తెలుగు
ఫైనాన్స్ చట్టం 2022 సెక్షన్ 194R ను ప్రవేశపెట్టింది, ఇది వ్యాపారం లేదా వృత్తికి సంబంధించి నివాసితుడికి ఇచ్చే ప్రయోజనాలు లేదా సౌకర్యాలపై పన్ను తగ్గింపుపై దృష్టి సారించింది. వ్యాపారాలు, కంపెనీలు లేదా సంస్థలు తమ పంపిణీదారులు, ఛానల్ భాగస్వాములు, ఏజెంట్లు లేదా డీలర్లకు వివిధ ప్రయోజనాలు మరియు సౌకర్యాలను అందించడం సాధారణం. ఈ ప్రోత్సాహకాలు—ప్రయాణ ప్యాకేజీలు, బహుమతి కార్డులు లేదా వోచర్లు, ప్రోత్సాహక పథకాల నుండి ఉత్పత్తులు లేదా వ్యాపార ఆస్తుల వినియోగం వంటి—ఈ భాగస్వాములను మరింత వ్యాపార వృద్ధిని నడిపించడానికి ప్రోత్సహించడానికి మరియు ప్రేరేపించడానికి రూపొందించబడ్డాయి.
ఆదాయపు పన్ను యొక్క సెక్షన్ 194R ఏమిటి?
సెక్షన్ 194R వ్యాపారం లేదా వృత్తి లావాదేవీలలో పన్ను ఎగవేతకు అనుమతించే లోపాలను మూసివేయడానికి ప్రవేశపెట్టబడింది. తరచుగా, కంపెనీలు తమ పంపిణీదారులు, డీలర్లు లేదా ఛానల్ భాగస్వాములకు వివిధ బహుమతులు, సౌకర్యాలు లేదా ప్రోత్సాహకాలను అందించేటప్పుడు ఆదాయపు పన్ను చట్టం 1961 యొక్క సెక్షన్ 37 కింద వ్యాపార ప్రమోషన్ల కోసం పన్ను తగ్గింపులను క్లెయిమ్ చేస్తాయి. వీటిలో ప్రయాణ వోచర్లు నుండి కంపెనీ ఆస్తుల వినియోగం వరకు ఏదైనా ఉండవచ్చు. ఉదాహరణకు, ఒక టెక్ కంపెనీ అత్యుత్తమ ప్రదర్శన డీలర్లకు బహుమతులుగా తాజా స్మార్ట్ఫోన్లను అందిస్తుందని ఊహించుకోండి. కంపెనీ తన లాభ నష్టాల ఖాతాలో వీటిని ప్రమోషనల్ ఖర్చులుగా నమోదు చేస్తుంది, పన్ను ప్రయోజనాలను క్లెయిమ్ చేస్తుంది. అయితే, గ్రహీతలు తరచుగా తమ ఆదాయ రిటర్న్లలో ఈ నగదు కాని ప్రోత్సాహకాలను నివేదించరు, ఆదాయపు పన్ను చట్టం యొక్క సెక్షన్ 28(iv) కింద, డబ్బుగా మార్చగలిగే లేదా మార్చలేని ఏదైనా ప్రయోజనం లేదా సౌకర్యం గ్రహీతకు వ్యాపార ఆదాయంగా పరిగణించబడాలి. సెక్షన్ 194R తో, ఒక వ్యాపారం ఇలాంటి సౌకర్యాలను నగదు లేదా వస్తువుల రూపంలో అందిస్తే, వారు TDS (టిడిఎస్) ను తగ్గించాలి. ప్రోత్సాహకం పూర్తిగా వస్తువుల రూపంలో ఉంటే, ఆ ప్రయోజనం విలువపై కంపెనీ TDS (టిడిఎస్) చెల్లించాలి. మరో ఉదాహరణ తీసుకోండి: ఒక కారు డీలర్షిప్ తన అగ్ర విక్రేతలకు బహుమతులుగా విలాసవంతమైన గడియారాలను ఇస్తుంది. డీలర్షిప్ ఈ గడియారాల విలువపై TDS (టిడిఎస్) ను తగ్గించాలి, గ్రహీత ఈ ఆదాయాన్ని సరిగ్గా నివేదించడాన్ని నిర్ధారించాలి. సెక్షన్ 194R యొక్క లక్ష్యం పన్ను స్థావరాన్ని విస్తరించడం మరియు ఇలాంటి ఆదాయం పన్ను చట్టం యొక్క సెక్షన్ 194R కింద TDS (టిడిఎస్) తగ్గింపు వర్తించదు. అంతేకాకుండా, వ్యక్తులు లేదా హిందూ అవిభాజ్య కుటుంబాలు (HUFs) వ్యాపారాల కోసం వార్షిక టర్నోవర్ ₹1 కోటి కంటే తక్కువగా ఉంటే లేదా వృత్తుల కోసం ₹50 లక్షలు ఉంటే ఈ TDS (టిడిఎస్) తగ్గింపుకు మినహాయింపు ఇవ్వబడతారు. ఉదాహరణకు, ఒక వ్యాపారం తన అగ్ర విక్రయ ఏజెంట్కు అంతర్జాతీయ ప్రయాణాన్ని బహుమతిగా ఇస్తుంది. ప్రయాణం విలువ ₹20,000 కంటే ఎక్కువగా ఉంటే, కంపెనీ ఆదాయపు పన్ను చట్టం యొక్క సెక్షన్ 194R కింద 10% వద్ద TDS (టిడిఎస్) ను తగ్గించాలి. అయితే, వ్యాపారం యొక్క టర్నోవర్ ₹1 కోటి కంటే తక్కువగా ఉంటే, ఈ బాధ్యత వర్తించకపోవచ్చు.
TDS తగ్గింపు ప్రక్రియ
సెక్షన్ 194R కింద, ఒక వ్యాపారం ₹20,000 కంటే ఎక్కువ విలువైన ప్రయోజనాలను అందిస్తే, వారు 10% రేటు వద్ద TDS ను తగ్గించాలి. ఇది జూలై 1, 2022 న అమలులోకి వచ్చింది. ఫారమ్ 16A గా త్రైమాసికంగా జారీ చేయబడిన TDS సర్టిఫికేట్ గ్రహీతకు అందించాలి. తగ్గించిన వారు ఈ ఫారమ్ను ట్రేస్ పోర్టల్ నుండి డౌన్లోడ్ చేసుకోవచ్చు మరియు గ్రహీతలు తమ ఫారమ్ 26AS (ఫారమ్ 26ఎఎస్) లో వివరాలను కూడా ధృవీకరించవచ్చు.
TDS రిటర్న్ల ఫైలింగ్
సెక్షన్ 194R కింద పన్ను తగ్గించడానికి బాధ్యత వహించే వారు ఫారమ్ 26Q (ఫారమ్ 26క్యూ) ఉపయోగించి త్రైమాసికంగా TDS (టిడిఎస్) రిటర్న్లను ఫైల్ చేయాలి. ప్రయోజనాలను అందించే ముందు TDS (టిడిఎస్) ను తగ్గించాలి మరియు చెల్లింపుదారు TDS (టిడిఎస్) మొత్తాన్ని స్వయంగా చెల్లించవచ్చు లేదా గ్రహీతకు చెల్లించాల్సిన నికర మొత్తంలో నుండి తగ్గించవచ్చు. ఉదాహరణకు, ఒక రియల్ ఎస్టేట్ సంస్థ తన అగ్ర ప్రదర్శన ఏజెంట్లకు సెలవు ప్యాకేజీలను బహుమతిగా ఇస్తుంది. ఈ సౌకర్యాలను అందించే ముందు, ఆర్థిక సంవత్సరానికి మొత్తం ప్రయోజనం ₹20,000 కంటే ఎక్కువగా ఉంటే సంస్థ 10% విలువను TDS (టిడిఎస్) గా తగ్గించాలి.
ఆదాయపు పన్ను చట్టం యొక్క సెక్షన్ 194R కింద తగ్గింపు రేటు
ఆదాయపు పన్ను చట్టం యొక్క సెక్షన్ 194R కింద, అందించిన ఏదైనా ప్రయోజనం లేదా సౌకర్యం విలువలో TDS (టిడిఎస్) రేటు 10% గా నిర్ణయించబడింది. ఈ రేటు సరళమైనది మరియు ఇది నివాసితులకు వర్తించబడే సర్చార్జ్లు లేదా ఆరోగ్య & విద్యా సెస్ (సెస్) నుండి పెరుగుదల పొందదు. అయితే, గ్రహీత తమ PAN (పాన్) ను అందించకపోతే, సెక్షన్ 206AA (సెక్షన్ 206ఎఎ) కింద పన్ను ప్రావిధానం లో పేర్కొన్న రేటు, అమలులో ఉన్న రేటు లేదా 20% ఏది ఎక్కువైతే దానిపై తగ్గించబడుతుంది. వ్యక్తి తమ ఆదాయపు రిటర్న్ను ఫైల్ చేయడంలో విఫలమైతే, సెక్షన్ 206AB (సెక్షన్ 206ఎబి) అమలులోకి వస్తుంది మరియు TDS (టిడిఎస్) రేటు పేర్కొన్న రేటు కంటే రెండింతలు, అమలులో ఉన్న రేటు కంటే రెండింతలు లేదా 5%, ఏది ఎక్కువైతే దానిపై ఉండవచ్చు. గ్రహీత యొక్క పన్ను బాధ్యత తక్కువగా ఉండి నిల్ తగ్గింపును సమర్థించగలిగితే కూడా, ఆదాయపు పన్ను చట్టం యొక్క సెక్షన్ 194R కింద నిల్ లేదా తక్కువ TDS (టిడిఎస్) రేటును అనుమతించే సర్టిఫికేట్ కోసం ఎటువంటి నిబంధన లేదు.
సెక్షన్ 194R కింద TDS ను ఎలా తగ్గించాలి?
సెక్షన్ 194R కింద TDS (టిడిఎస్) ను తగ్గించడానికి వస్తే, ప్రయోజనాలు లేదా సౌకర్యాలను అందించే కంపెనీ, వ్యాపారం లేదా వృత్తి ఈ సౌకర్యాలను పంపిణీ చేయడానికి ముందు TDS (టిడిఎస్) తగ్గింపును నిర్వహించాలి. తగ్గించిన TDS (టిడిఎస్) ను తదుపరి నెల 7వ తేదీ నాటికి ప్రభుత్వానికి చెల్లించాలి. కానీ ప్రయోజనం "వస్తువుల రూపంలో" అందించబడినప్పుడు ఏమి జరుగుతుంది? నగదు కాని దానిపై TDS (టిడిఎస్) ను ఎలా నిర్వహించాలి? ఇక్కడ కొన్ని విధానాలు ఉన్నాయి:
- విలువను గ్రాస్ చేయడం: కంపెనీ ప్రయోజనం విలువను లెక్కించి, TDS (టిడిఎస్) మొత్తాన్ని చేర్చడానికి దానిని "గ్రాస్ చేయవచ్చు". ఉదాహరణకు, ఒక వ్యాపారం బహుమతిగా ₹80,000 విలువైన గాడ్జెట్లను ఇస్తే, అది మొత్తాన్ని ₹88,888 కు గ్రాస్ చేయవచ్చు. కంపెనీ తన సొంత నిధుల నుండి ₹8,888 TDS (టిడిఎస్) ను చెల్లిస్తుంది.
- నగదు భాగాన్ని తిరిగి చెల్లించడం: మరో ఎంపికగా కంపెనీ గ్రహీతను TDS (టిడిఎస్) ను నగదుగా కవర్ చేయమని అడగవచ్చు. ఈ సందర్భంలో, కంపెనీ గ్రహీతను గాడ్జెట్ల కోసం ₹7,000 నగదుగా చెల్లించమని అభ్యర్థించవచ్చు.
- క్రెడిట్ బ్యాలెన్స్కు వ్యతిరేకంగా సర్దుబాటు చేయడం: గ్రహీతకు కంపెనీతో క్రెడిట్ బ్యాలెన్స్ ఉంటే, TDS (టిడిఎస్) ను ఆ బ్యాలెన్స్కు వ్యతిరేకంగా సర్దుబాటు చేయవచ్చు.
ఈ పద్ధతులు నగదు కాని ప్రయోజనాలను కలిగి ఉన్న లావాదేవీలలో కూడా సెక్షన్ 194R తో అనుగుణంగా ఉండటానికి సహాయపడతాయి.
ఆదాయపు పన్ను చట్టం యొక్క సెక్షన్ 194R కింద తగ్గింపు కోసం పరిమితి పరిమితి
సెక్షన్ 194R ఆర్థిక సంవత్సరంలో అందించిన ప్రయోజనాలు లేదా సౌకర్యాల మొత్తం విలువ ₹20,000 కంటే ఎక్కువగా ఉంటే TDS (టిడిఎస్) ను ప్రారంభిస్తుంది. ఈ సౌకర్యాలు ఒకేసారి ఇవ్వబడినా లేదా అనేక సందర్భాలలో విస్తరించబడినా సంబంధం లేదు; ఆర్థిక సంవత్సరానికి ఏప్రిల్ 1 నుండి పరిమితి లెక్కించబడుతుంది. ఉదాహరణకు, ఒక కంపెనీ తన అగ్ర విక్రయ ఏజెంట్లకు సంవత్సరానికి ₹25,000 విలువైన విలాసవంతమైన బహుమతి హ్యాంపర్లను ఇస్తే, ఆదాయపు పన్ను చట్టం యొక్క సెక్షన్ 194R కింద పన్ను తగ్గింపు వర్తిస్తుంది. జూలై 1, 2022 నుండి ప్రారంభమై, ఆర్థిక సంవత్సరంలో ఏదైనా సమయంలో ప్రయోజనాలు ₹20,000 మార్క్ను దాటితే, TDS (టిడిఎస్) ను తగ్గించాలి. సెక్షన్ 194R తో అనుగుణంగా ఉండటం ద్వారా, వ్యాపారాలు సంక్లిష్టతలను నివారించవచ్చు మరియు వారి లావాదేవీలు పారదర్శకంగా మరియు పన్ను అనుగుణంగా ఉంటాయని నిర్ధారించవచ్చు.
సెక్షన్ 194R కింద మినహాయింపులు మరియు మినహాయింపులు
కొన్ని ప్రయోజనాలు మరియు సౌకర్యాలు సెక్షన్ 194R కింద TDS (టిడిఎస్) నుండి మినహాయించబడ్డాయి. ఉదాహరణకు, ఆదాయపు పన్ను చట్టం యొక్క సెక్షన్ 10 కింద వచ్చే లీవ్ ట్రావెల్ కన్సెషన్ మరియు హౌస్ రెంట్ అలవెన్స్ వంటి ప్రయోజనాలు TDS (టిడిఎస్) కు లోబడి ఉండవు. అలాగే, సెక్షన్ 192 కింద ఇప్పటికే పన్ను విధించబడిన జీతం మరియు బోనస్లు సెక్షన్ 194R కింద చేర్చబడవు. వార్షికంగా ₹2,50,000 కంటే తక్కువ ప్రాథమిక మినహాయింపు పరిమితి కంటే తక్కువగా సంపాదిస్తున్న వ్యక్తులు కూడా ఈ సెక్షన్ కింద TDS (టిడిఎస్) నుండి మినహాయించబడ్డారు. అంతేకాకుండా, డబుల్ టాక్సేషన్ అవాయిడెన్స్ అగ్రిమెంట్ (DTAA) కారణంగా వారి ఆదాయం భారతదేశంలో పన్ను విధించబడని నివాసితేతర ఉద్యోగులు మినహాయించబడ్డారు. అదే విధంగా, ఆదాయపు పన్ను చట్టం యొక్క సెక్షన్ 6 ప్రకారం, వారి ఆదాయం భారతదేశంలో పొందబడని లేదా ఉత్పన్నం కాని నివాసితులు కానీ సాధారణంగా నివాసితులైన ఉద్యోగులు మినహాయించబడ్డారు.
సెక్షన్ 194R కింద అనుగుణత మరియు నివేదిక అవసరాలు
ఉద్యోగులకు అందించిన ప్రయోజనాలపై 10% రేటు వద్ద పన్ను మూలం వద్ద తగ్గించడానికి ఉద్యోగదాతలు అవసరం. అయితే, ఉద్యోగి PAN (పాన్) లేదా ఆధార్ లేకపోతే, రేటు 20% కు పెరుగుతుంది. ఈ పన్ను తదుపరి నెల 7వ తేదీ నాటికి ప్రభుత్వానికి జమ చేయాలి (లేదా మార్చి తగ్గింపుల కోసం ఏప్రిల్ 30 నాటికి). అదనంగా, ఉద్యోగదాతలు త్రైమాసిక TDS (టిడిఎస్) స్టేట్మెంట్లను ఫైల్ చేసిన 15 రోజుల్లోపు ఉద్యోగులకు ఫారమ్ 16B (ఫారమ్ 16బి) ను జారీ చేయాలి (ఫారమ్ 26Q (ఫారమ్ 26క్యూ)). ఈ త్రైమాసిక స్టేట్మెంట్లు తదుపరి నెల 31వ తేదీ నాటికి, చివరి త్రైమాసికానికి మే 31 చివరి తేదీగా ఉండాలి. ఉద్యోగులు ఆపై ఈ ప్రయోజనాలను తమ పన్ను రిటర్న్లలో "ఇతర వనరుల నుండి ఆదాయం" గా నివేదిస్తారు మరియు తగ్గించిన TDS (టిడిఎస్) కోసం క్రెడిట్ క్లెయిమ్ చేయవచ్చు.
సారాంశం
సెక్షన్ 194R ముఖ్యంగా సీనియర్ సిటిజన్ల కోసం పన్ను ఉపశమనం అందించడంపై దృష్టి సారిస్తుంది, వివిధ పన్ను ప్రయోజనాలు మరియు మినహాయింపుల ద్వారా రిటైర్మెంట్ను కొంచెం సులభతరం చేస్తుంది. ఈ సీనియర్ సిటిజన్ పన్ను ప్రయోజనాలలో పెన్షన్ ఆదాయంపై తగ్గింపులు ఉన్నాయి, రిటైరీల కోసం పన్ను ప్రభావాలను సులభతరం చేయడంలో సహాయపడుతుంది. పన్ను భారాన్ని తగ్గించడం ద్వారా, వృద్ధాప్య పన్ను మినహాయింపులు రిటైరీలు తమ కష్టపడి సంపాదించిన డబ్బును మరింతగా ఉంచుకోవడానికి నిర్ధారిస్తాయి. ఈ నియమాలను అర్థం చేసుకోవడం, ముఖ్యంగా పెన్షన్ నిధులపై పన్ను నిర్వహణలో, ప్రయోజనాలను గరిష్టం చేయడానికి సమర్థవంతమైన రిటైర్మెంట్ ప్లానింగ్ కోసం కీలకం.
