આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 112એ લિસ્ટેડ ઇક્વિટી શેર, ઇક્વિટી મ્યુચ્યુઅલ ફંડ અને બિઝનેસ ટ્રસ્ટમાંથી રૂપિયા 1.25 લાખથી વધુના લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ (એલટીસીજી) પર 12.5% ટેક્સ લાદે છે, જેમાં કેટલીક મહત્વની માફી અને શરતો છે.
આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 112એ લિસ્ટેડ ઇક્વિટી શેર, ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ મ્યુચ્યુઅલ ફંડ અને બિઝનેસ ટ્રસ્ટના યુનિટના વેચાણથી ઉદ્ભવતા લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ (એલટીસીજી)ના કરવેરાનું સંચાલન કરે છે. કેન્દ્રીય બજેટ 2024 માં રજૂ કરાયેલા તાજેતરના ફેરફારો આ કલમમાં નોંધપાત્ર સુધારા લાવ્યા છે, જે રોકાણકારો અને કરદાતાને અસર કરે છે. શેરબજારના રોકાણોમાં રોકાયેલા વ્યક્તિ અને વ્યવસાયો માટે આ જોગવાઈઓને સમજવી મહત્વપૂર્ણ છે, કારણ કે તે કર જવાબદારી અને નાણાકીય આયોજનને સીધી અસર કરે છે.
બજેટ 2024માં મુખ્ય ફેરફારો
- બજેટ2024 માં સુધારાએ કલમ 112એ હેઠળ એલટીસીજી ટેક્સ ફ્રેમવર્કમાં નોંધપાત્ર ફેરફારો કર્યા છે, જેમાં ટેક્સ દરોમાં વધારો અને મુક્તિ મર્યાદામાં વધારો સામેલ છે. આ સુધારાનો ઉદ્દેશ્ય લાંબા ગાળાના ઇક્વિટી રોકાણો માટે પ્રોત્સાહનો જાળવી રાખીને કર આવકને શ્રેષ્ઠ બનાવવાનો છે.
- વધેલોટેક્સ દર: કલમ 112એ હેઠળ એલટીસીજી ટેક્સ દર 10% થી વધારીને5% કરવામાં આવ્યો છે. આ વધારાનો અર્થ એ છે કે લિસ્ટેડ સિક્યોરિટીઝમાંથી નોંધપાત્ર મૂડી લાભ મેળવનારા રોકાણકારો હવે પાછલા વર્ષોની સરખામણીમાં વધુ ટેક્સ ચૂકવશે.
- ઉચ્ચમુક્તિ મર્યાદા: એલટીસીજી માટે મુક્તિ એટલે કે માફી મર્યાદા રૂપિયા 1 લાખ થી વધારીને રૂપિયા 25 લાખ કરવામાં આવી છે. આ મર્યાદાથી નીચે મૂડી લાભ ધરાવતા રોકાણકારો કર મુક્તિનો લાભ મેળવવાનું ચાલુ રાખે છે.
- અમલનીતારીખ: આ ફેરફારો 23 જુલાઈ, 2024 ના રોજ અથવા તે પછી વેચાયેલી સિક્યોરિટીઝને લાગુ પડે છે, એટલે કે આ તારીખ પહેલાના વ્યવહારો અગાઉની કર જોગવાઈઓનું પાલન કરે છે.
કલમ 112એ ની લાગુ પડતી
- કલમ112એ હેઠળની કર જોગવાઈઓ ચોક્કસ શરતો હેઠળ લાગુ પડે છે. રોકાણકારોએ ખાતરી કરવી જોઈએ કે તેમના વ્યવહારો રાહતવાળા ટેક્સ દર માટે લાયક બનવા માટે પાત્રતાના માપદંડોને પૂર્ણ કરે છે.
- વેચાણમાંઇક્વિટી શેર, ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ મ્યુચ્યુઅલ ફંડ યુનિટ અથવા બિઝનેસ ટ્રસ્ટના યુનિટનો સમાવેશ થવો જોઈએ.
- સિક્યોરિટીઝનેલાંબા ગાળાની મૂડી સંપત્તિ તરીકે વર્ગીકૃત કરવી આવશ્યક છે, એટલે કે તે વેચાણ પહેલાં એક વર્ષથી વધુ સમય માટે રાખવામાં આવેલી હોવી જોઈએ.
- નાણાકીયવર્ષ 2024-25 થી કરપાત્ર થવા માટે મૂડી લાભ રૂપિયા 25 લાખથી વધુ હોવો જોઈએ.
- ઇક્વિટીશેરની ખરીદી અને વેચાણ સિક્યોરિટીઝ ટ્રાન્ઝેક્શન ટેક્સ (એસટીટી) ને આધીન હોવું આવશ્યક છે. તેવી જ રીતે, ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ મ્યુચ્યુઅલ ફંડ યુનિટ અથવા બિઝનેસ ટ્રસ્ટ યુનિટનું વેચાણ પણ એસટીટીને આધીન હોવું આવશ્યક છે.
કલમ 112એ હેઠળ ગ્રાન્ડફાધરિંગ જોગવાઈ
કલમ 112એ ની રજૂઆત પહેલાં થયેલા લાભો પર અચાનક કર જવાબદારીથી રોકાણકારોને બચાવવા માટે, સરકારે ગ્રાન્ડફાધરિંગ જોગવાઈ લાગુ કરી. આ કલમ મુજબ, 31 જાન્યુઆરી, 2018 સુધીમાં મેળવેલા લાભો કરને આધીન નથી. આ તારીખ પહેલાં ખરીદેલી સંપત્તિઓ માટે સંપાદન ખર્ચ નીચેનામાંથી જે વધારે હોય તેના આધારે ગોઠવવામાં આવે છે:
સંપત્તિની વાસ્તવિક ખરીદ કિંમત, અથવા
31 જાન્યુઆરી, 2018 ના રોજ સંપત્તિનું વાજબી બજાર મૂલ્ય (એફએમવી).
આ સુનિશ્ચિત કરે છે કે 31 જાન્યુઆરી, 2018 પછી થયેલા મૂડી લાભો જ કલમ 112એ હેઠળ કરપાત્ર છે.
વ્યાપ અને મહત્વપૂર્ણ જોગવાઈઓ
રાહતવાળા એલટીસીજી ટેક્સ દરનો લાભ મેળવવા માટે, રોકાણકારોએ નીચેની શરતોનું પાલન કરવું આવશ્યક છે:
વ્યવહારો પર એસટીટી ચુકવણી: ઇક્વિટી શેરના સંપાદન અને ટ્રાન્સફર બંને સમયે એસટીટી ચૂકવવો આવશ્યક છે. મ્યુચ્યુઅલ ફંડ અને બિઝનેસ ટ્રસ્ટ માટે, વેચાણ સમયે એસટીટી ચૂકવવો આવશ્યક છે.
લાંબા ગાળાના રોકાણ તરીકે વર્ગીકરણ: સિક્યોરિટીઝને લાંબા ગાળાની મૂડી સંપત્તિ તરીકે રાખવી જોઈએ અને સ્ટોક-ઇન-ટ્રેડ તરીકે નહીં. આનો અર્થ એ છે કે વ્યવસાય તરીકે સ્ટોકમાં વેપાર કરતા ટ્રેડર્સ કલમ 112એ ના લાભોનો દાવો કરી શકતા નથી.
કોઈ કપાતની મંજૂરી નથી: પ્રકરણ છ-એ હેઠળની કપાત અને કલમ 87એ હેઠળની રિબેટ કલમ 112એ હેઠળ કરપાત્ર એલટીસીજી સામે દાવો કરી શકાતી નથી. આ જોગવાઈ સુનિશ્ચિત કરે છે કે અન્ય કલમો હેઠળના કર લાભો એલટીસીજી કર જવાબદારીઓને ઘટાડતા નથી.
કલમ 112એ ના સુધારા પહેલા અને પછી
એલટીસીજીનો કરવેરો વર્ષોથી વિકસિત થયો છે, જેમાં 2018 માં અને ફરીથી 2024 માં મોટા ફેરફારો રજૂ કરવામાં આવ્યા છે. આ ઐતિહાસિક સંદર્ભને સમજવાથી કરદાતાઓને નવીનતમ સુધારાઓની અસર સમજવામાં મદદ મળે છે.
- 1 એપ્રિલ, 2018 પહેલાં: લિસ્ટેડઇક્વિટી શેર અને ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ મ્યુચ્યુઅલ ફંડ પરના લાંબા ગાળાના મૂડી લાભો કલમ 10(38) હેઠળ સંપૂર્ણપણે મુક્તિ હતા જો એસટીટી ચૂકવવામાં આવ્યો હોય તેવા સંજોગોમાં લાગૂ થાય છે.
- 1 એપ્રિલ, 2018 પછી: કલમ10(38) નાબૂદ કરવામાં આવી હતી, અને રૂપિયા 1 લાખથી વધુના એલટીસીજી પર 10% ટેક્સ લગાવવા માટે કલમ 112એ રજૂ કરવામાં આવી હતી.
23 જુલાઈ, 2024 પછી: એલટીસીજી ટેક્સ દર વધીને 12.5% થયો છે, અને મુક્તિ મર્યાદા વધારીને રૂપિયા 1.25 લાખ કરવામાં આવી છે.
કલમ 112એ ના અપવાદો
કરદાતા અને વ્યવહારોની કેટલીક શ્રેણીઓ અથવા તો અલગ જોગવાઈઓ હેઠળ કરપાત્ર છે અથવા કલમ 112એ માંથી મુક્તિ છે:
- નોન-ઇક્વિટીમ્યુચ્યુઅલ ફંડ: ડેટ મ્યુચ્યુઅલ ફંડ અને હાઇબ્રિડ ફંડમાંથી થતા લાભો સામાન્ય રીતે કલમ 112 હેઠળ અલગ જોગવાઈઓ હેઠળ કરપાત્ર છે.
- એનઆરઆઈ: બિન-નિવાસીભારતીયો (એનઆરઆઈ) કલમ 112એ ને બદલે કલમ 115એડી હેઠળ કરપાત્ર છે, જે વિદેશી રોકાણકારો માટે કરવેરાનું સંચાલન કરે છે.
- આઈએફએસસીવ્યવહારો: ઇન્ટરનેશનલ ફાઇનાન્સિયલ સર્વિસ સેન્ટર્સ (આઈએફએસસી)માં લિસ્ટેડ સિક્યોરિટીઝ મુક્તિ છે કારણ કે તે એસટીટીને આધીન નથી.
- વિદેશીસંસ્થાકીય રોકાણકારો (એફઆઈઆઈ):એફઆઈઆઈ દ્વારા મૂડી સંપત્તિ તરીકે રાખવામાં આવેલી સિક્યોરિટીઝમાંથી થતા લાભો કલમ 112એ હેઠળ આવરી લેવામાં આવતા નથી.
- બિઝનેસસ્ટોક: જો કોઈ રોકાણકાર સાબિત કરે કે સિક્યોરિટીઝ મૂડી સંપત્તિને બદલે સ્ટોક-ઇન-ટ્રેડ તરીકે રાખવામાં આવી હતી, તો કલમ 112એ લાગુ પડતી નથી.
વધુ સારી સમજણ માટે ઉદાહરણો
કલમ 112એના અસરોને સ્પષ્ટ કરવા માટે, નીચેના દૃશ્યો ધ્યાનમાં લો:
ઉદાહરણ 1: મુક્તિ મર્યાદાથી નીચે એલટીસીજી
શ્રી એક્સ 1 માર્ચ, 2024 ના રોજ એબીસી લિમિટેડના 1,000 શેર રૂપિયા 100 પ્રતિ શેરના ભાવે ખરીદે છે. તે 1 એપ્રિલ, 2026 ના રોજ તેમને રૂપિયા 180 પ્રતિ શેરના ભાવે વેચે છે.
કુલ વેચાણ કિંમત: રૂપિયા 1,80,000
સંપાદન ખર્ચ: રૂપિયા 1,00,000
એલટીસીજી: રૂપિયા 80,000 (મુક્તિ કારણ કે તે રૂપિયા 1.25 લાખથી નીચે છે)
ઉદાહરણ 2: મુક્તિ મર્યાદાથી ઉપર એલટીસીજી
શ્રી એ ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ મ્યુચ્યુઅલ ફંડના 1,500 યુનિટ રૂપિયા 150 પ્રતિ યુનિટના ભાવે ખરીદે છે અને એક વર્ષ પછી તેમને રૂપિયા 220 પ્રતિ યુનિટના ભાવે વેચે છે.
કુલ વેચાણ કિંમત: રૂપિયા 3,30,000
સંપાદન ખર્ચ: રૂપિયા 2,25,000
એલટીસીજી: રૂપિયા 1,05,000 (નવી રૂપિયા 1.25 લાખ મર્યાદા મુજબ મુક્તિ)
ઉદાહરણ 3: રોકાણના સ્વભાવના આધારે લાગુ પડતી
શ્રી ઝેડ દ્વારા એક્સવાયઝેડ લિમિટેડના શેર 3 વર્ષથી વધુ સમય માટે લાંબા ગાળાના રોકાણ તરીકે રાખે છે અને તેમને રૂપિયા 1,00,000 ના નફા પર વેચે છે. આ મૂડી સંપત્તિ હોવાથી, લાભો કલમ 112એ હેઠળ લાયક ઠરે છે પરંતુ મુક્તિ મર્યાદામાં હોવાથી કરમુક્ત રહે છે.
ઉદાહરણ 4: કરપાત્ર એલટીસીજીની સ્થિતિ
શ્રીમતી બી ઇક્વિટી શેરમાં રૂપિયા 5 લાખનું રોકાણ કરે છે અને 2 વર્ષ પછી તેમને રૂપિયા 7.5 લાખમાં વેચે છે.
એલટીસીજી: રૂપિયા 2.5 લાખ
મુક્તિ ભાગ: રૂપિયા 1.25 લાખ
કરપાત્ર એલટીસીજી: રૂપિયા 1.25 લાખ
ચૂકવવાપાત્ર કર: રૂપિયા 1.25 લાખના 12.5% = રૂપિયા 15,625
રોકાણકારો અને બજાર પર અસર
સુધારેલો ટેક્સ દર રોકાણકારોની ભાવનાને પ્રભાવિત કરી શકે છે, ખાસ કરીને જેઓ સંપત્તિ નિર્માણ માટે ઇક્વિટી બજારો પર આધાર રાખે છે. મુખ્ય અસરોમાં શામેલ છે:
- રિટેલરોકાણકારો: ઉચ્ચ કરવેરા વધુ વ્યૂહાત્મક રોકાણ આયોજન અને અન્ય સંપત્તિ વર્ગોમાં વૈવિધ્યકરણને પ્રોત્સાહિત કરી શકે છે.
- મ્યુચ્યુઅલફંડ ઉદ્યોગ: ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ ફંડ્સમાં રોકાણકારોની પસંદગીમાં ફેરફાર જોવા મળી શકે છે, જેમાં કેટલાક કર-કાર્યક્ષમ વિકલ્પો તરફ વળે છે.
- હાઈનેટ-વર્થ ઈન્ડિવિડ્યુઅલ્સ (એચએનઆઈ): મોટા ઇક્વિટી હોલ્ડિંગ ધરાવતા રોકાણકારોને મૂડી લાભ હાર્વેસ્ટિંગ વ્યૂહરચનાઓને શ્રેષ્ઠ બનાવવાની જરૂર પડી શકે છે.
સંક્ષિપ્ત માહિતી
કલમ 112એ લિસ્ટેડ ઇક્વિટી શેર, ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ મ્યુચ્યુઅલ ફંડ અને બિઝનેસ ટ્રસ્ટમાંથી લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ પર કર જવાબદારી નક્કી કરવામાં મહત્વપૂર્ણ ભૂમિકા ભજવે છે. બજેટ 2024માં તાજેતરના ફેરફારો સાથે રોકાણકારોએ તેમના રોકાણોને કાર્યક્ષમ રીતે આયોજન કરવા માટે ઉચ્ચ ટેક્સ દર અને વધેલી મુક્તિ મર્યાદા વિશે જાગૃત રહેવું જોઈએ. યોગ્ય કર આયોજન અને પાત્રતાના માપદંડોની સમજણ રોકાણકારોને જાણકાર નાણાકીય નિર્ણયો લેતી વખતે કર બોજ ઘટાડવામાં મદદ કરી શકે છે.
FAQs
આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 112એ શું છે?
કલમ 112એ લિસ્ટેડ ઇક્વિટી શેર, ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ મ્યુચ્યુઅલ ફંડ અને બિઝનેસ ટ્રસ્ટમાંથી રૂપિયા 1.25 લાખથી વધુના એલટીસીજી પર 12.5% ટેક્સ લાદે છે.
કલમ 112એ હેઠળ એલટીસીજી ટેક્સ ક્યારે લાગુ પડે છે?
જો સંપત્તિ 12 મહિનાથી વધુ સમય માટે રાખવામાં આવે અને ખરીદી અને વેચાણ સમયે સિક્યોરિટીઝ ટ્રાન્ઝેક્શન ટેક્સ (એસટીટી) ચૂકવવામાં આવે તો એલટીસીજી ટેક્સ લાગુ પડે છે.
કલમ 112એ હેઠળ ગ્રાન્ડફાધરિંગ જોગવાઈ શું છે?
31 જાન્યુઆરી, 2018 પહેલાંના લાભો મુક્તિ છે, અને સંપાદન ખર્ચ તે તારીખના એફએમવીના આધારે ગોઠવવામાં આવે છે.
શું કલમ 112એ હેઠળ એલટીસીજી નુકસાનને સેટ ઓફ કરી શકાય છે?
હા, એલટીસીજી નુકસાનને તે જ વર્ષમાં એલટીસીજી સામે સેટ ઓફ કરી શકાય છે અથવા 8 વર્ષ સુધી આગળ લઈ જઈ શકાય છે.
કલમ 112એ રોકાણકારોને કેવી રીતે અસર કરે છે?
તે ઇક્વિટી બજારની તરલતાને અસર કરે છે, રોકાણકારોની પસંદગીને ડેટ ફંડ્સ તરફ બદલે છે, અને વ્યૂહાત્મક કર આયોજનની જરૂર પડે છે.
