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वित्त अधिनियम 2022 ने धारा 194R को पेश किया, जो व्यवसाय या पेशे के संबंध में निवासी को दिए गए लाभों या विशेषाधिकारों पर कर कटौती पर केन्द्रित है। यह आम बात है कि व्यवसाय, कंपनियाँ, या संस्थाएँ अपने वितरकों, चैनल पार्टनर्स, एजेंट्स, या डीलर्स को विभिन्न लाभ और विशेषाधिकार प्रदान करती हैं। ये प्रोत्साहन—जैसे यात्रा पैकेज, उपहार कार्ड या वाउचर, प्रोत्साहन योजनाओं से उत्पाद, या यहां तक कि व्यावसायिक संपत्तियों का उपयोग—अक्सर इन पार्टनर्स को आगे के व्यावसायिक विकास को प्रोत्साहित करने और प्रेरित करने के लिए डिज़ाइन किए जाते हैं।
आयकर की धारा 194R क्या है?
धारा 194R को व्यावसायिक या पेशेवर लेनदेन में कर चोरी की अनुमति देने वाले खामियों को बंद करने के लिए पेश किया गया था। अक्सर, कंपनियाँ आयकर अधिनियम 1961 की धारा 37 के तहत व्यावसायिक प्रचार के लिए कर कटौती का दावा करती हैं, जबकि अपने वितरकों, डीलर्स, या चैनल पार्टनर्स को विभिन्न उपहार, विशेषाधिकार, या प्रोत्साहन प्रदान करती हैं। इनमें यात्रा वाउचर से लेकर कंपनी की संपत्तियों के उपयोग तक कुछ भी शामिल हो सकता है। उदाहरण के लिए, एक तकनीकी कंपनी की कल्पना करें जो शीर्ष प्रदर्शन करने वाले डीलर्स को नवीनतम स्मार्टफोन पुरस्कार के रूप में प्रदान करती है। कंपनी इनको अपने लाभ और हानि खाते में प्रचार खर्च के रूप में रिकॉर्ड करती है, कर लाभ का दावा करती है। हालांकि, प्राप्तकर्ता अक्सर इन गैर-नकद प्रोत्साहनों को अपनी आय रिटर्न में रिपोर्ट नहीं करते हैं, जिससे आय का अपूर्ण प्रकटीकरण होता है। आयकर अधिनियम की धारा 28(iv) के तहत, कोई भी लाभ या विशेषाधिकार, चाहे वह धन में परिवर्तित किया जा सकता हो या नहीं, प्राप्तकर्ता के लिए व्यावसायिक आय के रूप में माना जाना चाहिए। धारा 194R के साथ, यदि कोई व्यवसाय ऐसे विशेषाधिकार प्रदान करता है, चाहे नकद में हो या वस्तु में, उन्हें टीडीएस (TDS) काटना होगा। यदि प्रोत्साहन पूरी तरह से वस्तु में है, तो कंपनी को उस लाभ के मूल्य पर टीडीएस का भुगतान करना होगा। एक और उदाहरण लें: एक कार डीलरशिप अपने शीर्ष विक्रेताओं को पुरस्कार के रूप में लक्जरी घड़ियाँ देती है। डीलरशिप को इन घड़ियों के मूल्य पर टीडीएस काटना होगा, यह सुनिश्चित करते हुए कि प्राप्तकर्ता इस आय को सही ढंग से रिपोर्ट करता है। धारा 194R का लक्ष्य कर आधार को व्यापक बनाना और यह सुनिश्चित करना है कि ऐसी आय दरारों से न फिसले।
आयकर अधिनियम की धारा 194R का दायरा
यह धारा, 1 जुलाई, 2022 से प्रभावी, व्यवसाय या पेशे के संबंध में निवासी द्वारा प्राप्त किसी भी लाभ या विशेषाधिकार पर 10% TDS कटौती की आवश्यकता है। हालांकि, यदि किसी एकल प्राप्तकर्ता के लिए ऐसे लाभों या विशेषाधिकारों का कुल मूल्य एक वित्तीय वर्ष में ₹20,000 से अधिक नहीं होता है, तो धारा 194R के तहत TDS लागू नहीं होता है। इसके अलावा, व्यक्तियों या हिंदू अविभाजित परिवारों (HUF) को इस TDS कटौती से छूट दी गई है यदि उनके व्यवसायों के लिए कुल वार्षिक कारोबार ₹1 करोड़ से कम है या पेशों के लिए ₹50 लाख से कम है। उदाहरण के लिए, मान लें कि एक व्यवसाय अपने शीर्ष बिक्री एजेंट को एक अंतरराष्ट्रीय यात्रा के साथ पुरस्कृत करता है। यदि यात्रा का मूल्य ₹20,000 से अधिक है, तो कंपनी को आयकर अधिनियम की धारा 194R के तहत 10% पर TDS काटना होगा। हालांकि, यदि व्यवसाय का कारोबार ₹1 करोड़ से कम है, तो यह दायित्व लागू नहीं हो सकता है।
TDSकटौती प्रक्रिया
धारा 194R के तहत, यदि कोई व्यवसाय ₹20,000 से अधिक मूल्य के लाभ प्रदान करता है, तो उन्हें 10% की दर से TDS काटना होगा। यह 1 जुलाई, 2022 से प्रभावी हुआ। एक TDS प्रमाणपत्र, जो तिमाही रूप में फॉर्म 16A के रूप में जारी किया जाता है, प्राप्तकर्ता को प्रदान किया जाना चाहिए। कटौतीकर्ता इस फॉर्म को ट्रेसेस पोर्टल से डाउनलोड कर सकते हैं, और प्राप्तकर्ता अपने फॉर्म 26AS में विवरण की भी पुष्टि कर सकते हैं।
TDS रिटर्न दाखिल करना
जो लोग धारा 194R के तहत कर काटने के लिए जिम्मेदार हैं, उन्हें फॉर्म 26Q का उपयोग करके तिमाही TDS रिटर्न दाखिल करना होगा। लाभ प्रदान करने से पहले TDS काटा जाना चाहिए, और भुगतानकर्ता या तो TDS राशि का भुगतान स्वयं कर सकते हैं या प्राप्तकर्ता को देय शुद्ध राशि से इसे काट सकते हैं। उदाहरण के लिए, मान लें कि एक रियल एस्टेट फर्म अपने शीर्ष प्रदर्शन करने वाले एजेंटों को अवकाश पैकेज के साथ पुरस्कृत करती है। इन विशेषाधिकारों को सौंपने से पहले, फर्म को वित्तीय वर्ष के लिए कुल लाभ ₹20,000 से अधिक होने पर TDS के रूप में मूल्य का 10% काटना होगा।
आयकर अधिनियम की धारा 194R के तहत कटौती की दर
आयकर अधिनियम की धारा 194R के तहत, TDS दर किसी भी लाभ या विशेषाधिकार के मूल्य के 10% पर निर्धारित की गई है। यह दर सीधी है और अधिभार या स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर से बढ़ती नहीं है क्योंकि यह निवासियों पर लागू होती है। हालांकि, यदि प्राप्तकर्ता अपना पैन (PAN) प्रदान नहीं करता है, तो कर धारा 206AA के तहत उस दर पर काटा जाएगा जो उच्चतम है: प्रावधान में निर्दिष्ट दर, लागू दर, या 20%। यदि व्यक्ति अपनी आय का रिटर्न दाखिल करने में विफल रहता है, तो धारा 206AB लागू होती है, और TDS दर निर्दिष्ट दर के दो गुना, लागू दर के दो गुना, या 5%, जो भी उच्चतम हो, हो सकती है। भले ही प्राप्तकर्ता की कर देयता इतनी कम हो कि शून्य कटौती को उचित ठहराया जा सके, धारा 194R के तहत शून्य या कम TDS दर की अनुमति देने के लिए कोई प्रमाणपत्र का प्रावधान नहीं है।
धारा 194R के तहत TDS कैसे काटें?
जब धारा 194R के तहत TDS काटने की बात आती है, तो लाभ या विशेषाधिकार प्रदान करने वाली कंपनी, व्यवसाय, या पेशेवर को इन विशेषाधिकारों को वितरित करने से पहले टीडीएस कटौती को संभालना होगा। काटा गया TDS अगले महीने की 7 तारीख तक सरकार को भुगतान किया जाना चाहिए। लेकिन जब लाभ "वस्तु में" प्रदान किया जाता है तो क्या होता है? आप कुछ ऐसा जो नकद नहीं है, उस पर TDS कैसे प्रबंधित करते हैं? यहां कुछ दृष्टिकोण हैं:
- मूल्य को सकल करना: कंपनी लाभ के मूल्य की गणना कर सकती है और फिर TDS राशि को शामिल करने के लिए इसे "सकल" कर सकती है। उदाहरण के लिए, यदि कोई व्यवसाय ₹80,000 मूल्य के गैजेट्स को पुरस्कार के रूप में देता है, तो यह राशि को ₹88,888 तक सकल कर सकता है। कंपनी तब अपने स्वयं के फंड से ₹8,888 का TDS भुगतान करती है।
- नकद घटक की प्रतिपूर्ति: एक और विकल्प यह है कि कंपनी प्राप्तकर्ता से नकद में TDS को कवर करने के लिए कहे। इस परिदृश्य में, कंपनी प्राप्तकर्ता से गैजेट्स के लिए ₹7,000 नकद में भुगतान करने का अनुरोध कर सकती है।
- क्रेडिट बैलेंस के खिलाफ समायोजन: यदि प्राप्तकर्ता के पास कंपनी के साथ एक क्रेडिट बैलेंस है, तो TDS को उस बैलेंस के खिलाफ समायोजित किया जा सकता है।
ये विधियाँ यह सुनिश्चित करने में मदद करती हैं कि धारा 194R के साथ अनुपालन किया जाए, भले ही लेनदेन गैर-आर्थिक लाभों को शामिल करता हो।
आयकर अधिनियम की धारा 194R के तहत कटौती के लिए सीमा सीमा
धारा 194R TDS को ट्रिगर करती है यदि एक वित्तीय वर्ष के दौरान प्रदान किए गए लाभों या विशेषाधिकारों का कुल मूल्य ₹20,000 से अधिक हो जाता है। चाहे ये विशेषाधिकार एक बार में दिए गए हों या कई उदाहरणों में फैले हों, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता; सीमा वित्तीय वर्ष की 1 अप्रैल से गणना की जाती है। उदाहरण के लिए, यदि कोई कंपनी अपने शीर्ष बिक्री एजेंटों को वर्ष के दौरान ₹25,000 मूल्य के लक्जरी उपहार हैम्पर्स देती है, तो आयकर अधिनियम की धारा 194R के तहत कर कटौती लागू होगी। 1 जुलाई, 2022 से शुरू होकर, यदि लाभ किसी भी समय वित्तीय वर्ष के दौरान ₹20,000 के निशान को पार कर जाते हैं, तो TDS काटा जाना चाहिए। धारा 194R के साथ अनुपालन सुनिश्चित करके, व्यवसाय जटिलताओं से बच सकते हैं और यह सुनिश्चित कर सकते हैं कि उनके लेनदेन पारदर्शी और कर-अनुपालन बने रहें।
धारा 194R के तहत अपवाद और छूट
कुछ लाभ और विशेषाधिकार धारा 194R के तहत TDS से मुक्त हैं। उदाहरण के लिए, छुट्टी यात्रा रियायत और मकान किराया भत्ता जैसे लाभ, जो आयकर अधिनियम की धारा 10 के तहत आते हैं, TDS के अधीन नहीं हैं। इसी तरह, वेतन और बोनस, जो पहले से ही धारा 192 के तहत कराधान के अधीन हैं, धारा 194R के तहत शामिल नहीं हैं। जो व्यक्ति वार्षिक रूप से ₹2,50,000 की मूल छूट सीमा से नीचे कमाते हैं, उन्हें भी इस धारा के तहत TDS से छूट दी गई है। इसके अलावा, गैर-निवासी कर्मचारी जिनकी आय भारत में दोहरे कराधान से बचाव समझौते (DTAA) के कारण कर योग्य नहीं है, उन्हें छूट दी गई है। वही निवासी लेकिन सामान्य रूप से निवासी नहीं कर्मचारियों के लिए जाता है जिनकी आय भारत में उत्पन्न या उत्पन्न नहीं होती है, जैसा कि आयकर अधिनियम की धारा 6 के अनुसार है।
धारा 194R के तहत अनुपालन और रिपोर्टिंग आवश्यकताएँ
नियोक्ताओं को कर्मचारियों को प्रदान किए गए लाभों पर स्रोत पर कर काटने की आवश्यकता होती है, जो 10% की दर से होता है। हालांकि, यदि कर्मचारी के पास पैन या आधार नहीं है, तो दर 20% तक बढ़ जाती है। इस कर को अगले महीने की 7 तारीख तक सरकार के पास जमा करना होगा (या मार्च कटौती के लिए 30 अप्रैल तक)। इसके अतिरिक्त, नियोक्ताओं को तिमाही TDS विवरण दाखिल करने के 15 दिनों के भीतर कर्मचारियों को फॉर्म 16B जारी करना होगा (फॉर्म 26Q)। ये तिमाही विवरण अगले महीने की 31 तारीख तक देय होते हैं, जिसमें अंतिम तिमाही के लिए 31 मई की समय सीमा होती है। कर्मचारी तब अपने कर रिटर्न पर "अन्य स्रोतों से आय" के रूप में इन लाभों की रिपोर्ट करते हैं और काटे गए टीडीएस के लिए क्रेडिट का दावा कर सकते हैं।
समापन
धारा 194R विशेष रूप से वरिष्ठ नागरिकों के लिए कर राहत प्रदान करने पर केन्द्रित है, जो विभिन्न कर लाभों और छूटों के माध्यम से सेवानिवृत्ति को थोड़ा आसान बनाती है। इन वरिष्ठ नागरिक कर लाभों में पेंशन आय पर कटौती शामिल है, जो सेवानिवृत्त लोगों के लिए कर प्रभावों को कम करने में मदद करती है। कर बोझ को कम करके, बुजुर्ग कर छूट यह सुनिश्चित करती है कि सेवानिवृत्त लोग अपनी मेहनत की कमाई का अधिक हिस्सा रख सकें। इन नियमों को समझना प्रभावी सेवानिवृत्ति योजना के लिए महत्वपूर्ण है, विशेष रूप से पेंशन फंड पर कराधान का प्रबंधन करते समय लाभ को अधिकतम करने के लिए।
