान संख्या (TIN)
- उनके निवासी देश से एक कर प्रमाण पत्र
निष्कर्ष
आयकर अधिनियम की धारा 206AA के तहत, चाहे आप निवासी हों या नहीं, स्रोत पर कर कटौती (TDS) के लिए अपनी स्थायी खाता संख्या (पैन) प्रदान करना आवश्यक है। यह नियम सभी पर लागू होता है, जिसमें विदेशी नागरिक भी शामिल हैं। यदि आप अपना पैन प्रदान नहीं करते हैं, तो TDS दर अधिक हो सकती है, विशेष रूप से गैर-निवासियों के लिए। अनुपालन में रहने और संभवतः अपनी TDS दर को कम करने के लिए, विदेशी नागरिक भी एक कर निवास प्रमाण पत्र प्रस्तुत कर सकते हैं।
